中级会计考试学习心得

----------- 中级成长路 北京-晓霞

今年能考到这个成绩也出乎我的意料，我并没有想考高分。但是我本身是一个很没安全感的人，如果目标是要考60分，我一般会按照80分的目标去准备。准备的过程的确很辛苦，还是很喜欢星题库刘江老师的那句经典台词：如果真的喜欢，就不需要坚持！

作为计算机专业的我，最开始对中级职称并不了解，也没有考虑太多就一次报了3科。原本是计划20xx年1月份开始看书的，因为没有报班，只是准备在12月份从网上把资料下载好。但是自从加了星题库的这个中级职称考试群，看到同学们都已经准备很久了，并且听大家讨论说中级很难，顿时涌出一种紧张感，并且产生很大的心里压力，所以也提前到12月份开始看书了。不过群里同学分享了很多资料，这也给我节省了很多自己去找资料的时间。

总体来说，中级并不是大家想象中的那么难，但带有侥幸心理，不踏实看书的人想过中级也是痴心妄想！现在我就把自己中级会计考试过程中自己的小小心得跟大家简单交流一下，希望能给大家有所帮助，特别祝愿所有的同学今年共同奋斗能够顺利通过中级。

一、首先来谈谈我的学习计划和时间安排

不论做什么都要有计划，没有计划三天打渔两天晒网的肯定不行，除非是天才，过目不忘，我们都是普通人，没有那么高的智商，

只能老老实实，踏踏实实，一步一个脚印完成每天的学习任务。

每天基本的学习时间：早上5.30起床，从6点开始看书到7.30，去上班之前有1.5小时的学习时间；晚上吃完饭之后，从8点看到10点钟，中途喝喝水，休息一下，也就只有1.5个小时的学习时间，平均一天3小时；周末每天的学习时间平均6小时以上。

在分配好每天的学习时间以后就要制定周计划，月计划和阶段计划了，不能订立的时间太紧，因为我们都是上班族，有些还是妈妈级考生。计划制定好了以后就要坚决执行和落实，再漂亮的计划方案没有落实，那梦想只能成为梦想。但计划不有很多事情发生时预想不到的，这都需要花时间去处理。对因故不能完成的计划内容的一定要想方设法补上，不能找任何客观理由，除非你是打酱油的……我想说的计划和时间分配一定要因人而易，找到自己学习效率最高的时间阶段，利用好……

学习安排：第一遍基础班。顺序会计实务-财务管理-经济法轮流着进行（我是一门课程结束后再开始的另一门，这样的一个安排主要是考虑实务只要理解了记忆的时间会比较长，经济法最容易忘记所以排在最后）；首先把基础知识全部复习一遍，每章结束后做章节练习题巩固一下学到的知识（练习题选择的是星题库中级会计的章节练习），因为基础不好，看不懂的还要反复看，所以这一遍花了很多时间，直到5月（过年回老家20天啥都没看）才完成。第一遍不建议大家自己看书，首先是基础不好的同学可能看不懂，需要多做题，其次是内容太难看书容易走神或者打瞌睡。 第二遍强化班。顺序会计实务2章-财务管理1章轮流看完后进

行经济法。20xx年6月份新的课件出来了，我就开始听强化班，每章结束后看完轻松过关一前面的知识点历年真题并且做后面的章节练习题进行强化，因为听过基础班，所以这一遍进度稍微快点，在9月10日前就完成了。 第三遍习题班。顺序会计实务-财务管理-经济法轮流看。从9月11号开始了习题班的路程，因为之前间隔时间太长，感觉都忘得差不多了，有些恐慌，估计就是瓶颈时期吧，这一遍也相当于把以前的知识全部拾起来。在习题班，首先是把书上的知识看一遍，忘记的内容大概翻翻书，然后自己先把星题库软件上面的习题练习一下，特别错题重做的题，是自己做错了的题一定要懂并且自己搞清楚。这一遍结束后，失联的知识基本上重新找回来了，接着做轻松过关1后面的模拟题，测试基本都能及格，这时候信心满满。 第四遍考前冲刺回归教材。这时候距离考试也就20几天了，在这个阶段，我们要做综合题巩固一下，并且也要按照大纲提示的内容重点复习。学累了，出去转转，休息的时候打开手机可以做一下题，这种在自然环境中学习的环境非常好，就做星题库的试题当做休息，这2部分基本上是同时完成的，其中经济法还有3套没做完。完全赶不上我的计划，眼看时间有限只能舍弃了，剩下的最后3套经济法没做，之前的错题也没时间看了。最后5天时间先是把书上标注的会计实务和财务管理又过了一遍，考前3天把书上标注的经济法背了2遍。

二、具体科目的学习方法

中级会计实务这科做题与只看书不做题效果是显而易见的，听课或者看书时你觉得你都懂都会，但是拿起笔来也许你根本无从下手，

所以我是在每一遍看书后都会做练习强化，这样子就能真正掌握了，并且同时也记住了比较难的分录。其中比较头疼的是长期股权投资，遇到不会的东西，就暂时放一放，把后面的合并报表学了说不定就拨开云雾见明月了。再说到合并报表，第一遍什么样的感觉真是忘了，我只记得在进行第二遍的时候，虽然经过大量的做题，但是合并报表我却怎么也理解不了。因为我的观点是实务一定要理解记忆，所以当时也没想着去死背抄写分录，可还不是懂，当时真心觉得过不去那个坎，简直是欲哭无泪，但这章是重中之重，也不能就这么放弃。只好慢慢去理解，经过了几十个小时之后，我居然可以看懂了，当时那种喜悦心情就像找到了知己，谈恋爱时的心跳。以致后面我觉得合并报表其实是最简单的一章，分录就那么几个，并且原理都一样，最容易得分的一章。在学完第二遍的合并报表后，我又回去把长期股权投资听了一遍，基本上就明白了。事业单位会计和民间非盈利组织会计内容太多，每轮复习跟着过了一下，虽然没懂也没单独花时间去学，遇到了凭印象猜一下，错了就放弃吧，反正我的目标不是100分。总的来说，实务是三门课程里面最难的，内容很多，并且基本上都要理解了才会做题，花的时间也最长。但是学会了对我们平时工作帮助的确挺大的，既然下定决心要成为一名会计师，又怎么不下一点功夫呢？

财务管理对我们非财务专业的同学来说是全新的知识，第一感觉难，心理压力大。学完财务管理的同学会说5-10章最难，但是我在

第二章就被卡住了，好多年金涌出来，就算记得了公式，不理解其中的实质还是不会做题。当时也很心急，听了2遍还是不能准确理解。后面就暂时放着了，继续进行后面的章节。但是后面章节的公式挺多，

我一般会在听课件的时候把公式一同掌握，主要是通过推导或者图形，还有网上介绍的一些方法。还有部分公式的推导原理是一样的，比如最佳现金持有量和经济订货批量，如果我们把推导的原始等式理解了，公式就自己推导一下出来了，这个方法主要是介绍给那些和我一样记性不好的同学。总体来说财务管理是3门课程里面比较难理解的，但考试却是最容易的。财务管理的主观题量大，考试时间比较紧，希望大家通过多做练习题加快速度，并且同时强化公式记忆。

经济法是三科里章节最少的，难度也是最低的，但是考点比较散不太好把握，我们是应试考试可以根据考试的题型来安排怎么复习。如果说其他的两科是要营养均衡（客观题和主观题都要重视）的话，那经济法就不需要营养均衡了，因为经济法客观题有75分，而拿分的关键是多选题，多选题作对一半以上的话那几乎就可以过关了。学习经济法就是多做题库把那些考点和数字都理解了再背，这样子我们也会记得比较牢固。重点和难点章节一定要听到3遍以上，比如公司法、票据法、合同法这些章节都在考试中占很大的比例，所以一定要多听。但是，经济法做题相比实务和财务管理，显得就没有那么重要了，如果时间充裕还是可以做做题，可以强化记忆。总之，经济法是三门里面最简单的，经济法记忆的时间比较短，考试之前多背下来，考试应该没啥问题了。

三、还有几个需要把握的问题

还有同学问财务管理的公式那么多怎么背。其实我也感觉挺奇怪的，在考试之前我感觉就那么几个真要自己去死记硬背的，因为大多数公式我在听课的时候基本上都理解记住了，还有部分公式只要自

己知道推导过程就能推到出来，这是我个人的学习方法，不喜欢背。

有同学问是否要多做题，对于会计实务和财务管理，做题能强化我们学到的知识，也能帮助我们记住分录或者公式，这样子后面就不用单独再死背。如果大家有时间，尽量在每天做一下题，星题库中的题量非常大，每天做一下，然后在睡觉之前查看一下错题重做，能加深大家的理解。练习题的选择最好是围绕教材的，因为考试不会超纲。我平时看到群里很多同学发出来的习题是书上根本没有的，如果自己的目标不是100分，这种花很多时间去做偏题难题，但是书上最基本的题却没有掌握而在考试中丢分，这样子是很不划算的。再有复习时要做到有序，不要盲目猜重点，特别是第一遍，一定不要有侥幸心理，要将三门课所有的内容都要有一个把握。

我的学习资料都是群里同学分享的，如果资金不充裕，不建议同学自己买课件（当然啦，土豪可以把多报一些网校），因为自己用的星题库的中级会计职称考试这一款软件，后续因为题做的多，就没有选别的了。也不要过于计较正版盗版，反正内容也都一样的，还是前期可以多做些免费的题库，免费的也有两千多道题，正版的有二万道，反正可以试用，觉得好才去购买正版。很多QQ群也会分享课件，对群友网盘分享的课件，不管暂时是否需要，建议大家都及时保存，不要等到需要的时候又找别人要，他们也是为了共同学习奉献出来的，没有那么多时间专门为你服务。

现在其实我最想说的是学习一定要坚持，当成我们的一种习惯，如果每天安排3个小时，某天因为事情耽误了后面一定要补起来。最开始一段时间早起可能很困难，特别是冷根本不想动，就算听课也是

迷迷糊糊啥都没学进。建议大家坚持一周时间，早起用冷水刷牙洗脸基本上就清醒了，或者喝杯咖啡提提神，后面习惯就好了；其次学习的时候一定要注重效率，下班回家通常感觉很累，并且还要做饭都感觉头昏昏的，对于我自己，早上是我学习效率最高的时候。

最后就是调整心态，学习的过程是漫长的，这中间你的心态可能会因为各种事情而发生变化，但是一定要调整好心态。如果不想学的时候也千万不要勉强自己，去放松一下。建议每周留半天时间进行休息调整，也算给自己一点奖励，你会发现这之后的学习效果会很好。我一般在状态不好时就和群里的同学做做题，然后要过心理关，中级并没有想象中那么难，只要我们真正付出了，一定会有回报的。

上战场还是比较紧张的，感觉仍然还有很多知识不懂，就按照陈华亭老师说的“二八定律”自我安慰一下吧，中级教材书上80%的内容对考试是没用的，考到的20%说不定都是自己会的，心理也就踏实多了。所以无论多么困难，只要我们坚持下去，就有过关的希望。

第二篇：20xx年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案 (1)

TopSage.com 大家网 1 / 18

20xx年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分）

1. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。

A.应收账款

B.交易性金额资产

C.持有至到期投资

D.可供权益工具投资

[答案]D

[解析]外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生的汇兑差额应计入资本公积。相关知识点在教材298页。

2. 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B.C.D.

[答案]A

[解析]会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础。相关知识点在教材313页。

3. 20xx年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。20xx年3

月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，20xx年度财务报告批准报出日为20xx年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司20xx年12月31日资产负责表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

[答案]A

[解析]该事项对甲公司20xx年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关知识点在教材322页。

更多精品在大家！ 大家学习网

2 / 18 大家网 TopSage.com

4. 20xx年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租

赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。

A.100

B.101

C.500

D.501

[答案]D

[解析]甲事业单位融资租入该设备的入账价值=100×5+1=501（万元），参见教材P406例20-6。

5. 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公

允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是

（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.未分配利润

D.投资收益

[]C

[解析]48页。

6. 20xx年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计

发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入帐价值为（）万元。

A.200 000

B.210 000

C.218 200

D.220 000

[答案]C

[解析]企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210 000+8 200=218 200（万元）。相关知识点在教材33页。

7. 下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。

A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 3 / 18

[答案]B

[解析]持有期间被投资单位宣告发放股票股利的，投资企业不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作任何账务处理，只需备查登记增加股票的数量；采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业借记“应收股利”贷记“长期股权投资”；采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利的，投资企业借记“应收股利”贷记“投资收益”。相关知识点在教材66页。

8. 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负

责表日确认为（）。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.营业外支出

[答案]B

[解析]无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。相关知识点在教材80页。

9. 20xx年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙

公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为

（

B.300

C.350

D.375

[答案]D

[解析]甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。相关知识点在教材100页。

10. 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是

（）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D.预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量

[答案]A

[解析]预计资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量等。相关知识点在教材106页。

更多精品在大家！ 大家学习网

4 / 18 大家网 TopSage.com

11. 企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该

剩余部分重分类为（）。

A.长期股权投资

B.货款和应收款项

C.交易性金融资产

D.可供金融资产

[答案]D

[解析]持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类。相关知识点在教材125页。

12. 对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额

应在资产负责表日计入财务报表的项目是（）。

A.资本公积

B.管理费用

C.营业外支出

D.公允价值变动收益

[答案]D

[解析]对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。相关知识点在教材173

13. 20xx年2月120xx年3月5

日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至20xx年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。20xx年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。20xx年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。

A.20xx年2月1日至20xx年4月30日

B.20xx年3月5日至20xx年2月28日

C.20xx年7月1日至20xx年2月28日

D.20xx年7月1日至20xx年4月30日

[答案]C

[解析]借款费用开始资本化的条件：

（1）资产支出已经发生；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 借款费用停止资本化的时点为购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。20xx年2月1日不满足第（1）和第（3）个条件；20xx年3月5日不满足第

（3）个条件；20xx年7月1日满足资本化开始的条件，20xx年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为20xx年7月1日至20xx年2月28日。相关知识点在教材192页和194页。

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 5 / 18

14. 以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失

的是（）。

A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

[答案]C

[解析]债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。相关知识点在教材207页。

15. 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.建造合同完成后鼾相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入

B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失

C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收

入和合同费用

[答案]A

[解析]合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。相关知识点在教材265页。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

16. 下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计

政策变更

[答案]ACD

[解析]会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。相关知识点在教材307页。

17. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

更多精品在大家！ 大家学习网

6 / 18 大家网 TopSage.com

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事

项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供

了新的或进一步的证据

[答案]ABD

[解析]资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。相关知识点在教材319页。

18. 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受劳务捐赠

B.接受有价证券捐赠

C.接受办公用房捐赠

D.接受货币资金捐赠

[答案]BCD

[解析]对于明间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A不正确。相关知识点在教材408页。

19. 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考

虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.C.D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

[答案]BCD

[解析]在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。相关知识点在教材20页。

20. 下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有

（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

[答案]BCD

[解析]专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本。相关知识点在教材84页至85页。

21. 下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 7 / 18

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

[答案]ABCD

[解析]资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，选项A正确；资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项B正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项C和D正确。相关知识点在教材111页和112页。

22. 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，

属于非正常中断的有（）。

A.质量纠纷导致的中断

B.安全事故导致的中断

C.劳动纠纷导致的中断

D.资金周转困难导致的中断

[答案]ABCD

[解析]非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。相关知识点在教材194页。

重组的有（）。

A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还

[答案]ACD

[解析]债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B以公允价值为420万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组。相关知识点在教材205页。

24. 20xx年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售

价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4 500万元。不考虑增值税等因素，20xx年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有

（）。

A.增加长期应收款4 500万元

B.增加营业成本3 800万元

C.增加营业收入5 000万元

更多精品在大家！ 大家学习网

8 / 18 大家网 TopSage.com

D.减少存货3 800万元

[答案]ABD

[解析]该业务的相关分录为：

借：长期应收款 5 000

贷：主营业务收入 4 500

未实现融资收益 500

借：主营业务成本 3 800

贷：库存商品 3 800

因此20xx年因该项销售对报表中“长期应收款”项目的影响金额为4 500（5 000-500）万元，“营业收入”项目的影响金额为4 500万元，“营业成本”项目的影响金额为3 800万元，所以选项C不正确。相关知识点在教材247页。

25. 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

[答案]ABCD

[解析]企业选定记账本位币，应当考虑下列因素

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算

）（3）相关知识点在教材292页。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

46. 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（×）

[答案]×

[解析]产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。相关知识点在教材301页。

47. 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

（√）

[答案]√

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 9 / 18

[解析]对于会计估计存在错误的情况也属于疏忽或曲解事实导致的。相关知识点在教材316页。

48. 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，

低估资产和收益。（×）

[答案]×

[解析]谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。相关知识点在教材6页。

49. 以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价

准备金额内恢复减记的金额。（√）

[答案]√

[解析]以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。相关知识点在教材23页。

50. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产

进行管理和核算。（×）

[答案]×

[解析]企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也26

51. 该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（√）

[答案]√

[解析]计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。相关知识点在教材129页。

52. 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收

款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（×）

[答案]×

[解析]在职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按照其差额调整资本公积（股本溢价）。相关知识点在教材173页。

53. 以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价

值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（×）

[答案]×

[解析]修改其他债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差作为债务重组利得，计入营业外收入。相关知识点在教材213页。

更多精品在大家！ 大家学习网

10 / 18 大家网 TopSage.com

54. 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规

定在附注中披露。（√）

[答案]√

[解析]或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。相关知识点在教材218页。

55. 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳

税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（×）

[答案]×

[解析]企业合并产生的，相关的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额。相关知识点在教材281页。

主观试题部分

（主观试题要求务必使用0.5~0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答）

四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1. 甲公司为上市公司，20xx年至20xx年对乙公司股票投资有关的材料如下：

206万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。

（2）20xx年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

（3）20xx年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

（4）20xx年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

（5）20xx年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

（6）20xx年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

（7）20xx年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

（8）20xx年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

要求：

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

（2）分别计算甲公司该项投资对20xx年度和20xx年度营业利润的影响额。

（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

（1）20xx年5月20日购入股票：

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 11 / 18

1）借：可供出售金融资产—成本 295.8

应收股利 6

贷：银行存款 301.8

20xx年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：

2）借：银行存款 6

贷：应收股利 6

20xx年6月30日发生暂时性的下跌：

3）借：资本公积—其他资本公积 35.8

贷：可供出售金融资产—公允价值变动 35.8 （295.8-260）

20xx年12月31日发生实质性下跌：

4）发生减值

借：资产减值损失 95.8 （295.8-200）

贷：资本公积——其他资本公积 35.8

可供出售金融资产—减值准备60

20xx年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：

5）借：应收股利 1

贷：投资收益 1

6）20xx年5月10日收到股利：

借：银行存款 1

贷：应收股利 1

7）20xx年6月30日公允价值变动：

借：可供出售金融资产减值准备 50（25-20）*10

8

借：银行存款 278.32（28*10-1.68）

可供出售金融资产——减值准备 10

——公允价值变动 35.8

贷：可供出售金融资产——成本 295.8

投资收益 28.32

借：资本公积——其他资本公积 50

贷：投资收益 50

（2）

1）20xx年对营业利润的影响=95.8（万元）。减少营业利润95.8万元；（借方资产减值损失 95.8万元）；

2）20xx年对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32（万元）。增加营业利润79.32万元（贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益 50万元）。

2. 甲公司为上市公司，20xx年有关资料如下：

（1）甲公司20xx年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

单位：万元

更多精品在大家！ 大家学习网

12 / 18 大家网 TopSage.com

①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳

（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。 要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司20xx年应纳税所得额和应交所得税金额。

大家学习网

更多精品在大家！

TopSage.com 大家网

13 / 18

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目20xx年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。

（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。 （4）根据上述资料，计算甲公司20xx年所得税费用金额。 （答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

（1）应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060（万元） 应交所得税=1060×25%=265（万元） （2）

（3）

1）应收账款

借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 2）交易性金融资产 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5

3）可供出售金融资产 借：资本公积 10 贷：递延所得税资产 10 4）预计负债

借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10 5）亏损弥补：

更多精品在大家！

大家学习网

14 / 18 大家网 TopSage.com 借：所得税费用 105

贷：递延所得税资产

105

（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）

五、综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1. 南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从

事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：

（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800现金折扣时不考虑增值税额。

（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。

（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于20xx年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。

要求：

根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网

[答案]

事项1

20xx年1月31日

借：应收账款4680

贷：主营业务收入4000

应交税费——应交增值税（销项税）680 借：主营业务成本3000

贷：库存商品3000

借：主营业务收入400

贷：主营业务成本300

预计负债100

20xx年6月30日

借：库存商品330

应交税费——应交增值税（440×17%）74.8 主营业务收入40

预计负债100

贷：主营业务成本30

应收账款（440×1.17）514.8

借：银行存款（89×40×1.17）4165.2 贷：应收账款4165.2

事项2

20xx年3月25日

应交税费——应交增值税（销项税）510 借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

20xx年4月10日

借：银行存款3480

财务费用（3000×1%）30

贷：应收账款（3000×1.17）3510

事项3

20xx年6月30日

借：银行存款50

公允价值变动损益8

贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8

投资收益15

事项4

20xx年9月30日

借：银行存款290

贷：预收账款290

20xx年11月30日

借：银行存款388.6

更多精品在大家！ 15 / 18 大家学习网

16 / 18 大家网 TopSage.com 预收账款290

贷：主营业务收入580

应交税费——应交增值税（销项税）98.6

借：主营业务成本570

存货跌价准备30

贷：库存商品600

事项5

20xx年11月30日

借：银行存款200

累计摊销340

无形资产减值准备30

贷：无形资产500

应交税费——应交营业税（200×5%）10

营业外收入60

事项6

20xx年12月1日

借：银行存款（2400×1.17）2808

贷：其他应付款2400

应交税费——应交增值税（销项税额）408

20xx年12月31日

借：财务费用[（2500-2400）]÷5=20

贷：其他应付款20

2. 甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。

资料 1:20xx年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:

（1） ：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为83 00万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元

账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

（2）: 从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。

（3）： 甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

资料2： 黔昆公司在编制20xx年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：

（1）：甲公司20xx年度实现的净利润为1000万元;20xx年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：

（1）确认合并商誉140万元；

（2）采用权益法确认投资收益800万元。

（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔

大家学习网 更多精品在大家！

TopSage.com 大家网 17 / 18 昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

（1） 抵消营业收入2000万元；

（2） 抵消营业成本1600万元；

（3） 抵消资产减值损失20万元；

（4） 抵消应付账款2340万元；

（5） 确认递延所得税负债5万元。

（3）：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的

该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： 1 抵消营业收入900万元；

2. 抵消营业成本900万元

3. 抵消管理费用10万元；

4. 抵消固定资产折旧10万元；

5. 确认递延所得税负债2.5万元。

（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司20xx年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：

1.在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；

2.编制合并财务报表时抵消存货12万元；

要求：

2

（答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

①商誉的处理是正确的。

②权益法确认投资收益的处理不正确

在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=（1000-200×60%）×80%=704（万元） 最终，该投资收益在抵消分录中被抵消

（2）①正确②错误③正确④正确⑤错误

正确处理为：

借：营业收入2000

贷：营业成本2000

借：应付账款2340

贷：应收账款2340

借：应收账款——坏账准备20

贷：资产减值损失 20

借：所得税费用5

贷：递延所得税资产5

（3）①正确②错误③错误④错误⑤错误

正确处理为：

借：营业收入900

贷：营业成本800

更多精品在大家！ 大家学习网

18 / 18 大家网 TopSage.com 固定资产——原价100

借：固定资产——累计折旧5

贷：管理费用 5

借：递延所得税资产 23.75

贷：所得税费用 23.75

（4）

①处理不正确，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-（300-260）] ×30%=168（万元）。

正确处理为：

个别报表中：

借：长期股权投资168

贷：投资收益 168[600-（300-260）] ×30%

②处理正确

大家学习网 更多精品在大家！