附件5
财务情况说明书内容提要
财务情况说明书是年度财务会计决算报告的重要组成部分。各企业应依据《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）等有关规定，以财务指标和相关统计指标为主要依据，对本年度资产质量、财务状况、经营成果等情况进行分析说明，客观反映企业运营特点及发展趋势。财务情况说明书主要包括以下内容：
一、企业基本情况
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析；企业户数变化情况，包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数，未纳入合并范围户数及原因，企业低效及无效资产清理情况；企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
二、生产经营情况分析
（一）企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
（二）按主要业务板块分析本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额）的增减变化和原因分析，各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重，所处行业中的地位及发展趋势；宏观经济政策产生的影响。
（三）其他业务收支增减变化及原因分析。
（四）生产经营中面临的困难与挑战。
三、企业经济效益分析
（一）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。
（二）成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
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（三）税赋调整对效益的影响，包括有关税种和税率调整、享受税收优惠政策退税返还等。
（四）会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
（五）本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况，包括：委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务，分析对企业效益及财务风险的影响程度。
（六）亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
（七）企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
四、现金流情况分析
（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
（二）与上年度现金流量情况进行比较分析，包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（投资、筹资），分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
（三）对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明。
五、所有者权益变动情况分析
（一）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因。
（二）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
（三）所有者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减情况及原因。
六、重大事项说明
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
七、风险及内控管理情况
（一）风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。
（二）风险和内控管理制度及实施情况。
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八、问题整改情况
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
九、有关工作建议。
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
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第二篇：决算财务情况说明书内容
XXX公司
20##年度决算财务情况说明书
一、 企业生产经营的基本情况
（一） 企业主营业务范围和附属其他业务
1、报表口径说明，如是否合并，合并户数情况；
2、从事业务的行业分布情况（根据集团公司确定的主要业务分类）；
国资委核定的五矿集团主业：金属及矿产品贸易，金属期货；金属及矿产品开发利用；货物运输及代理服务；房地产开发和经营。
3、企业人员情况：年末职工人数；学历分布情况（研究生及以上、本科生、专科生、中专生级以下）；专业技术职称情况（初、中、高级）；年龄情况（55岁以上、50-54、40-49、30-39、29岁以下），此事项需与各级人事部门核实，要和企业年度工作报告中有关人员统计一致。
（二） 本年度生产经营情况
1、主要产品的产量、业务营业量、销售量（出口额、进口额等）及同比增减量；
2、 经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；
3、 营业范围的调整情况。
（三） 开发、在建项目的预期进度及竣工决算情况
（四） 经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。
二、利润实现、分配及企业亏损情况
（一）简明对比损益表
单位：万元（不保留小数位）
（一） 营业收入的同比增减额及其主要影响因素
1、营业收入的构成
请列明主营业务收入和其他业务收入的金额。
2、对营业收入/主营业务收入包括销售量变化的影响、价格的影响等。如有滞销商品，列出品种及库存数量，并说明原因。
3、如其他业务收入较大，也需对其他业务收入的增减变化做出说明并披露有关业务内容。
（二） 成本费用变动的主要因素
单位：万元（不保留小数位）
就上述增减幅较大的项目进行分析说明。
（三）同比影响其他收益的主要事项
1、公允价值变动收益情况，对公允价值变动收益的构成和变化情况进行说明；
2、投资收益情况，对投资收益的构成及变化情况进行说明；
3、营业外收支情况，列明营业外收支的主要事项和金额。对营业外收入中的补贴收入需说明来源和金额。
（五）利润分配情况
1、 年初未分配利润
2、 对年初未分配利润的追溯调整情况
3、 本年利润对未分配利润的影响
4、 其他对未分配利润影响的因素
5、 年末未分配利润
上述内容应根据审计报告和附注有关内容及金额反映。
（六）对利润表中，两期数据变动幅度达30%（含）以上的其他项目说明原因。
（七）税负调整对净利润的影响，包括税种、税率调整对净利润的影响，以及享受的税收优惠政策退税返还对净利润的影响。
（八）会计政策变更的原因及对利润总额的影响数额，会计变更对利润总额的影响数额。
上述内容应根据审计报告有关内容及金额反映。
（九）亏损企业亏损原因分析
三、资金增减和周转情况
（一）简明现金流量表
（二）简明对比资产负债表（资产部分）：
单位：万元（不保留小数位）
分析交易性及融资产、应收账款、其他应收款、存货、预付账款、长期股权投资、长期债权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资变化是否正常，分析增减原因；
长期股权、长期债权、可供出售金融资产及持有至到期投资占所有者权益（不含少数股东权益）比例及同比增减情况、原因；
购买和处置子公司及其他营业单位的情况。
（三）简明对比资产负债表（负债和权益部分）：
单位：万元（不保留小数位）
1、 非流动负债、短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款同比增减金额及原因；
2、 计算资产负债比率及速动比率，分析企业偿还债务的能力和财务风险状况；
3、 三年以上应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；
4、 逾期借款本金和未还利息情况。
（四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
（五）企业债务重组事项及对本期损益的影响。
（六）对资产、负债、所有者权益项目中，两期数据变动幅度达30%（含）的项目，应明确说明原因。
四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
五、企业本年科技投入和支出情况。
应与相关决算报表（企财27表）填报数据一致。
六、风险管理情况
（一） 风险管理的组织架构情况
（二） 风险管理制度的制定和落实情况
七、针对本年度企业经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以及业务发展计划。
编制单位名称
年 月 日
注意事项：
应保持财务情况说明书结构的完整，最终形成的财务情况说明书中应将此模板中无关文字删除；此说明书为向集团外部报送的文件，有关内部考核、调整事项请勿在此说明书中强调；有关数据需与决算报表、报表附注及财务决算专项说明的有关内容一致；报送级次为集团三级以上企业及三级以下上市公司、金融企业。