会计报表附注

(一)公司简介

至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况等。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主营业务发生变更，应予以说明。

(二)公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法

1、会计制度；

2、会计年度；

3、记帐本位币；

4、记帐基础和计价原则；

5、外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑损益的处理方法；

6、外币会计报表的折算方法；

7、现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的具体标准；

8、坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准，坏帐损失的核算方法，以及坏帐准备的确认标准、计提方法和计提比例；

9、存货核算方法。说明存货分类、取得和发出的计价方法以及低值易耗品和包装物的摊销方法、存货跌价准备的确认标准、计提方法；

10、短期投资核算方法。说明短期投资计价及收益确认方法，短期投资跌价准备的确认标准、计提方法；

11、长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价及收益确认方法，股权技资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价及收益确认方法，债券投资溢价和折价的摊销方法；长期投资减值准备的确认标准、计提方法；

12、固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率；

13在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点；

14、无形资产计价和摊销方法；

15、开办费、长期待摊费用摊销方法；

16、收入确认原则。说明公司销售商品、提供劳务及他人使用本公司资产等取得的收入所采用的确认方法；

17、所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法；

18、合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定原则，并简要说明合并所采用的会计方法。

本年度如发生会计政策、会计估计变更，公司应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况、经营成果的影响数；因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数，如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。

(三)税项

应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。

(四)控股子公司及合营企业

1、公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的全称、注册资本、经营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等，未纳入合并会计报表范围的子公司，应明确说明原因及对财务状况的影响。

2、合并报表范围如发生变更，应当披露变更内容、原因。按照比例合并方法进行合并的公司，应特别说明。

3、公司报告期内若发生购买股权而增加控股子公司、合营企业的情况，应说明每个新增企业的购买日及其确定方法。

(五)会计报表主要项目注释

公司至少应披露如下比较合并会计报表项目注释：

如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，且占公司报表日资产总额5%(含5%)或报告期利润总额10%(含10%)以上的，应在该项目下明确说明原因。

1、货币资金，应按下列格式披露：

项目                期初数               期未数

现金

银行存款

其他货币资金

合计

若有外币的，应同时披露外币金额和折算汇率。

2、短期投资和短期投资跌价准备，应按下列格式披露：

项目                期初数               期末数

投资金额  跌价准备   投资金额   跌价准备

股票投资

债券投资

其他投资

合计

按投资总额计提跌价准备的，可不分类列示跌价准备数额。上述投资有市价的，应披露报表日市价总额及资料来源(若报表目是法定公休日，应披露报表日最近一个交易日市价，下同)；其他投资项下对某一技资对象的投资额占短期投资总额10%(含10%)以上的，还应分别披露资金投入时间和所得收益等。

短期投资中若包括在金融机构中的委托贷款，应披露详细内容，逾期未归还的，应说明原因及对公司的影响。

3、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、应收补贴款、应收利息和应收股利，应按下列要求披露：

(1)应收帐款、其他应收款：

帐龄                期初数               期末数

金额比例(%)  坏帐准备   金额比例(%)   坏帐准备

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

公司还应就应收帐款、其他应收款、预付帐款项目分别列示欠款金额前五名的单位名称，所欠金额、欠款时间和欠款原因。

应收款项中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款，应在本附注(八)中披露，并在本项目附注予以注明；

对重大的已核销的应收款项应说明涉及的项目及催讨情况。

(2)应收票据如有贴现、抵押的应按下列格式披露，并予以说明：

出票单位  出票日期   到期日 金额   备注

(3)应收股利、应收利息、应收补贴款

分项列示各该项目的金额，对其中金额较大的，应说明其性质和内容。应收补贴款，还应说明有关批准文件。

4、存货及存货跌价准备，应按下列格式披露：

项目                期初数               期未数

金额  跌价准备      金额   跌价准备

在途物资

原材料

库存商品

低值易耗品

……

合计

按照存货公允价值或可变现净值计提存货跌价准备的，还应说明其确定依据。

5、待摊费用，应分类别按下列格式披露：

类别  期初数 本期增加   本期摊销   期末数

合计

6、待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，应分类别按下列格式披露：

类别  余额

合计

对于金额较大或挂帐一年以上的待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，应说明其内容和形成原因。

7、长期投资，应按下列格式披露：

(1)项目          期初数     本期增加   本期减少   期末数

余额  减值准备                 余额   减值准备

长期股权投资

长期债权投资

合计

(2)长期股权投资，应分以下项目披露：

① 股票投资，应按以下格式披露：

被投资 股份        股票数据        占被投资公司        投资金额        减值准备        备注

公司名称   性质                    注册资本的比例

若有市价，还应列示报表日市价；若采用权益法核算，还应列示初始投资额、追加投资额、被投资单位权益增减额、分得的现金红利额和累计增减额，被投资单位与公司会计政策的重大差异，投资变现及技资收益汇回的重大限制等。

② 其他股权投资，应按以下格式披露：

被投资单位名称    投资起止期    投资金额 占被技资单位注册资本比例    减值准备 备注

若实际投资比例与注册资本比例不一致，应予以披露并说明原因。若其他投资采用权益法核算，还应列示本期权益增减额和累计增减额。

对股权投资差额应按被投资单位列示初始金额及形成原因、摊销期限、本期摊销额、摊余金额。

(3)长期债权投资，应分以下项目披露：

① 债券投资，应按以下格式披露：

债券 面值     年利率   购入     到期日   期初     本期     期末     减值     备注

种类                   金额               应收利息 利息     应收利息 准备

② 其他债权投资，应按以下格式披露：

借款         本金 年限 年利率   到期日   期初     本期     期末     减值     备注

单位                                     应收利息 利息     应收利息 准备

长期投资减值准备应列示计提原因。

8、固定资产及折旧，应根据有关财务制度规定的分类，按下列格式披露：项目    期初数    本期增加   本年减少   期末数     备注

原值

……

合计

累计折旧

……

合计

净值

固定资产若有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应明确说明。

9、工程物资，应分项列示各类工程物资的期初、期末余额。

10、在建工程，应按下列格式披露：

工程         期初数   本期增加 本期转入 其他减少 期末数        资金     进度

项目名称     (其中：利 (其中：利 固定资产 数(其中： (其中：利     来源

息资本化 息资本化 数(其中： 利息资本 息资本化

金额)    金额)    利息资本 化金额)  金额)

化金额)

资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。

11、无形资产，应按下列格式披露：

类别    原始金额 期初数   本期增加 本期转出 本期摊销 期末数   剩余摊销期限

l2、开办费、长期待摊费用，应分别按下列格式披露：

类别    期初数   本期增加 本期摊销 期未数

如报告期末仍有未摊完的94年税制改革、汇率并轨时发生的汇兑损益和期初进项税，应说明所涉及金额及原因。

13、短期借款、一年内到期的长期借款，应分别按下列格式披露：

借款类别     期初数     期未数     备注

抵押借款

担保借款

信用借款

合计

若有逾期借款，应逐笔说明借款金额、逾期原因。

14、应付款项，包括应付帐款、应付票据、预收帐款和其他应付款等，说明有无欠持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的款项。若有，应在本附注(八)中披露，并在本项目附注注明。

15、应付股利，应按主要投资者列示欠付股利金额并说明原因。

16、应交税金，应按税种分项列示欠交的税额。

17、预提费用，应按费用类别披露年末结存余额的原因和各项费用的期初数、期末数。

18、长期借款，应按下列格式披露：

借款单位  金额   借款期限   年利率 借款条件

如为外币借款，应披露外币金额和按报表日汇率折算的人民币金额。

19、应付债券，应按下列格式披露：

债券    面值     发行日期 发行金额 债券期限 期初     本期     本期     期末

名称                                          应付利息 应计利息 已付利息 应付利息

合计

20、股本，应按附件二格式披露。

21、资本公积，应按下列格式披露：

项目         期初数     本期增加数    本期减少数    期末数

股本溢价

接收捐赠资产准备

住房周转金转入

资产评估增值准备

股权投资准备

被投资单位接受

捐赠准备

被投资单位评估

增值准备

被投资单位股权

投资准备

被投资单位外币

指标折算差额

其他资本公积转入

合计

若资本公积发生增减变动，应说明原因及依据；若用资本公积转增股本等，应说明有关决议。

22、盈余公积，应按下列格式披露：

项目         期初数     本期增加      本期减少      期末数

法定盈余公积

公益金

任意盈余公积

合计

如用盈余公积弥补亏损、转增股本和分配股利，应说明有关决议。

23、未分配利润，说明报告期利润分配比例以及未分配利润的增减变动情况。

若有对以前年度损益调整致使期初来分配利润变动的情况，应对变动内容、变动原因、依据和影响作出说明。

24、财务费用，应按下列格式披露：

类别      本年发生数    上年发生数

利息支出

减：利息收入

汇兑损失

减：汇兑收益

其他

合计

25、其他业务利润，如占报告期利润总额10%(含10%)以上的，应分业务种类披露收入数和成本数。

26、投资收益，应分股权投资收益、债权投资收益、联营或合营公司分配来的利润、年末调整的被投资公司所有者权益净增减的金额等项目进行列示，若某项业务活动所获得的收益占报告当期利润总额的10%(含10%)以上的，应对该项业务内容、相关成本、交易金额等作出说明。

27、补贴收入，应分项列示报告期补贴收入的金额，并说明取得收入的来源和依据。

28、营业外收入、支出，如营业外收入或支出总额占报告期利润总额10%(含10%)以上的，应披露主要项目类别、内容和金额。

29、支付的其他与经营活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。

30、支付的其他与筹资活动有关尉现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。

31、支付的其他与投资活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。

公司还应简要披露以下比较式母公司会计报表主要项目注释，如：应收帐款、长期投资、投资收益、主营业务收入和主营业务成本。应收帐款、长期投资可比照合并报表附注形式披露。主营业务收入、成本，应按主营业务各类分别披露。

(六)其他报表项目

少见的报表项目、报表项目的名称反映不出项目的性质、报表项目金额异常的(例如递延税款余额为负数)，应披露项目名称、金额和形成原因。

(七)分行业资料

公司的经营涉及到不同行业的业务，若行业收入占主营业务收入10%(含10%)以上的，则应按行业类别披露有关数据，格式如下所示：

行业      营业收入      营业成本      营业毛利

……  上年数 本年数 上年数 本年数 上年数 本年数

公司内

行业间

相互抵减

合计

(八)关联方关系及其交易

凡涉及关联方关系及其交易，应按财政部《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》及其指南披露。

(九)或有事项

对于资产负债表日存在的或有事项，应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期和报告期后公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。如果公司没有需要说明的或有事项，也应明确注明。

(十)承诺事项

对于资产负债表日存在的重大承诺事项，应在会计报表附注中说明其内容、金额及其影响。如果公司没有需要说明的承诺事项，也应明确注明。

(十一)资产负债表日后事项中的非调整事项

凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项，如股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失和外汇汇率发生较大变动等，应说明其内容及其对财务状况、经营成果的影响；如无法说明影响，应说明原因。

(十二)债务重组事项

凡涉及债务重组事项，债务人应披露债务重组方式、债务重组收益总额、将债务转为资本所导致的股本增加额、或有支出；债权人应披露债务重组方式、债务重组损失总额、债权转为股权所导致的长期投资增加额、长期投资占债务人股权的比例及或有收益。

(十三)其他重要事项

第二篇：07会计报表附注(模板)

岳阳xxxxxxxxxxxxxxxx有限公司

20xx年度会计报表附注(模板)

一、企业基本情况

本公司系经岳阳市工商行政管理局批准成立，由xxx和xxx共同出资，于xxx年9月8日成立，营业执照注册号为430600150xxxxxxx9号。注册资金为人民xxx币万元，法定代表人:xxxx.公司住所:岳阳市xxxxx。经营范围：xxx、汽车配件、五金工具批发零售、xxx美容装饰、维修服务、xxxxxxx租赁服务、xxxx连锁经营。营业期为10年。

二、主要会计制度

本会计报表所载会计信息根据本公司的会计政策而编制的，该会计政策依据财政部《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定制定。

1、会计期间

本公司以公历1月1日至12月31日为一个会计年度

2、记帐原则和计价基础

本公司会计制度以权责发生制为基础，资产以历史成本为计价基础

3、现金等价物的确定标准

本公司对所有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等视为现金等价物。

4、记帐本位币：本公司以人民币为记帐本位币。

5、存货计价

本公司存货分为、库存商品—xx、维修材料、配件、低质易耗品、xx装修美容材料和汽配市场房地产开发成品门面等六大类。

本公司存货盘存制度采用永续盘存法，各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；低值易耗品领用按一次摊销。

6、固定资产计价及折旧方法

固定资产标准为单位价值较高，使用年限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋建筑物、机器设备、机械运输工具及其他生产经营有关的设备、器具或单位价值在2000元以上、使用期限超过二年的不属于生产经营主要设备的物品。

（1）固定资产按实际成本计价；

（2）固定资产折旧采用直线计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值 （原值的5%）制定其折旧率。

资产类别 原 值 折 旧 余 额

房屋建筑物

机械设备

合 计 xx,xxx,xxx.34元 2，244，858.44元 23,121,579.90

7、无形资产核算方法

购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额入账，对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值入账。

本期新增1,366,000.25元系华诚公司支付土地使用权款。

8、其他资产核算方法

其他资产以实际发生额核算，主要包括长期性质的待摊费用和其他长期资产。长期待摊费用在费用项目的受益期内平均摊销；筹建期间发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起五年内分期计入开始生产经营当期的损益。

9、收入确认原则

商品销售：本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入本企业，相关的收入和成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。

10、税项

本公司所得税的会计处理采用债务法。

三、会计报表主要项目注释

1、货币资金期末余额 3,058,491.49元

其中： 现金639,462.03元

银行存款2,419,029.46元

2、短期投资

期初余额 本期减少 期末余额

14920681.62 11972941.62 2947740.00

2947740.00元系对xxxxxxx公司的投资。

3、应收账款期末余额6,054,280.66元，均为一年内应收销货款，其中：

xxxxxxxxx公司 625,611.80元

xxxxxxxxxx公司 340,834.66元

xxxxxxxxx贸易公司 1,213,820.00元

xxxxxxxxx厂 206,945.20元

xxxxxxxxx车队 213,000.00元

xxxxxxxx汽车公司 1,892,000.00元

xxxxxxxxx公司 1,562,069.00元

4、其他应收款

帐龄 2004-12-31

一年以内 807,330.23元

合 计 807,330.23元

5、存货

类 别 2004-12-31

xxxxxxxxxxxx 448,640.10元

xxxxxxxxxx及配件 4,042,456.68元

维修配件 945,971.38元

合 计 5,437,068.16元

6、预付帐款

项 目 期末余额

xxxxxxxxxxxxxxx公司 2,600,000.00元

xxxxxxxxxxxx公司 4,031,412.03元

xxxxxxxxx市场 2,671,211.35元

合 计 9,302,623.38元

7、固定资产

项目 年初数 本年增加 年末数

房屋建筑物原值

机械设备原值

其 他

原值合计 14,362,502.34元 11,003,936.00元 25,366,438.34元

新增固定资产11003936.00元，

其中:xxxxx公司新建结转5,149,517.00元（其中房屋4,342,180.92，机械设备807336.08），财信购入车辆一台207,241.00元，xxxx总部新建车间房屋与车间改造 5,647,178.00元

8、无形资产—土地使用权

类别 年初数 本期增加 年末数

xxxxx 10,129,770.16元 10,129,770.16元

xxxx 1,366,000.25元 1,366,000.25元

合 计 11,495,770.41元

9、短期借款

类别 2004-12-31

抵押借款 17,000,000.00元

合 计 17,000,000.00元

10、应付票据200万元，系在工行xxxxx支行以抵押授信办理的支付xxxxxx公司xxxxxxxxxxxxx的银行承兑汇票。

11、应付帐款

帐龄 2004-12-31

一年以内 776,929.29元

维修公司 776,929.29元

合 计 776,929.29元

12、其它应付款

一年以内 353,710.56元

一年以上二年以内 266,896.14元

合 计 620,606.70元

13、应交税金

税种

增值税

维修 39,515.47元

销售 43,501.06元

华诚 -5,677.71元

合计 77,338.82元

注：本公司适用的主要税种和税率：商品劳务销售适用增值税，税率17%城建税税率为7%，教育附加为3%所得税率33%。

14、长期借款

项目 本期增加 期末余额

市建设银行 7,000,000.00元 7,000,000.00元

合计 7,000,000.00元 7,000,000.00元

15、实收资本

股东 出资额 验资报告号 出资形式

xxxxx 4,900,000.00元 金信验字（xxxx）xx# 货币、实物

xxxxx 100, 000.00元 货币

合计 5,000, 000.00元。

16、资本公积

项 目 期初余额 期末余额

资产评估溢价 8, 000,000.00元 8, 000,000.00元

合 计 8, 000,000.00元 8, 000,000.00元

17、盈余公积

项 目 期初余额 期末余额

盈余公积 5,985,623.57元 5,985,623.57元

合 计 5, 985,623.57元 5, 985,623.57元

注：抵押借款

本公司20xx年先后从中国工商银行xxxxxxxx支行以厂房（岳房权证岳阳楼区字第xxxxx号，评估值xxxx万元）、土地使用权（岳阳市国用2004字xxx号，评估值xxx万元）抵押借款共xxx万元，本年12月偿还200万元；从中国建设银行东茅领支行以土地使用权（岳阳市国用2003字xxxx号，评估值1xxxx万元），抵押借款700万元；从交通银行岳阳分行xxxx支行以房产（面积xxxxx平方米，证号xxxx1#、xxxx#、xxxx#、xxx#、xxxx#岳友评（xxxx）第xxxx号评估报告书，评估值为xxxxx.40万元）抵押借款xxxx万元，列表如下：

四：其他事项 xxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxx有限公司

二00六年一月十九日