一、我们接触地比较多的企业主要有三种：公司制企业，独资企业及合伙企业，。

1、公司制企业主要分为有限责任公司和股份有限公司，两者的有限性是指股东都以其出资的多少对公司负责，不用对公司的债务清偿的无限连带责任。而公司以其全部资产对债务负责，两者都根据《公司法》设立都有各自的公司章程，都有股东大会，董事会，监事会等机构；不同的是前者的股东数额有上下限，股本不等分，且一般不上市，财务不需公开，且股东的股份转让有条件限制（如通过董事会审批，老股东有优先购买权等），新老股东的利益分配也不同，而股份有限公司股东数有下限没上限，一般都上市所以财务定期公开（一般一个季度一次），其资产都分为等额股份，且股票可以自由转让，通过发行股票向社会募集资金等。 有限责任公司20##年之前是要求必须要两个股东以上，20##年又出现了一种一人有限责任公司。即系一间有限责任公司可以只有一个股东。

2、独资企业和合伙企业：你要是独自干的话（不是与人合作或合伙）一般是独资公司，这种公司有注册资金和必要设施等一般都可以成功，只是盈利都是你的但亏损也是你的，且你要对公司的一切事务负责，并对债务负无限连带责任。 合伙企业也是一样要负无限连带责任，唯一的区别就系经营的人数不一样，前都是一个人，后者是多个人。

注：不同的公司类型所要交的税都不一样，例如：有限责任公司交的是企业所得税，独资企业及合伙企业要交的是个人所得税。个体户一般是定额的，但如果公司人数超过5人及经营场地大到一定的程度后，要按查账征收。

二、税种：现在我们所做账的企业之中各行各业的都有，在做账之前我们必须要弄清楚，各种行业是交些什么税的，例如我们常见的行业有：广告业、运输业、建筑业、餐饮业、其他服务业、商业、工业等，我们大家做账这么久，清不清楚那些税种是属于地税征的，哪些税种是属于国税征收的？1、下面我们来了解一下，国税征收的税种有哪些：增值税、消费税及企业所得税，地税征收的有：营业税、城建税、教育费附加、防洪费、印花税、个人所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船税等。

三、税种的计算：

  1、增值税：增值税的纳税人，分为小规模纳税及一般纳税人，一般纳税人的条件　：一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

　　①工业企业年应税销售额在50万元以上；

　　②商业企业年应税销售额在80万元以上。

　新办企业申请增值税一般纳税人基本条件，实收资本50万元人民币（按照地方政策而定），新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

　一般纳税人的计算公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额

不含税销售额×税率=应缴税额 ，一般纳税人的税率为17%，

上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。

  小规模纳税人的计算方式税率为3%，增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额 ，不含税销售额×税率=应缴税额。

20##年之前增值税小规模纳税人的税率为4%和6%，商业的小规模纳税人为4%，工业的小规模纳税人6%。现在全部都是3%了。

2、消费税：我们接触得比较少，消费税的计算公式有两大类： 从价定率：应纳税额=销售额×税率，从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额。

3、营业税：营业税应纳税额计算公式：

　　应纳税额＝营业额×税率

附：营业税税目税率表

 4、城建税：缴纳的增值税额、消费税或营业税额*（城镇7%，乡镇5%，乡村1%），

 5、教育费附加：缴纳的增值税额、消费税或营业税额*（3%），

 6、防洪费：按收入的0.13%，现在是0.1%，

 7、印花税：见附件。

 8、个人所得税：见附件。

 9、土地增值税：见附件。

 10、土地使用税： 

　　根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　第四条土地使用税每平方米年税额如下：

　　(一)大城市1.5元至30元;

　　(二)中等城市1.2元至24元;

　　(三)小城市0.9元至18元;

　　(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　土地使用税计算公式是：应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额。

 11、房产税：最新房产税计算方法如下：
　　一、房产税的税率
　　按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
　　二、房产税的计税依据
　　房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。
　　(一)房产的计税余值
　　按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。
　　所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
　　这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。
　　(二)租金收入
　　按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。
　　三、房产税的计算方法
　　根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：
　　(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：
　　年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%
　　(二)按租金收入计算，其计算公式为：
　　年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)
　　以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。

 12、车船税：见附件。

 13、企业所得税：按利润总额的25%征收，办理小型微利还可按20%征收（小型微利的条件是：资产总额：工业企业标准值≤3000万元；其他企业标准值≤1000万元，从业人数：工业企业标准值≤100人，其他企业标准值≤80人）。

四、申报期限：每月15号之前一定要把上一个月的税报完，企业所得税是按季报的，每季度要记得申报，例如：4月初就要申报1至3月的企业所得税。防洪费是半年征收一次的，每年的七月初及下年的1月初要记得申报本年的防洪费。如果有房产税的，一般是在10月份申报，有车的公司还要通知他们去交车船税。

    五、一般纳税人跟小规模区别：①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本。

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于税率后的金额再乘税率计算应交税金。

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人现在无论是商业还工业都按3%，20##年以前：商业企业按4%；工业企业按6% 。

第二篇：3、税务会计实训学习指导书

湖南高尔夫旅游职业学院

实训指导书

课程名称：      《税务会计实训》       

适用专业：         会计与审计           

学 时 数：            24                

执 笔 人：          孔亭力              

审 定 人：                              

年  月  日

一、实训总目标

《税务会计实训》与《税务会计》同时开设，是根据《税务会计》和《中国税制》课程内容，延续开设的旨在增加学生纳税申报及会计处理的技能的课程。该课程主要由增值税、消费税、营业税、企业所得税、及其他税种的纳税申报及会计处理。课程目的在于使学生通过实训，会结合所学理论知识，解决税务处理实务中的各种问题。通过本课程的实训，学生应具备独立处理各项税务事宜的能力。

二、实训内容和时间进程安排表

三、实训项目

（一）实训项目名称：增值税实训

1、实训目的

学生通过本实训的学习，让学生懂得运用增值税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。

2、实训时间：6学时

3、实训准备

实训场地准备：会计手工实训室

实训用品准备：实训资料

4、相关知识

       知识点一：增值税的计算方法

       知识点二：掌握一般纳税人的增值纳税申报办法

 5、实训内容与步骤

实训内容：

（1）通过所给实训资料计算各项增值税

（2）增值税纳税申报需带的资料

（3）增值税的纳税申报的填制

实训步骤：

（1）按所给实训资料按适用税率征税及劳务的销售及销售税额。

（2）申报抵扣的进项税额。

（3）进行税额的转出。

（4）待抵扣进项税额。

（5）纳税申报的填制

6、考核方式、成绩评定标准

实训考核表

（二）实训项目名称：消费税实训

1、实训目的

  学生通过本实训的学习，让学生懂得运用消费税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。

2、实训时间：6学时

3、实训准备

实训场地准备：会计手工实训室

实训用品准备：相关数据资料

4、相关知识

       知识点一：消费税的计算方法

       知识点二：消费税的纳税申报

5、实训内容与步骤

实训内容：

（1）通过所给实训资料计算各项消费税

（2）消费税税纳税申报需带的资料

（3）消费税的纳税申报的填制

实训步骤：

（1）根据所给实训资料填制记账凭证。

（2）计算应缴纳的消费税。

（3）填制消费税纳税申报表。

6、考核方式、成绩评定标准

实训考核表

（三）实训项目名称：营业税实训

1、实训目的

 进行全面的实务演练，对涉税业务的模拟核算，进行各种税种的计算、填制明细分类账，填制各种纳税申报表等业务的模拟实训， 将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用，既直观、实用，又培养了使用者的实际操作能力和综合能力。

2、实训时间：6学时

3、实训准备

实训场地准备：会计手工实训

实训用品准备：各类实训数据、资料

4、相关知识

       知识点一：营业税的计算方法

       知识点二：营业税的纳税申报

5、实训内容与步骤

实训内容：

（1）通过所给实训资料计算各项营业税

（2）  营业税税纳税申报需带的资料

（3）营业税的纳税申报的填制

 实训步骤：

  （1）根据资料1、2开设材料填写记账凭证。

（2）计算应缴纳的消费税。

（3）填制消费税纳税申报表。

6、考核方式、成绩评定标准

实训考核表

（四）实训项目名称：企业所得税实训

1、实训目的

进行全面的实务演练，对涉税业务的模拟核算，进行各种税种的计算、填制明细分类账，填制各种纳税申报表等业务的模拟实训， 将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用，既直观、实用，又培养了使用者的实际操作能力和综合能力。

2、实训时间：6学时

3、实训准备

实训场地准备：会计手工实训室

实训用品准备：各类实训数据、资料

4、相关知识

       知识点一：企业所得税的计算方法

       知识点二：企业所得税的纳税申报

5、实训内容与步骤

实训内容：

（1）  通过所给实训资料计算企业所得税

（2）企业所得税纳税申报需带的资料

（3）企业所得税的纳税申报的填制

实训步骤 ：

（1）根据资料1、2开设材料填写记账凭证。

（2）计算应缴纳的企业所得税。

（3）填制企业所得税纳税申报表。

6、考核方式、成绩评定标准

实训考核表