工程成本预测与计划

第九章  工程成本预测与计划

第一节 工程成本预测

一、工程成本预测的作用

现代成本管理是着眼于未来，要求认真做好成本预测的工作，借以科学地预见未来成本水平的发展趋势，充分挖掘内部潜力，为建筑企业经营决策和项目经理部制定出目标成本；然后在施工活动中，对成本加以有效地控制，引导全体职工努力实现这个目标。

在市场经济条件下，基本建设实行招标投标制，每个施工单位要得到迅速的发展，就必须把经济体制改革放在首位，改进企业施工生产经营管理，提高素质，增强竞争能力。提高竞争能力主要依靠工期短、质量高、价格低、服务好。简言之，就是通常所说的“物美价廉”四个字。而要真正做到物美价廉，首先一条就是要进行成本预测，千方百计地挖掘潜力，降低工程成本，从而取得最好的经济效益。

成本预测是对施工活动进行事前控制的重要手段，也是选择和现实最优成本的重要途径。工程成本预测的作用主要有以下几个方面：

（一）工程成本预测是投标决策的依据

建筑企业在选择投标项目时，首先要对项目进行成本预测，以便选定成本预测值最低、利润最大、经济效益最好的项目。成本高、利润少、风险大的项目则不予投标。

（二）成本预测是编制成本计划的基础

工程成本是综合性指标，建筑企业经营管理的好坏都将反应在这个指标上，它涉及施工技术、施工计划管理、劳动管理、物资管理、施工机械设备管理、财务管理和成本管理等项工作，也涉及与之相关的外部条件。因此，建筑企业在进行成本预测时，首先要广泛收集经济信息资料，进行全面地、系统地分析研究，通过以现代数学方法为基础的预测方法体系和电子计算机，对未来施工经营活动进行定性研究和定量分析，并作出科学判断，预测成本降低率和降低额，从而为成本决策和制定成本计划提供客观的、可靠的依据。

（三）成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段

成本预测是对施工活动实行事前控制的一种手段。它是在分析项目施工过程中各种经济与技术要素对成本升降影响的基础上，测算其成本水平变化的趋势及其规律性，预测施工项目的实际成本。通过成本预测，有利于及时发现问题，找出成本管理中薄弱环节采取措施，控制成本。

二、工程成本预测的方法

工程成本预测的方法，主要有以下五种方法，企业可以根据需要自行选用。

（一）成本预测的基本方法

（二）根据成本预测的内容和期限不同，成本预测的方法与众不同，但基本上可以归纳为一下两类：

1.定性分析法

定性分析法，亦称“定性预测方法”，是利于我国常用的信息资料和直观材料，依靠具有丰富经验和分能力的理财工作者和专家，运用主观判断和综合分析能力对未来成本进行预测的方法，因而称为直观判断预测，或简称为“直观法”。这种方法使用起来比较简便，一般是在信息、资料不多，或难于进行定量分析时采用，适用于中、长期预测。如专家会议法、专家预测法、访问、现场观察、函调等方法。

（1）专家会议法

专家会议是召开专家会议，针对预测专家，充分讨论，预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰富的实践经验，对经营管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、成本核算人员、预算人员、经营人员、施工管理人员、高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一般要事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未来成本作出预测。

（2）专家个人预测法

专家个人预测法，是征求有关专家对工程成本进行预测，其优点是能够最大限度地利用专家个人的能力，意见意见易于集中。

现举例说明专家个人预测的方法。

假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目的建筑面积、工程结构、预算造价，上年度项目的成本报表，以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组织措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的结果：有4名专家提出成本降低4%，6名专家提出成本降低5%，6名专家提出成本降低6%，3名专家提出成本降低7%，1名专家提出成本降低2%。将这些预测数据进行加权平均：

=

= =10.25%

这项平均数据，经过研究修正后，就可以作为该施工项目成本率的预测值。

2.定量分析法

定量分析法，亦称“定量预测方法”。它是根据已掌握的比较完备的历史数据资料，应用数理统计的方法预测事物的发展状况，或者利用事物内部因素发展的因果关系，来预测未来变化趋势。这类方法又可分为下列两种方法：

（1）外摊法

外摊法，是利用过去的历史数据来预测未来成本的方法，常用的是时间序列分析法，它是按时间（年或月）顺序排列历史的数据，承认事物发展的连续性，从这种排列的数据中推测出成本降低的趋势。

外摊法的优点是简便易行，只要有过去的成本资料，就可以进行成本预测。缺点是撤开了成本各因素之间的因果关系，因为未来成本不可能是过去成本按某模式的翻版。所以，这种方法用于长期预测时，准确性比较差，一般适用于短期预测。

（2）因果法

因果法，是按影响成本的诸因素变化的原因，找出原因与结果之间的联系，并利用这些因果关系来预测未来成本的方法。

因果法的优点是预测的数值比较准确，缺点是计算比较复杂，如回归分析法、投入产出法等。

（二）两点法

两点法，是一种常用的比较简便的统计方法。按照选点的不同，可分为高低点法和近期费用法。

高低点是指选取的两点是一系列相关值域的最高点和最低点。即以某一时期内的最高工作量与最低工作量的成本进行对比，借以推算成本中的变动与固定费用各占多少的一种简便方法。如果选取的两点，是近期的相关值域，则称为近期费用法。这种方法适用于公司成本预测。

例如，某企业历年工作量和成本资料如表9-1所示。

某企业历年工作量和成本资料（单位：万元）

1.高低点法

假设20##年预测工作量为1700万元，运用高低点法预测它的总成本和单位成本。

在20##年至20##年的相关值域中，选出最低点为20##年的数值，最高点为20##年的数值。则：

费用变动率=

           

固定费用=最高点总费用-最高点工作量费用变动率

        =1300-15000.75

        =175万元

预测20##年度总费用=20##年工作量*费用变动率+固定费用

                   =17000.75+175

                  =1450万元

预测20##年度单位成本=20##年工作量20##年度工作量

                     =14501700

                     =0.85元

2.近期费用法

假设：V表示费用变动率

F表示固定费用总额

X表示工作量

Y表示总费用

仍以上例，如果采用近期费用法（即以20##年和20##年的数值），则：

F=

             

              =0.11700+1150

              =170+1150

              =1320万元

           

通过以上两种方法，对20##年成本预测的例子，可以看出两点法的优点在于简便易算；缺点是有一定的误差，预测值不够精确。

（三）最小二乘法

最小二乘法，是采用线性回归分析，寻找一条直线，使该直线比较接近已知条件，用以预测总成本和单位成本的一种方法。

仍以上例数字编制最小二乘法计算表，如表9-2所示。

最小二乘法计算表

最小二乘法计算表的填列方法如下：

（1）工作量和总费用，按年度填入第?、?栏。

（2）将各年度的工作量、总费用分别汇总。

（3）总计后，求得每个变量和平均值：

             

             

（4）将第?栏各数同该栏平均值的离差，填入第④栏。

（5）将第?栏各数同该栏平均值的离差，填入第⑤栏。

（6）将第④栏自乘 ，填入第⑥栏，并加总。

（7）将第④栏和第⑤栏相乘（X-X），填入第⑦栏，并加总。

将第⑦栏总计数除以第⑥栏总计数，求的倾向变动线的斜率（b)：

Y对X的线性回归方程是：已知：，，=0.79，将它们代入线性回归方程式：=

                 =1168-0.791300

                 =141

Y对X的线性回归方程Y=，就是施工费用曲线方程Y=F+VX。所以，通过最小二乘法分解，在所要分析的相关值域中，F=141,V=0.79。

根据上述施工费用曲线方程，可以预测2010该企业的总成本和单位成本如下：

    =141+0.791700

    =1484

（四）近似预测法

近似预测法，是指以过去的类似工程作为参考，预测目前的施工项目。这种方法又可分为一元线性回归法 适用于物价波动不大时期内的成本预测，对于物价波动较大的，需要进行价格口径9换算。其基本公式如下：

     

式中 Y—施工项目总成本：

—施工项目建筑面积：

、b—回归系数。

回归系数、b根据近期同类工程的成本资料即可求出。即：

   

   

   

   

式中  —项目建筑面积的历史数据；

—项目总成本的历史数据；

N—所采用的历史数据的组数；

—的平均值，；

—的平均值，

成本预测方法，除了上述方法外，还有量本利分析法、详细预测法和其他方法，在成本预测时，可根据本单位的实际情况加以运用，这里不再复述。

第二节 工程成本计划 

一、工程成本计划的作用

工程成本计划是成本管理的一项重要内容，是企业施工生产计划的重要组成部分。

工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，实现降低成本任务的指导文件。

各个工程成本计划应根据公司的要求来编制，编好以后要报送公司，汇编成整个公司的成本计划，它是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制成本费用的基础，是完成和超额完成企业成本计划的重要手段。

（一）成本计划可以充分调动职工增产节约、降低成本的积极性

企业的建筑安装工程成本计划具体规定了计划期内的成本水平和降低成本任务，体现了国家对企业降低成本的要求，同时也反应了广大职工在计划期预计挖掘降低成本的潜力。这样，工程成本计划经过上级批准以后，就成为考核企业经营管理工作的一项重要依据，并使职工明确降低成本的奋斗目标，积极完成和超越完成降低成本任务。

（二）成本计划是成本控制、成本分析和考核的重要依据

成本计划即体现了社会主义经济体制下对成本核算单位降低成本低额客观原因，也是反映了企业降低成本的目标。这就要求承包项目所编制的成本计划必须达到目标成本，如要对承包项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本潜力的途径，再进行重新编制，从第一次所编成本计划改变成第二次或第三次的成本计划直至最终定案。所以，编制成本计划的过程，也是动员项目经理部全部职员，挖掘降低成本潜力的过程，也是检验施工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力效果还管理等效果的全过程。工程成本计划一经确定，就要层层落实到部门和施工队组，并经常地将实际施工耗费与成本计划指标进行对比分析，揭露执行过程中存在的问题，并及时采取有效措施，加强成本控制，以保证成本计划的顺利完成。

（三）成本计划是企业编制财务计划和国民经济计划的基础

企业要正确地计算利润，首先要正确编制成本计划，否则，利润计划就不能正确编制。所以说，成本计划是编制利润计划的前提和基础。另外，成本计划也为企业核定流动资金和国家编制国民经济计划提供数据资料，它对企业和国家进行综合平衡具有重要作用。

二：工程成本计划编制的要求

为了编好工程成本计划，充分发挥它的积极作用，必须贯彻一下几个要求：

（一）从实际出发使计划编得即积极先进，又留有余地

编制成本计划必须根据国家的方针政策，从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使降低成本指标即积极可靠，又切实可行，留有余地。施工项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善才来哦供应，降低材料消耗，提高机械利用率；节约施工管理费用等。只有这样，成本计划工作才能更好地起到挖掘降低成本的内部潜力，调动职工群众积极性的作用。

（二）要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增加盈利

加强经济核算，厉行节约，提高经济效益，是社会主义经济发展的客观要求，也是我国建设社会主义的一项根本方针。在成本计划工作中，要认真贯彻节约的原则，把增产节约的具体措施，贯彻到成本计划中去，以便更加合理、节约地使用人力、物力、财力，用最少的耗费，取得最大的经济效益。

（三）必须以先进的技术经济措施为依据

为了使工程成本能够有效地降低，应当首先研究单位应采取哪些降低成本的技术组织措施。所采取的技术组织措施，一般均应通过试验和测算；对于本单位未采用过的措施，可以参考其他单位的讲演和结合本单位的具体情况进行测算。必须指出，所有降低成本的措施，都必须在保证工程质量的前提下采用。

（四）成本计划与其他有关计划应密切配合，相互促进

成本计划是企业施工技术财务计划的重要组成部分。它不仅要以施工计划和技术组织措施、施工组织设计、物资供应以及劳动工资等计划为依据进行编制，以综合反映这些计划所预计产生的经济效果，而且还要根据降低工程成本的需要，对其他有关计划提出节约的要求，使成本计划和其他有关计划密切配合，相互促进，保证成本计划的顺利完成。

（五）实行统一领导、分级管理的原则

编制公司的成本计划，一般应在公司总经理领导下，总会计师、总经济师、总工程师的协助下，以财会部门和计划部门为中心，组织和发动有关部门、项目经理部共同研究制定。编制施工项目成本计划，则应在项目经理领导下，以财务成本和计划部门为中心，发动本项目经理部全体职工共同进行，总结降低成本经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。

第十一章 工程成本控制

第一节 工程成本控制的意义和作用

一、工程成本控制的意义

成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪费观象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到以至超过预期的成本目标。

成本控制的关键，在于严格按照既定标准进行控制，并根据发生偏差的具体情况来调节和指导，使其达到预定的成本目标，即通常人们所说的“日常成本控制”。从现代控制论角度来说，就是”反馈控制系统”。

从理论上说，成本控制是一种经济控制，它包括控制系统（主体）和受控系统（对象）两方面。所谓成本控制，实际 上，就是成本控制主体对受控对象实施控制的一种行为。换句话说，成本控制就是成本施控系统要对成本受控系统的输人进行调节，使成本受控系统的输出限制在预定的成本目标之内，最终达到预定的成本目标。

从建筑业的角度来说，成本控制的主体，主要是建筑企业的成本管理机构和各级管理人员。由于建筑企业的建筑规模日益扩大，施工过程越来越复杂，管理层次相应增加，各企业大多实行项目经理制。因此，企业成本控制也形成了一个多层次的控制系统，上自公司本部，下至项目经理部和附属企业，这些管理单位，可以说都是成本控制的主体。

根据管理多层次的情况，施工项目的成本目标，有企业下达或内部承包合同规定的，也有项目自行规定的。但这些成本目标，一般只规定一个成本降低率或降低额，即使加以分解，也不过是相对明细的成本指标而已，难以具体落实，以致目标管理往往流于形式，看不见，抓不着，心中无数，无法发挥成本控制的作用，因此，项目经理部必须以成本目标为依据，结合本施工项目的实际情况，积极采取切实有效的技术组织措施，挖掘一切内部潜力，扬长避短，制定具体的施工项目成本计划。这种项目成本计划突出的特点是切实可行，具体规定每一个部分项工程的资源消耗水平，以及每一项技术组织措施的具体内容和节约金额，即可以知道项目管理人员有效地进行成本控制，又可以作为企业对项目进行成本检查和考核的依据。

以上述可见，施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓“开源节流”。因为只有一手收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，提高成本管理水平。

二、工程成本控制的作用

成本控制的作用，主要有以下的几方面：

（一）成本控制室成本管理的重要环节

如前所述，成本管理是一个包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等环节的有机总体。在这个总体中，成本控制是一个主要环节，它对于实现成本管理目标，具有重要的地位和作用。在成本管理中，如果只对工程成本进行预测和决策，提出计划成本目标。但对施工费用控制之力，出现“成本失控”，那么预测、决策、计划环节再好，再完善也无济于事，预定的成本目标也难以实现。在施工经营管理中，尽管成本核算、成本分析和成本考核工作都组织得不错。但是，如果对施工消耗和支出不进行严格的控制，不能防范施工损失浪费于未然，消耗多少算多少，支出多少算多少，那么成本核算、成本分析和成本考核也就不能发挥其应有的作用。因此，加强成本管理，关键就是要重视和抓好成本控制这一主要环节，积极做好成本控制的管理工作，以达到降低成本，提高经济效益的目的。

（二）成本控制室提高企业经营管理水平的重要手段

施工项目成本是由施工消耗和经营管理支出组成的，它是反映企业各项施工技术经济活动的综合性指标，一切施工活动和经营管理水平，都将直接影响项目成本的升降。因此，对成本进行控制，就要对施工生产、施工技术、劳动工资、物资供应、工程预算、财务会计等日常管理工作提出相应的要求，建立和健全各项控制标准和控制制度。例如，制定建筑安装工程预算定额、管理费及其他费用定额等。这样，就可以加强成本的控制工作，提高企业的经营管理水平，保证成本目标的实现。

（三）成本控制是实行企业经济责任制的重要内容

为了加强企业管理，建筑企业要实行成本管理责任制，并把成本管理责任制纳入企业经济责任制，作为它的一项重要内容。实行成本控制，需要把节约施工耗费和支出，降低成本的目标，具体落实到项目经理部及其所属施工班组，要求各项目经理及管理环节对节约和降低成本承担经济责任。因此，做好成本控制工作，可以调动全体职工的积极性，主动地献计献策，挖掘降低成本的一切潜力，把节约和降低成本的目标，变成广大职工的自觉行动，纳入企业经济责任制的考核范围。

第十三章    工程成本经营战略

第一节    工程成本经营战略的意义

从理论上来说，成本经营和成本管理有所不同。成本管理，是对企业生产经营活动过程中所发生的产品成本，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。其目的在于组织和动员群众，在保证产品质量的前提下，挖掘降低成本的潜力，达到以最少的生产耗费取得最大的经济效益。成本经营一般是指经理、运筹的意思。但就广义而言，企业的整个成本经营管理工作，都叫做成本管理。但严格来说，成本管理指的是成本的行政管理方面，侧重于财政和成本立法、制度方面，例如，制定成本管理制度、建立成本管理机构、明确成本管理职责、规定成本开支范围、开展成本检查，实行成本监督等，都属于成本管理。

成本经营指的是成本的经济管理方面，就是在企业经营中如何研穵有关成本的一系列问题。具体来说，首先，要从技术经济方面来考虑产品成本问题，从产品设计、工艺流程、技术操作、产品结构、技术条件、新工艺、新技术采用等各个环节去研究如何以最少消耗取得最大经济效果；其次，要考虑摸清市场规律，在材料价格、材料采购批量、材料储运损耗、产品发运、资金运用等方面研究如何降低企业经营成本；再次，就是要在生产力组织方面来研究成本问题，例如，劳动分工协作、提高劳动生产率、生产专业化协作等。以上这些都属于成本经营范围。

企业降低产品成本，既要研究成本管理方面的问题，又要研究成本经营方面的问题。成本管理和成本经营是整个成本经营管理工作的两个方面。

从现代成本管理的理论来看，以往的成本管理，叫做传统的成本管理，都是属于短期的成本管理，即着重于年度、月度的成本形成过程的核算和管理。随着世界经济的发展和市场激烈竞争，企业为了自身的生存和发展，仅仅注意短期成本控制、成本核算和管理，已经不能适应当今市场经济的要求。当务之急，企业必须根据经济发展的需要，以长远的眼光，面向未来，在更加广阔的外部环境中，寻找降低成本的对策，这就涉及成本经营战略的问题。

战略一词始于军事，是指军事将领的韬略。毛泽东同志在国内革命战争年代，曾不断深入地研究中国革命战争的战略问题，制定出很多著名的军事战略，星星之火，可以燎原，最终打败了蒋家王朝，取得了革命的胜利，建立了伟大的中华人民共和国。现在，战略一词广泛地应用于政治和经济领域。成本经营战略的基本含义，是指为实现企业经营战略目标，对企业在一个较长时期内的成本管理所进行总体设想和谋划。成本战略是为企业经营战略服务的，必须根据经营战略总体目标来制定。同时，成本战略又是企业成本管理的纲领，企业的日常成本管理，务必遵循成本战略的目标、方针和原则。

企业成本管理工作，一般可以分成两大类，一类是在产品方向、市场方向等内、外部条件既定的情况下，对正常的生产经营成本发生过程的管理。其管理方法，一般可以制定出一套相对稳定的工作程序和方法，使之规范化和标准化，因此，叫做日常成本管理。另出一套相对稳定的工作程序和方法，使之规范化和标准化，因此，叫做日常成本管理。另一类则是涉及外部金融市场、生产资料市场等各类市场的变动、长期投资、产品开发等一系列重大经济活动中的成本决策和管理。这一类问题关系到企业的全局和发展，对这一类问题的设计、谋划、抉择和规划实施，直到达成预期的成本目标全过程的管理，叫做成本战略管理。成本战略管理是企业总经理、项目经理和财务主管理会员头等重要工作之一，也是企业成本管理的中心部分。