制造业企业会计分录汇总
一、资金筹集业务业务的核算
1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款
贷：实收资本
2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产
贷：实收资本
3.企业接受投资者的无形资产投资时（可合并） 借：无形资产
贷：实收资本
4.涉及资本溢价时
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
5.转增资本金时
借：资本公积
贷：实收资本
6. 借入短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
7.计提利息时
借：财务费用 贷：应付利息
8.归还本息时
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
9.借入长期借款时（可和6合并） 借：银行存款
贷：长期借款
10.计提利息时
借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息）
11.偿还本息时
借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
1
二、供应过程业务的核算
1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时
借：固定资产
贷：在建工程
3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值（前已涉及） 借：固定资产
贷：实收资本
5.购入材料，材料款及进项税额全部付清时
借：在途物资——甲材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
6.购买材料，款项未付时
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
7.购买材料，开出商业汇票时
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额） （可合并） 贷：应付票据
8支付到期货款时
借：应付账款
贷：银行存款
9.支付到期票据款时
借：应付票据
贷：银行存款
10.开出商业汇票抵顶前欠货款时
借：应付账款
贷：应付票据
11.票据到期，无力偿还时
借：应付票据
贷：应付账款
12.预付购货款时
借：预付账款
贷：银行存款
借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
2
13.将材料验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
14.购买材料，开出银行本票、银行汇票时 借：在途物资
应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金---银行本票存款
---银行汇票存款
15.购入材料，卖价款及增值税全部付清时 借：材料采购（按实际成本）
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
16.将材料验收入库时
借：原材料
贷：材料采购（按计划成本）
17.结转超支额
借：材料成本差异
贷：材料采购
18.结转节约额
借：材料采购
贷：材料成本差异
19.结转超支额
借：生产成本 等
贷：材料成本差异
20.结转节约额
借：材料成本差异
贷：生产成本 等 （计划成本法可不掌握）
三、生产过程业务的核算
1.生产领用材料时
借:生产成本（生产产品领用）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（管理部门领用）
在建工程（工程领用）
贷：原材料
2.结算职工薪酬时
借：生产成本（生产工人薪酬）
制造费用（车间管理人员薪酬）
管理费用（行政管理人员薪酬）
在建工程（建设工人薪酬)
销售费用（专设销售结构人员薪酬） 贷：应付职工薪酬
3. 计提固定资产折旧时
3
借：制造费用（生产用固定资产）
管理费用（管理用固定资产）
其他业务成本（经营租出固定资产）
销售费用（销售部门用固定资产）
在建工程（工程建设用固定资产）
贷:累计折旧 （可合并）
4.以银行存款支付车间公共费用时
借：制造费用
贷：银行存款（库存现金）
5.发放工资时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（或库存现金）
其他应付款
应交税费---应交个人所得税
6.月末分配结转制造费用时
借：生产成本—甲产品
--乙产品
贷：制造费用
7.结转完工产品生产成本
借：库存商品——A产品
----B产品
贷：生产成本——A产品
——B产品
四、销售过程业务的核算
1.销售产品,取得收入时
借：应收票据（收到商业汇票）
银行存款（收到支票、银行汇票、委托收款等）
应收账款（款项未收)
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.预收账款时
借：银行存款
贷：预收账款
3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时
借：应收票据
贷：应收账款
4.票据到期未收时
借：应收账款
贷：应收票据
4
5.结转营业税金及附加时
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加
---应交地方教育费附加
6.给予对方现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款 可不掌握！
7.结转已销售产品成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
8.销售材料，款项存入银行时
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
9.转让商标使用权，款项存入银行时
借：银行存款
贷：其他业务收入
10.出租包装物或固定资产，款项存入银行时 借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额 ）
11.结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时 借：其他业务成本
贷：原材料
周转材料
累计折旧
12.发生销售费用时
借：销售费用
贷：银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
原材料
五、财务成果形成与分配业务的核算
1.职工预借差旅费时
借：其他应收款
贷：库存现金
银行存款（开出支票时）
2.报销差旅费时
借：管理费用 等
5
库存现金
贷：其他应收款
3.直接支付管理费用时
借：管理费用
贷：库存现金（银行存款）
4.摊销书报费时
借：管理费用
贷：预付账款（待摊费用）
5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时 借：管理费用
贷：银行存款
6.出售交易性金融资产时
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
7.受资单位宣告分派现金股利时
借：应收股利
贷：投资收益
8.实际收到股利时
借：银行存款
贷：应收股利
9.收到罚没收入时
借：库存现金（银行存款）
贷：营业外收入
10.对外捐赠现金时
借：营业外支出
贷：银行存款等
11.结算所得税时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
12.结转收入时
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
公允价值变动损益
以前年度损益调整
贷：本年利润
13.结转费用时
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
6
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
14.提取盈余公积时
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
15. 分配现金股利时
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
16.分配股票股利时
借：利润分配—转作资本的股利
贷：实收资本
17.用盈余公积金弥补亏损时
借：盈余公积
贷：利润分配---盈余公积补亏
18.年末结转本期实现的净利润时
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
19.年末结清“利润分配”明细账户
A.结清有借方发生额明细账户时
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积 —应付现金股利 —转作股本的股利
B.结清有贷方发生额明细账户时
借：利润分配—盈余公积补亏
贷：利润分配—未分配利润
六、财产清查业务的核算
1.财产清查中发现长款时
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.将长款转作营业外收入时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
3.财产清查中发现短款
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
4.短款系由个人赔偿时
借：其他应收款
7
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5.财产清查中盘盈原材料时
借：原材料
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
6.将材料盘盈冲减管理费用时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
7.财产清查中盘亏产品时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存商品——A产品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
8.将产品盘亏（定额内的合理损耗）计入管理费用时 借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
9.财产清查盘亏原材料时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—甲材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
10.盘亏原材料由责任人赔偿时
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
11.财产清查盘亏固定资产时
借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 累计折旧
贷：固定资产
12.将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢
13.计提坏账准备时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
14.用坏账准备金冲销坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
共计83个分录！
8
第二篇：小企业会计分录汇总(一)
小企业会计分录汇总（一）
一、流动资产
（一）货币资金
１．从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额
借：现金
贷：银行存款
２．将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上
的金额
借：银行存款
贷：现金
３．因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记
载的金额
借：其他应收款等
贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
４．每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余
（１）如为现金短缺
借：其他应收款、现金（接应由责任人赔偿的部分）
管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）
贷：现金（按实际短缺的金额）
（２）如为现金溢余
借：现金（按实际溢余的金额）
贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）
营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人
员或单位的部分后的金额）
５．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证
借：银行存款
贷：财务费用
如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本
借：银行存款
贷：在建工程
６．小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
（１）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币
借：银行存款－－××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）
财务费用（按借方差额）
贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）
财务费用（按贷方差额）
（２）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币
借：银行存款－－××外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额） 资本公积－－外币资本折算差额（按借方差额）
贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）
资本公积－－外币资本折算差额（按贷方差额）
合同没有约定汇率的：
借：银行存款－－××外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）
ｐａｇｅ １
贷：实收资本
７．期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：簿建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；
除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
（１）如为汇兑收益
借：银行存款－－××外币账户
应收账款等－－××外币账户
贷：财务费用
长期待摊费用
借：长期借款－－××外币账户
贷：在建工程
（２）如为汇兑损失
借：财务费用
长期待摊费用
贷：银行存款－－××外币账户
应收账款等－－××外币账户
借：在建工程
贷：长期借款－－××外币账户
８．将款项汇往采购地银行开立采购专户
借：其他货币资金－－外埠存款
贷：银行存款
收到采购员交来供应单位#5@p账单等报销凭证时
借：在途物资
材料
库存商品
应交税金－－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－－外埠存款
将多余的外埠存款转回当地银行
借：银行存款
贷：其他货币资金－－外埠存款
９．将款项存人银行以取得银行汇票、银行本票
借：其他货币资金－－银行汇票存款
－－银行本票存款
贷：银行存款
使用银行汇票、银行本票后，根据#5@p账单等有关凭证
借：在途物资
材料
库存商品
应交税金－－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－－银行汇票存款
－－银行本票存款
如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－－银行汇票存款
－－银行本票存款
１０．将款项存人银行以取得信用卡，以及信用卡使用过程中向其账户续存资金 借：其他货币资金－－信用卡存款
贷：银行存款
使用信用卡购物或支付有关费用
ｐａｇｅ ２
借：有关科目
贷：其他货币资金－－信用卡存款
１１．向银行开立信用证，交纳保证金
借：其他货币资金－－信用证保证金存款
贷：银行存款
根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额
借：库存商品等
应交税金－－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－－信用证保证金存款
银行存款
１２．向证券公司划出资金时，按实际划出的金额
借：其他货币资金－－存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时，按实际发生的金额
借：短期投资等
贷：其他货币资金－－存出投资款
（二）短期投资
１．购入各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
其他货币资金
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：短期投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额）
应收股息（按应领取的现金股利、利息等）
贷：银行存款
其他货币资金（按实际支付的价款）
２．投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值
借：短期投资
贷：实收资本等
３．收到原已计入应收项目的现金股利或利息
借：银行存款等
贷：应收股息
４．收到被投资单位发放的现金股利或利息等
借：银行存款等
贷：短期投资
５．出售股票、债券或到期收回债券本息
借：银行存款（按实际收到的金额）
投资收益（按借方差额）
贷：短期投资（按出售或收回短期投资的成本）
应收股息（按未领取的现金股利、利息）
投资收益（按贷方差额）
６．期末，应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回
借：短期投资跌价准备
贷：投资收益
（三）应收款项
ｐａｇｅ ３
（应收票据、应收账款、其他应收款等）
１．因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
借：应收票据（按应收票据的面值）
贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）
应交税金－－应交增值税（销项税额）（按专用#5@p上注明的增值税额）
２．以应收票据抵偿应收账款，接应收票据面值
借：应收票据
贷：应收账款
３．带息应收票据应于期末时接应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 借：应收票据
贷：财务费用
４．持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按贴现息）
贷：应收票据（按应收票据的票面余额）
５．持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额的差额）
贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）
６．贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收
到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息
借：应收账款
贷：银行存款
如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息
借：应收账款
贷：短期借款
７．将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（不带息票据）
借：材料
库存商品等（接应计人取得物资成本的价值）
应交税金－－应交增值税（进项税额）
银行存款（按实际收到的金额）
贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
银行存款（按实际支付的金额）
８．将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（带息票据）
借：材料
库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）
应交税金－－应交增值税（进项税额）
银行存款（按实际收到的金额）
贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
财务费用（按尚未计提的利息）
银行存款（按实际支付的金额）
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