财经法规有关数字的归纳(曾花)
? 《会计法》1999.10.31,全国人大9届12次全会修订
? 会计年度:公历1.1~12.31。原始凭证送交会计机构(1个会计结算期) ?
国务院派出监事会的国有重点企业
国务院派出监事会的国有金融机构
省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 ≥1次/年 ? 1年
? 会计档案保管期限 永久:保管、销毁清册、年度报告(含文字分析) 3年:月、季报告(含文字分析),财务预算旬报
5年:银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后
卡片
10年:行政事业单位财政总预算,财政总预算中的税收、
国家金库基建贷拨款年表等 (见P24)
15年:会计凭证、总账(含日记账)、明细账、日记账(除
现金、银行存款)、辅助账
25年:现金、银行存款日记账
? 银行账户:每月核对≥1次。现金:定期不定期盘点。
? 代理记账机构:3人持证;主管业务负责人:会计师以上资格。 ? 会计机构负责人(主管):会计师以上资格或3年以上专业工作经历。 ? 《会计从业资格管理办法》财政部20xx年1.22颁布,2005.3.1施行。 ? 从业证书被吊销之日起≤5年不得再考。
? 从业考试免试:中专(含)以上,毕业之日起≤2年免试2门。 ? 注册:从事会计工作之日起90天内
离岗:>6个月,备案
同一机构管辖,自离开原单位之日起90日内 不同机构管辖:自办理调出手续之日起90日内 ? 持证人员参加继续教育时间>24小时/年
? 需回避的直系亲属:夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系 ? 移交清册一式三份,双方各执一份,存档一份。
? 现金结算起点:1000元以下,库存限额3~5天(一般),15天(特殊) ? 票据的数字填写:月(1、2、10);日(1~9、10、20)——前面加“零” 日(11~19) ——前面加“壹” ? 银行账户的变更:开户单位5日内面通知开户银行,开户银行2日内报告人民银行
? 临时存款户有效期<2年
? 商业汇票:付款期限最长<6个月,定日付款自出票日起计算:出票后定期付款自出票日起按月计算;见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。
? 银行本票面额:1000、5000、10000、50000
? 空头、印鉴不符的罚款:5% 或1000元以上;赔偿持票人:2%
票据权利、行为及时效
银行汇票与支票的比较
几种票据的比较(辉哥仅供参考)
? 《企业所得税暂行条例》1993.12颁布,19941.1实施
? 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准
货物生产或提供应税劳务的纳税人,或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳税销售额50万以下
货物批发或零售的纳税人:年应税销售额80万以下
? 增值税税率(征收率)
一般纳税人: 基本税率=17%,低税率=13%
小规模纳税人:3%
? 计算扣税:外购免税农产品 进项=买价×13%
外购运输劳务: 进项=(运费+建设基金)×7%
? 应纳税额的计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额(不含税)×税率-当期进项税额 不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
小规模纳税人:应纳税额=当期销售额(不含税)×征收率
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
进口货物应纳税额(进项):组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 企业所得税税率:25%(基本税率)
亏损弥补期:<5年(5年内不论盈亏,均作为实际弥补期计算)
? 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额
=会计利润±按税法规定的调整数
银行账户相关的重要时效
注意:本表中的所有“天”均为“工作日”
1年内无收付活动,且不欠银行费用的可撤销。储户收到通知起30日内办理撤销手续。
? 开业税务登记:纳税人自领取营业执照(纳税义务发生)之日起30日内办理。税务机关自收到申报材料之日起30日内审核并发给证件。 ? 变更税务登记:纳税人自工商(其他)机关办理变更(发生变化)之日起30日内。 ? 停复业税务登记:定期定额的个体工商户停业前办理,停业期<1年。 ? 注销税务登记:纳税人向工商(其他)机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。 ? 外出经营报检登记:在同一地连续12个月内累计>180天办理税务登记。 ? 银行账号的报告:开立银行账号(或发生变化)之日起15日内报告税务机关。 ? 税务登记证的遗失:15日内报告税务机关并登报申明作废。 ? 纳税人自领取营业执照(发生纳税义务)之日起15日内,设置账薄;自领取税务登记证15日内将财会制度
? #5@p的存根联(已开具)、#5@p登记薄保存5年 ? 纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可要求退还税款及同期存款利息。 ? 加收滞纳金:从滞纳税款之日起万分之五/日。 ? 税务机关的责任:使纳税人(扣缴义务人)未(少)缴税款,3年内补缴税款。 ? 纳税人(扣缴义务人)失误性原因,未(少)缴税款,3年内追征税款+滞纳金,10万↑可延长至5年。补缴税款。 ? 税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。 ? 对单价<5000元的生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
违反会计法规定应承担的法律责任:
税务登记时间
和税务相关的其他重要时限:
1、税务登记证:每年年审,三年换证。
2、 税务登记证遗失:15日内书面报告税务机关,并登报声明作废,同时凭刊登的遗失声明去 主管税务机关申请补#b@2件。
3、银行账户开立、更改的应在15日内书面报告税务机关。
一、24小时
(1)会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。 二、3日
(1)托收承付的承付期 验单付款为3天。
(2)失票人应当在通知挂失止付后的3日内,依法向票据支付地人民法院申请公示催告(或者提起普通诉讼)。
(3)存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可适用该账户办理付款业务。
三、5日
符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的,银行办理开户手续,并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 四、7日
(1)个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在次月的7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
五 、10日
(1)托收承付的承付期 验货付款为10天。
(2)支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
六、15日
(1)纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
(2)纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记。
(3)自领取营业执照之日起15日内,按规定设置帐簿。
(4)自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关备案。
(5)纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责
任,缴纳税款、滞纳金。
(6)企业应当自月份或者季度中了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
七、30日/1个月
(1)见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票之日起1个月内提示承兑。
(2)从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。
注销登记 (除了地址变动30天外,其他都是15天)
①不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;
②因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的,应当自向工商行政管理机关申报办理变更或注销登记前,或者住所、生产、经营场所变动前,向原税务机关申报办理,并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记;
③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
④ 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务机关申报办理注销税务登记。
八、60日/2个月
(1)汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。
(2)准贷记卡的透支期限最长为60天,首月还款额不得低于其当月透支余额的10%。
(3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
(4)税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(5)行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
(6)当事人自‘知道’具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 九、3个月/90天
(1)年所得在12万元以上的纳税人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(2)同一管辖范围内,持证人原应当自离开工作单位之日起90日内,办理调转登记(不同管辖范围时间相同)。
(3)增值税一般纳税人应当在#5@p开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额(废旧物资也是90日)。
(4)持证人员从事会计工作90日内,到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
十、6个月
(1)在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的,诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后,诉讼时效期间继续计算。
(2)持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
(3)纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下,不能按期缴纳关税的,经海关总署的批准,可以延期缴纳关税,但最长不能超过6个月。
(4)商业汇票的到期日(付款日期),自出票之日起,最长不得超过6个月。 十一、1年
纳税人停业期限不得超过1年
十二、2年
会计从业资格部分考试科目免试条件:具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历的,自毕业之日起2年内(含2年)免试会计基础、初级会计电算化。
十三、3年
从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人,除了取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
会计档案的保管中保管3年的:月、季度财务报告
总会计师必须具备取得会计师任职资格后,主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年这个条件
十四、5年
(1)已开具的#5@p存根联和#5@p登记簿应当保存5年。
(2)电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。
(3)会计档案保管5年的:银行存款余额调节表;银行对账单;固定资产报废清理后的固定资产卡片
十五、10年
(1)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。
十六、万分之五
(1)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(2)未按期缴纳关税的,从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。 十七、其他
(1)企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
(2)担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书以外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
(3)从权利被侵害之日起超过20年,人民法院不予保护。
第二篇:(修订)财经法规关于数字归纳总结
财经法规有关数字的归纳
以下归纳,可能会遗漏,如同学们发现,可以通知我改正,谢谢!
? 《会计法》1999.10.31,全国人大9届12次全会修订
? 会计年度:公历1.1~12.31。原始凭证送交会计机构(1个会计结算期) ?
国务院派出监事会的国有重点企业
国务院派出监事会的国有金融机构
省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 ≥1次/年 ? 1年
? 会计档案保管期限 永久:保管、销毁清册、年度报告(含文字分析) 3年:月、季报告(含文字分析),财务预算旬报
5年:银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后
卡片
10年:行政事业单位财政总预算,财政总预算中的税收、
国家金库基建贷拨款年表等 (见P24)
15年:会计凭证、总账(含日记账)、明细账、日记账(除
现金、银行存款)、辅助账
25年:现金、银行存款日记账
? 银行账户:每月核对≥1次。现金:定期不定期盘点。
? 代理记账机构:3人持证;主管业务负责人:会计师以上资格。 ? 会计机构负责人(主管):会计师以上资格或3年以上专业工作经历。 ? 《会计从业资格管理办法》财政部20xx年1.22颁布,2005.3.1施行。 ? 从业证书被吊销之日起≤5年不得再考。
? 从业考试免试:中专(含)以上,毕业之日起≤2年免试2门。 ? 注册:从事会计工作之日起90天内
离岗:>6个月,备案
同一机构管辖,自离开原单位之日起90日内 不同机构管辖:自办理调出手续之日起90日内 ? 持证人员参加继续教育时间>24小时/年
? 需回避的直系亲属:夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系 ? 移交清册一式三份,双方各执一份,存档一份。
? 现金结算起点:1000元以下,库存限额3~5天(一般),15天(特殊) ? 票据的数字填写:月(1、2、10);日(1~9、10、20)——前面加“零” 日(11~19) ——前面加“壹” ? 银行账户的变更:开户单位5日内面通知开户银行,开户银行2日内报告人民银行
? 临时存款户有效期<2年
? 商业汇票:付款期限最长<6个月,定日付款自出票日起计算:出票后定期付款自出票日起按月计算;见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。
? 银行本票面额:1000、5000、10000、50000
? 空头、印鉴不符的罚款:5% 或1000元以上;赔偿持票人:2%
票据权利、行为及时效
银行汇票与支票的比较
几种票据的比较(仅供参考)
? 《企业所得税暂行条例》1993.12颁布,19941.1实施
? 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准
货物生产或提供应税劳务的纳税人,或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳税销售额50万以下
货物批发或零售的纳税人:年应税销售额80万以下
? 增值税税率(征收率)
一般纳税人: 基本税率=17%,低税率=13%
小规模纳税人:3%
? 计算扣税:外购免税农产品 进项=买价×13%
外购运输劳务: 进项=(运费+建设基金)×7%
? 应纳税额的计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额(不含税)×税率-当期进项税额 不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
小规模纳税人:应纳税额=当期销售额(不含税)×征收率
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
进口货物应纳税额(进项):组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 企业所得税税率:25%(基本税率)
亏损弥补期:<5年(5年内不论盈亏,均作为实际弥补期计算)
? 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额
=会计利润±按税法规定的调整数
银行账户相关的重要时效
注意:本表中的所有“天”均为“工作日”
其他可撤销账户:
1年内无收付活动,且不欠银行费用的可撤销。储户收到通知起30日内办理撤销手续。
? 开业税务登记:纳税人自领取营业执照(纳税义务发生)之日起30日内办理。税务机关自收到申报材料之日起30日内审核并发给证件。 ? 变更税务登记:纳税人自工商(其他)机关办理变更(发生变化)之日起30日内。 ? 停复业税务登记:定期定额的个体工商户停业前办理,停业期<1年。 ? 注销税务登记:纳税人向工商(其他)机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。 ? 外出经营报检登记:在同一地连续12个月内累计>180天办理税务登记。 ? 银行账号的报告:开立银行账号(或发生变化)之日起15日内报告税务机关。 ? 税务登记证的遗失:15日内报告税务机关并登报申明作废。 ? 纳税人自领取营业执照(发生纳税义务)之日起15日内,设置账薄;自领取税务登记证15日内将财会制度
? #5@p的存根联(已开具)、#5@p登记薄保存5年 ? 纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可要求退还税款及同期存款利息。 ? 加收滞纳金:从滞纳税款之日起万分之五/日。 ? 税务机关的责任:使纳税人(扣缴义务人)未(少)缴税款,3年内补缴税款。 ? 纳税人(扣缴义务人)失误性原因,未(少)缴税款,3年内追征税款+滞纳金,10万↑可延长至5年。补缴税款。 ? 税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。 ? 对单价<5000元的生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
违反会计法规定应承担的法律责任:
税务登记时间
和税务相关的其他重要时限:
1、税务登记证:每年年审,三年换证。
2、 税务登记证遗失:15日内书面报告税务机关,并登报声明作废,同时凭刊登的遗失声明去 主管税务机关申请补#b@2件。
3、银行账户开立、更改的应在15日内书面报告税务机关。
一、24小时
(1)会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。 二、3日
(1)托收承付的承付期 验单付款为3天。
(2)失票人应当在通知挂失止付后的3日内,依法向票据支付地人民法院申请公示催告(或者提起普通诉讼)。
(3)存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可适用该账户办理付款业务。
三、5日
符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的,银行办理开户手续,并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 四、7日
(1)个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在次月的7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
五 、10日
(1)托收承付的承付期 验货付款为10天。
(2)支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
六、15日
(1)纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
(2)纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记。
(3)自领取营业执照之日起15日内,按规定设置帐簿。
(4)自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关备案。
(5)纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责
任,缴纳税款、滞纳金。
(6)企业应当自月份或者季度中了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
七、30日/1个月
(1)见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票之日起1个月内提示承兑。
(2)从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。
注销登记 (除了地址变动30天外,其他都是15天)
①不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;
②因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的,应当自向工商行政管理机关申报办理变更或注销登记前,或者住所、生产、经营场所变动前,向原税务机关申报办理,并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记;
③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
④ 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务机关申报办理注销税务登记。
八、60日/2个月
(1)汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。
(2)准贷记卡的透支期限最长为60天,首月还款额不得低于其当月透支余额的10%。
(3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
(4)税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(5)行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
(6)当事人自‘知道’具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 九、3个月/90天
(1)年所得在12万元以上的纳税人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(2)同一管辖范围内,持证人原应当自离开工作单位之日起90日内,办理调转登记(不同管辖范围时间相同)。
(3)增值税一般纳税人应当在#5@p开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额(废旧物资也是90日)。
(4)持证人员从事会计工作90日内,到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
十、6个月
(1)在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的,诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后,诉讼时效期间继续计算。
(2)持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
(3)纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下,不能按期缴纳关税的,经海关总署的批准,可以延期缴纳关税,但最长不能超过6个月。
(4)商业汇票的到期日(付款日期),自出票之日起,最长不得超过6个月。 十一、1年
纳税人停业期限不得超过1年
十二、2年
会计从业资格部分考试科目免试条件:具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历的,自毕业之日起2年内(含2年)免试会计基础、初级会计电算化。
十三、3年
从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人,除了取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
会计档案的保管中保管3年的:月、季度财务报告
总会计师必须具备取得会计师任职资格后,主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年这个条件
十四、5年
(1)已开具的#5@p存根联和#5@p登记簿应当保存5年。
(2)电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。
(3)会计档案保管5年的:银行存款余额调节表;银行对账单;固定资产报废清理后的固定资产卡片
十五、10年
(1)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。
十六、万分之五
(1)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(2)未按期缴纳关税的,从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。 十七、其他
(1)企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
(2)担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书以外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
(3)从权利被侵害之日起超过20年,人民法院不予保护。