会计基础知识点汇总
第一章
会计是以货币计量为主要单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计基本职能：核算职能（最基本）、监督职能。
会计对象——会计所核算和监督的内容.（价值运动或资金运动）
企业会计对象——社会再生产过程中的资金运动。（三个阶段：资金投入、使用与退出阶段。三个过程：供应、生产与销售过程）
关于财务会计目标的观点主要有两种：决策有用观和受托责任观
我国基本准则明确了四项基本假设，即会计主体（空间）、持续经营（时间）、会计分期（时间的具体划分）和货币计量（计量尺度，一般含有币值不变假设）。
会计基础：应计基础（权责发生制，应收应付制），现金收付基础（收付实现制）。企业会计准则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
会计信息的质量要求
重要性（企业在会计核算过程中，应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法），可理解性，相关性（有用性原则），可靠性（客观性、真实性）、及时性（不得提前或延后），可比性（会计指标口径一致，相互可比），实质重于形式（企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据），谨慎性（稳健性原则或保守性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备）
会计方法：是用来核算和监督会计对象，实现会计目标，完成会计任务的手段。按会计工作内容分，会计核算方法、会计分析方法、会计预测、决策方法。
会计核算方法：1）设置账户2）复式记账3）填制和审核会计凭证（会计人员）4）登记账簿5）成本计算6）财产清查7）编制会计报表。
第二章
会计对象的基本内容——会计要素 制造业企业、商业企业：（静态表现形式，财务状况）资产、负债、所有者权益；（动态表现形式经营成果）收入、费用、利润
会计要素也称为财务报表要素，它是对会计对象的基本分类
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
静态方程式（恒等式）：资产＝负债＋所有者权益
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。（利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关经济利益的流出。）
第三章
会计科目：对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据。在《企业会计准则》中，会计科目被划分为六类：
会计账户（账户）：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用来记录经济业务。按会计要素不同，分为资产，负债，所有者权益，成本，损益。总分类账户（一级账户），明细分类账户（二级，三级）。
会计科目和会计账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是会计账户的名称和开设依据，会计账户是会计科目的载体和具体运用。实际工作中，科目和账户不加以区分，相互通用。
复式记账：必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础，每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。单式记账法，复式记账法（按记账符号不同，分为借贷记账法，增减记账法，收付记账法）
复式记账法中，资产，成本，费用增加为借，减少为贷，负债，所有者权益，收入增加为贷，减少为借。累计折旧，增加记贷。
借贷记账法的记账规则：有借必有贷（登记方向），借贷必相等（登记金额）。
试算平衡中，发生额平衡的依据：记账规则；余额平衡的依据，会计恒等式。试算不平衡，一定有错，平衡，不一定没有错。
平行登记：登记内容相同，登记时期相同，登记方向一致，登记金额相等
会计分录：记账符号（记账方向），会计科目（账户名称），记账金额。上借下贷，向右错开。
第四章
支出：泛指一切开支及消耗。收益性支出：形成费用；资本性支出：形成资产——分期摊入费用；营业外支出：与生产经营无关的各项支出；利润分配性支出——股利分配
费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。广义的费用泛指资产消耗和负债承诺。狭义的费用指直接费用、间接费用和期间费用。
成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。
材料采购：材料买价，采购费用（运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费，购入材料负担的税金和其他费用）。
注：采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费（如果是发生在本地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入“管理费用”，不存在分配的问题）、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本，均计入管理费用
产品生产成本：直接材料，直接人工，制造费用（车间…）
营业税金及附加：营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋投资收益
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
净利润＝利润总额－所得税费用
管理费用：包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、 办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。
财务费用：包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
销售费用：企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。
结转相关成本费用：
借：本年利润
贷：主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，管理费用，财务费用，销售费用，营业外支出等
结转收入：
借：主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益
贷：本年利润
平时计算所得税：
借：所得税费用。贷：应交税费－－应交所得税
预交所得税：借：应交税费－－应交所得税。贷：银行存款
年终清算，退回多余所得税：借：银行存款。贷：所得税费用
年终结转所得税：借：本年利润。贷：所得税费用
支付（计算）借款利息：借：财务费用。贷：银行存款（应付利息）
固定资产：原始价值
购置固定资产：借：固定资产（实际交付的款项，包括买价、包装费、运输费、消费税等）。贷：银行存款
第五章
账户按经济内容分类：资产类（强调累计折旧和累计摊销），负债类，所有者权益类（本年利润，利润分配），成本类，损益类（主营业务收入，其他业务收入，投资收益，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，财产减值损失，营业外收入，营业外支出，所得税费用）
账户按用途和结构分类：
盘存账户 ：核算和监督各项财产物资和货币资金增减变动及其结存情况的账户。包括“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等账户。
投资权益账户：反映和监督投资者投资的增减变动及其实有额的账户。包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等账户。
结算账户：用来核算和监督企业生产经营过程中所发生各种债权、债务结算的账户。 分为债权结算账户（资产结算账户）和债务结算账户（负债结算账户）。
跨期摊提账户：不做要求，略。
调整账户：用来调整有关账户的账面余额而设置的，分为备抵账户（抵减账户），附加账户（补充账户），备抵附加账户。
备抵账户：备抵账户的余额与被调整账户的余额方向必定相反。“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户；“坏账准备”账户是债权类账户的备抵调整账户；“存货跌价准备”是“材料采购”、“原材料”等账户的备抵调整账户等等。
附加账户：期末余额方向与附加账户的余额的方向必定相同。
备抵附加账户：同时具有备抵和附加两种调整职能。“材料成本差异”账户是“原材料”账户的备抵附加账户。
集合分配账户：制造费用账户
成本计算账户：“生产成本”账户，“在建工程”账户等。
计价对比账户：如材料按计划成本计价时设置的“材料采购”账户和产品按计划成本计价时设置的“生产成本”账户，两者对比，确定材料采购成本或者产品生产成本是超支还是节约。
财务成本账户：“本年利润”账户
收入账户：“主营业务收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”，“投资收益”账户。
费用账户：“主营业务成本”，“营业税金及附加”，“销售费用”，“管理费用”，“财产减值损失，“营业外支出”，“所得税费用”等。
第六章
会计凭证——原始凭证和记账凭证
记账凭证：具备记账凭证的名称，填制凭证的日期和凭证编号，经济业务的内容摘要，会计分录，填制人员等的签名或盖章。
对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。
? ◆从银行提取现金：
借：现金 1 000 收款
贷：银行存款 1 000 付款
? ◆将现金存入银行：
借：银行存款 1 000 收款
贷：现金 1 000 付款
第七章
会计账簿：由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面记录和反映一个单位的经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理的簿籍，是编制会计报表的重要依据。
按用途分类，分为序时账簿（日记账簿），分类账簿，备查账簿（辅助账簿）。按外观分类，分为订本式账簿（特种日记账如现金日记账和银行存款日记账与各总分类账），活页式账簿（明细账）和卡片式账簿（固定资产明细账、低值易耗品明细账）。按账户格式分类，分为两栏式（借方，贷方。收入费用类，普通日记账），三栏式（借方，贷方，余额。各总分类账及应收、应付账户和所有者权益账户的明细账），数量金额式（收入，发出，结存。原材料，库存商品），多栏式（借贷方有多个明细项目。生产成本，制造费用，管理费用等明细账），横线登记式账簿（需要逐笔清算的明细账，物资采购明细账）。
现金存款日记账：三栏式或多栏式，由出纳人员根据现金收款、付款凭证逐日逐笔登记。保管25年。
银行存款日记账：三栏式或多栏式，由出纳人员，根据银行存款、付款凭证逐日逐笔登记。保管25年。
总分类账：三栏式订本账。根据专用记账凭证逐笔登记或者对专用记账凭证进行汇总后，定期或分次根据汇总的数字登记。
明细账：三栏式，数量金额式，多栏式。既可以根据有关记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。
错账及其查找和更正方法
(一)错账查找方法
1.个别检查法。具体可采用差数法、除2法和除9法等。
★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。
2.全面检查法。
(二)错账更正方法
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）
(1) 记账凭证正确但登记账簿发生错误。
（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
1）划线更正法---适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账，即笔误。
2）红字更正法---适用于记账凭证会计科目或金额错误而引发的错账。
3）补充登记法---适用于记账凭证中科目正确，记账金额写少而引发的错账。
账户保管：一般的凭证、总账、明细账、日记账保管15年，月、季度财务报告保管3年，年度财务报告保管永久，银行余额调节表和银行对账单保管5年，特种日记账保管25年。
对账：账账核对，账实核对，账证核对。
结账：更换账簿，标明结转下年，上年结转字样。全年累计下划双红线。
第八章
财产物资的盘存制度
1. 永续盘存制（账面盘存制）：建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本。
2. 实地盘存制（定期盘存制）：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
实物的清查方法
实地盘点法：实地盘点结果记录在“盘存单”上，并编制“实存账存对照表”。（盘存单和实存账存对账表都是原始凭证）
技术推算法。
货币资金的清查方法
1.库存现金的清查：实地盘点法。填写“库存现金盘点报告表”（原始凭证）。
2.银行存款的清查：与银行“对账单”核对。若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。
余额不一致的原因：一是某方记账出错，二是存在未达账项
3.结算往来款项的清查方法：函证核对法——往来款项对账单，与对方核对，收到对方回执单后填制“结算资金清查结果报告表”。
财产清查结果的处理
账存小于实存，盘盈。
账存大于实存，盘亏。
盘亏： 批准前，会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
批准后，会计处理为：
（1）属于合理损耗的处理，企业承担：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
（2）属于由责任人或保险公司赔偿的处理：
借：其他应收款-×××
贷：待处理财产损溢
（3）属于意外造成的损失的处理：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
盘盈： 批准前，会计处理为：
借：资产类
贷：待处理财产损溢
批准后，会计处理为：
（1）属于意外的收入
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
（2）属于责任人或者其他人员
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
（3）属于企业自己的
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
例：某公司在财产清查中，发现如下问题：
（1）一台账外机器，重置完全价值65000元，估计八成新；
（2）盘亏设备一台，账面原价28000元，已提折旧12000元；
（3）甲材料账存4500元，实存4300元，系保管员责任；
（4）乙材料账存7500元，实存7850元，系收发计量不准确造成；
（5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。
要求：对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）。
（1）批准前：
借：固定资产 52 000
贷：待处理财产损溢 52 000
批准后：
借：待处理财产损溢 52 000
贷：营业外收入 52 000
（2）批准前：
借：待处理财产损溢 16 000
累计折旧 12 000
贷：固定资产 28 000
批准后：
借：营业外支出 16 000
贷：待处理财产损溢 16 000
（3）批准前：
借：待处理财产损溢 200
贷：原材料 200
批准后：
借：其他应收款 200
贷：待处理财产损溢 200
（4）批准前：
借：原材料 350
贷：待处理财产损溢 350
批准后：
借：待处理财产损溢 350
贷：管理费用 350
（5）批准前：
借：待处理财产损溢 1 700
贷：原材料 1 700
批准后：
借：其他应收款－保险公司 1 000
营业外支出 700
贷：待处理财产损溢 1 700