张亚亚编制2012

*******项目工程审计部*************项目全过程审计实施方案

根据审计工作计划，审计组准备自****************年*月*日起对**（单位）****项目进行审计，现根据审前调查了解的情况制定出***项目的审计实施方案。

一、 编制依据

编制本审计实施方案的依据是如下八个方面：

（1）《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国预算法》、、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》；

（2）《审计机关国家建设项目审计原则》、《审计机关审计方案准则》（中华人民共和国审计署2号令）；

（3）*******（单位）年度审计计划；

（4）财政部、建设部财建〔2004〕369号关于《建设工程价款结算暂行办法》需要查询最新的通知；

（5）国家及地方现行的有关其他法律法规，有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准等；

（6）*******工程建设项目建设前期文件、概算及批复文件；

（7）工程招投标文件、施工图；

（8）合同协议、委托书及会议纪要等。

二、被审计单位的名称及项目基本情况

（1）被审计单位名称：

（2）项目基本情况：本项目为 22222教学楼的修建，总投资 万，施工单位为 ，设计单位 ，监理单位是 。

三、审计目标

此次审计的目标有如下五个方面：

（1） 监督财政、财务收支的合法性，项目信息的真实性；

（2） 审计建设项目实施过程的合法性；

（3） 监督建设单位内控制度的建立；

（4） 预警作用，降低工程建设过程中风险损失；

（5） 审计工程项目的绩效状况。

四、审计对象和范围

****项目（土建、水暖通、电气、装饰工程）从项目立项到工程竣工验收及投产运营阶段的全过程审计和竣工财务决算审计。

五、审计风险的评估及重要性水平的确定

***项目的项目融资采用自筹，投资关系较为复杂，投资金额巨大，投资财务收支较为复杂，其中一些项目投资方存在资金不到位现象，项目建设周期长，工程技术要求较高，加之工程分标较多，项目涉及面广，鉴于以上情况，将******项目的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看，建设单位内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，重大投资决策、建设资金调度、招标投标、合同签订、工程变更等工作，经过授权且实际执行良好，故对建设单位的控制风险水平评价为中等。由于只能接受中等水平的检查风险，因此决定了此次审计采用全面审计和专项审计结合，以获取适量证据 。本次工程审计中投资财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以项目总投资为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=投资总额22635万*0.5%=113.175万元。各账户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为4.527万元（113.175*4%），只要发现投资财务收支账户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。

六、审计的内容和步骤

此次审计采用全面审计和专项审计相结合，审计内容和步骤如下： 第一部分 工程全过程审计

工程全过程审计包括三个阶段呢。

第一阶段 对审计进入前的前期情况进行阶段性审计

审计进入前，下达审计通知书时向建设单位提交工程项目审计所需要资料清单。建设单位应当提供相关资料。审计组安排工程技术人员、工程造价人员、财务会计人员、技术经济人员和项目管理人员进行前期工程建设情况阶段性审计。

（一） 投资立项及前期费用审计

1） 审计基本建设程序执行情况。根据现行规定，基本建设程序投资决策阶段工

作包括项目建议书、可行性研究报告、批准立项等工作环节。只有前一个工作环节完成后，才能进行下一步工作。审计时重点检查各环节相关审批手续是否完备。

2） 审计征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定。

（二） 工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：

1） 委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘 察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。 2） 初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

3） 施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规 范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。

主要内容包括：

1） 检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标 底的编制是否准确等。

2） 检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

1） 审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议现象等。

2） 对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。

3）

审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否合理。

第二阶段 工程跟踪审计

（一） 投资控制跟踪审计

1） 甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采

购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

2） 工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

3） 工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。

（二） 工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。

主要内容包括：

1） 委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘 察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。

2） 初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计 方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

3） 施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规 范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：

1） 检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当， 招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。

2） 检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是 否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

1） 审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议 现象等。

2） 对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。

3）

审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否合理。

第二阶段 工程跟踪审计 （二） 投资控制跟踪审计

4） 甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

5） 工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主

要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

6） 工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更 是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提

出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。

第二篇：20xx年集团内部审计工作计划

20xx年**集团内部审计工作计划

随着集团党委、董事局从战略的高度提出“二次创业”的概念，以及集团管理创新工作的启动，注定20xx年将成为集团改革和发展过程中的里程碑式的一年。集团审计部将围绕集团发展和改革的大局，“保稳定、促发展”，依法履行审计监督、评价、控制和服务职能，促进各有关方面不断提升内部控制和风险管理水平，为实现集团经济目标有效地发挥增值的作用。

一、指导思想

牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。

二、工作目标

紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20xx年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。

三、工作措施

(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。

审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的最优化配置。在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。

(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。

20xx年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善；二是总结最佳实践，以便有效推广利用。

1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能最大限度地控制风险的发生。

2、投资效益审计。投资扩张是企业发展的普遍模式，也是集团目前快速发展的重要途径。但同时，投资失误也有可能给企业带来颠覆性危机，因而也是企业经营管理中最大的风险所在。对投资效益进行审计，就是要对投资活动进行全方位的事后跟踪，从投资并购项目的发现和选择，到评估论证，审批决策、建设投产、或者重组整合，以及产出效益与预期效益的比较差异，差异发生的原因等等。投资效益审计的着眼点不仅在于发现投资管理中的问题，还要重视总结和推广最佳实践，使集团投资管理的丰富实践可以成为共享的无形资产。

3、采购供应链审计。采购供应链管理既是企业价值创造的重要环节，也是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节。采购供应链管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营风险。因此，重视和加强采购供应链的管理，

是企业内部控制的关键节点。对采购供应链管理进行审计，目的在于推动企业完善采购供应链的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。

(三)更新思维，进一步加强审计咨询和服务职能，寓帮助于监督，切实提高企业运营效率和效益。

集团审计部要求每个审计人员在开展审计过程中，应摒弃传统审计理念，要与时俱进，加强审计理论研究和审计方法创新，推进内部审计职能从单纯监督向监督、服务并重转变，把服务企业、提高企业管理水平作为一个重要工作内容。一是通过审计发现和审计评价，帮助各企业增强风险意识，及时识别潜在风险，有效防范风险发生，建立健全风险控制机制；二是通过审计测试，帮助各企业增强流程再造意识，及时发现流程制定过程中的冗长和效率低下的问题，提高流程运行效益；三是通过审计总结最佳实践，帮助各企业在项目运作方面少走弯路，减少机会成本的投入。

(四)建章立制，进一步强化审计工作规范性，提高审计工作质量。

随着一系列审计制度的出台，集团审计工作已逐步走向“制度化、规范化”的发展道路，通过制度的建立明确预防机制、监督机制和纠错机制，一是通过制度指导审计执业，提高审计效率，保证审计质量；二是以制度管理审计行为和结果，明确责任，惩前毖后，保证审计结果的落实和审计成果的有效转化。20xx年，集团审计部将进一步梳理审计业务流程，以控制和风险为导向，在监督环节下力气，在预防环节下功夫，不断完善审计在新领域的执行规则，以提高审计效果。

附件：20xx年集团内部审计工作计划表

20xx年集团内部审计工作实施计划表