会计基础实训教案.txt你站在那不要动！等我飞奔过去！ 雨停了 天晴了 女人你慢慢扫屋 我为你去扫天下了 你是我的听说现在结婚很便宜，民政局9块钱搞定，我请你吧你个笨蛋啊遇到这种事要站在我后面！ 跟我走总有一天你的名字会出现在我家的户口本上。 《会计基础实训》教案
第六单元 整理和装订会计凭证、账簿和会计报表
主讲教师：陶俊辉
课时：2学时
* 本章主要目的
> 简要介绍会计档案管理办法的主要内容，要求学生明白
> 讲解会计凭证的整理和装订方法，要求学生掌握；
> 讲解账簿的整理和装订方法，要求学生掌握；
> 讲解会计报表的整理和装订方法，要求学生掌握；
> 学生实际装订操作，培养装订能力
* 本章重点
> 会计凭证的整理和装订方法
> 账簿的整理和装订方法
> 会计报表的整理和装订方法
* 本章难点
> 会计凭证的整理和装订操作
* 知识回顾
回顾会计工作流程，讲解会计工作形成的会计档案的管理的相关规定，提出本单元目标。
* 内容概述和组织
` 本单元主在简要介绍会计档案管理办法的主要内容后，重点讲解整理和装订会计凭证、账簿和会计报表。
* 本单元知识点讲解
知识点一：会计档案管理办法
* 会计档案的概念和保管
会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的史料和证据。
各单位当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管1年。期满之后，由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
* 会计档案的保管期限
各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。会计档案的保管期限，应按《会计档案管理办法》的规定执行。
知识点二：整理和装订会计凭证
* 会计凭证装订前的准备工作
①摘除凭证内的金属物，对大的附件要折叠成略小于记帐凭证大小，注意避开装订线，将所附原始凭证粘贴到记账凭证的后面；
②检查记帐凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的印章是否齐全； ③分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因；
④按凭证汇总日期归集确定装订成册的本数（每本厚度一般不超过1.5厘米）。 * 怎样装订会计凭证
①凭证外面要加封面，封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章，在显露处标明凭证种类和编号，以便于查阅；
②可用"三针引线法"装订，装订时尽可能缩小所占部位，使记帐凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于日后查阅；
③装订要保证装订牢固，美观大方；
④一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。
* 学生实际动手整理和装订会计凭证操作
知识点三：整理和装订会计账簿
* 会计账簿的装订
各种会计账簿年度结帐后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时（一般是按年）整理立卷。
* 会计账簿装订的基本要求
①账簿装订前，首先按账簿启用表的页数核对帐页数；然后按会计账簿封面、账簿启用表、帐户目录、该账簿按页号顺序排列的帐页、封底的顺序装订；
②对活页账簿，保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册，每本最多可装300页；
③对订本账簿未用完的空白账页不得取出，要保持原装100页（或50页）完整无缺。 ④在账簿的封面上填写好账簿的种类，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存（借）款日记帐、分户明细帐，会计主管人员和装订人（经办人）签章。
* 学生实际动手整理和装订账簿操作
知识点四：整理和装订会计报表
* 会计报表的装订
会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季或按年装订成册。
* 整理和装订会计报表的基本要求
①会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；
②会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；
③按保管期限编制卷号。
* 学生实际动手整理和装订会计报表操作
* 本单元总结
* 在掌握各种会计档案的整理和装订方法的前提下，重在经过多次训练达到熟练操作。
* 在操作装订机时，一定要小心，要先空打一次再正式打孔。
* 先整理后装订，每步操作都要按规范动作完成。
* 完成的会计档案要按"会计档案管理办法"的要求妥善保管。
* 思考与训练
如何才能完美地装订会计凭证和保管好各种会计档案？
* 会计档案管理办法习题
一、单选题
1．根据《会计档案管理办法》规定，企业会计凭证保管年限为( )。
A,5年 B,10年 C,15年 D,20年
2．根据《会计档案管理办法》规定，企业的现金和银行日记帐保管年限为( )。 A,10年 B,15年 C,20年 D,25年
3．根据《会计档案管理办法》规定，企业的固定资产卡片在清理后保管年限为( )。 A,5年 B,3年 C,15年 D,25年
4．根据《会计档案管理办法》规定，企业的会计挡案的保管期限是从会计年度终了后的第( )天算起。
A,第一天 B,第二天 C,第十天 D,第十五天
5．根据《会计档案管理办法》规定，企业在销毁保管期限满的会计档案时，( )要在会计档案销毁清册上签署意见。
A,主管会计 B,出纳员 C,单位负责人 D,财政部门委派人员
二、多选题
1．根据《会计档案管理办法》规定，企业的会计挡案的保管期限类型分为( )。 A,5年 B,永久 C,25年 D,定期
2．下列说法哪些是正确的( )。
A,单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管
B,单位分立后原单位解散的，其会计档案应当由分立后的各方统一协商后由其中一方代管或移交档案馆代管
C,单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证,应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续
D,单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后存续方统一保管，其他方不可查阅，复制与其业务相关的会计档案
3．下列哪些属于会计档案范畴( )。
A,原始凭证 B,会计帐薄 C,财务报告 D,会计移交清册
三、判断题
1．保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。( )
2．未设立档案机构的企业，其会计档案可以在会计机构内部指定任何人保管( )。 会计基础实训
-第六单元 整理和装订会计凭证、账簿和会计报表-
第二篇：会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案5第五章 会计凭证
第五章 会计凭证
【教学课题】 会计凭证的意义和原始凭证填制
【教学时间】
【教学地点】：25#106
【教学班级】：
【教学目的和要求】
通过学习，要求理解会计凭证的意义和种类，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题
【教学重点和难点】掌握原始凭证和记帐凭证的分类及填写
【教学方式手段】启发式和多媒体教学
【教学用具】：多媒体设备
【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》 新会计准则网 /
中国会计网.cn/
无忧会计网.cn/
【教学过程】
【导入新课】
假设，你是采购部门的经理，刚刚采购一批材料，货款已经支付，你会向供应商索取#5@p么？为什么需要索取#5@p？对于这些票据，会计部门是如何使用会计语言将其转化为会计信息的？对于这些会计信息我们如何记载？
引入：“什么是会计凭证，为什么需要会计凭证？”
问学生：在采购商品时我们为什么要索取#5@p？并请学生回答。
教师总结：既然我们知道了：索取#5@p是可以证明经济业务的发生，明确双方的责任。销货方需要按规定提供保质保量的货物，购买方需要按规定履行付款的义务。同时，对于个人而言，索取#5@p是保留对该商品质量的追索权，如果商品存在质量问题，可以凭借#5@p要求换货、退货或给予赔偿。对于企业而言，#5@p是在经济业务发生当时取得的，能明确经济责任的书面证明，也是会计部门记账的原始依据。
引出：也就是说，为了全面、真实地反映各种经济业务的实际发生情况，有必要在经济业务发生时，填制和取得适当的证明文件。这种证明文件就是会计凭证。例如，购买材料时，由销货方开具#5@p，销售商品开具的#5@p，银行支票存根以及会计人员运用专门的方法将上述单据归类、整理后填制的记账凭证都是会计凭证。
下面，我们来就依次来了解会计凭证的作用和分类。
[讲授正文]：
一、会计凭证的作用
在给大家介绍会计凭证的作用之前，我们还是来回忆刚刚的例子。在购物时索取#5@p，是为了更好的保障自己的权益，也是为了获取购物的证据，作为记账的依据。
采用引导式提问，先由学生进行回答，在由老师给出结论。
会计凭证的作用：
1．通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。
当一项经济业务发生以后，按规定由有关经手人员及时地根据经济业务的实际内容，记录在会计凭证上，并经审核，据以登记账簿，这样就为账簿记录提供了真实可靠的依据。
2．通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。
由于每一项经济业务发生后，均须由经办业务部门和人员办理有关手续，凭证传递过程中有关人员均须签章，这些部门和人员应对经济业务的真实性和合法性以及凭证的合法性及合规性负有责任。这样可以促使财务人员认真负责，严格按制度规定办事，保证凭证的正确性，明确经手人的职责，加强岗位责任制。
二、会计凭证的种类
在不同条件下，我们可能获取不同的会计凭证。所以我们需要对会计凭证进行分类。
启发学生，在生活中可能会见到哪些会计凭证，并进行总结。
会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证随着经济业务的不同而有不同的内容和格式；记账凭证则是用一定的格式来记录不同经济业务的凭据。
（一）原始凭证
原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的，据以载明经济业务完成情况，明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货#5@p、领料单、银行结算凭证等。
1．原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。
（1）外来原始凭证
是指在经济业务发生时，从对方单位取得的凭证。例如，供货单位开具的#5@p，银行的收款或支款通知，上缴税金的缴款书等。
2
请同学们翻开教材P145页，我们可以看到一张外来的原始凭证，这是增值税专用#5@p，在单位采购材料物资时，我们会获取该#5@p。
（2）自制原始凭证
是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，领用材料物资时的领料单等。在教材P146页上，我们可以看到一张自制的原始凭证――领料单，生产部门领用材料时，通常需要填制领料单。
2．原始凭证按其填制次数的不同，分一次凭证和累计凭证。
（1）一次凭证
是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。
外来原始凭证一般都是一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证。
（2）累计凭证
是指在一定时间内，连续地在一张凭证中登记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账依据的一种原始凭证。如工业企业使用的限额领料单，就是比较典型的累计凭证。
3．原始凭证按其填制手段不同可分为手工凭证和机制凭证两种。
传统的原始凭证都是由业务人员或会计人员手工填制的。随着经济的发展和计算机在经济领域的普及，越来越多的单位采用计算机制作原始凭证。例如车票、医疗费收据等。虽然现在手工凭证仍是多数，但机制凭证终将越来越多的代替手工凭证。
那么会计部门如何使用会计语言将与原始单据相关的经济业务转化为会计信息呢？
通过填制记账凭证，完成会计信息的转化。也就是通过对原始凭证的审核，按照经济业务的性质，选择相应的会计科目，填制记账凭证，为登记账簿提供可靠依据。
通过启发引出记账凭证的概念。
（二）记账凭证
记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。
1．收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。
2．付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。
3．转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。
3
同时，业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证，而用一种用的记账凭证记账。
[课堂练习]：
请同学们联系实际生活，按照会计凭证的不同种类列举出实例。
注：最好教师能在课前准备若干会计凭证，如#5@p、车票、材料入库单等。 先给大家2分钟时间讨论。
（2分钟后）请学生回答，一起讨论，共同解答。
同学回答：外来原始凭证有#5@p、车票、银行存单等。
老师讲评：对的。这些单据都是在业务发生时从对方单位取得的单据，同时，它们也是一次凭证。其中，车票、银行存单还是机制凭证。
教师可以把准备好的凭证取出，让学生有感性的认识，并提示学生留意凭证的构成，为下一节的教学做铺垫。
上一节我们对会计凭证的作用和种类有了初步的认识。我们很清楚的知道，为了获得记账的依据，我们需要获取原始凭证，编制记账凭证。但是，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题呢？我们将在本节中解决上述问题。
[讲授正文]：
首先，让我们先来了解原始凭证填制的相关内容。
教师可以先将准备好的若干原始凭证向学生展示，提示学生对原始凭证的基本要素进行概括，之后教师作总结引出原始凭证填制的基本内容。
一、原始凭证的填制
三、原始凭证的填制
（一）原始凭证的基本内容
原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：
1.原始凭证的名称：
2.填制凭证的日期和凭证编号；
3.填制单位或接受单位名称；
4
4.经济业务内容摘要；
5.经济业务的实物数量、大小写金额；
6.经办人员签章或单位公章或业务章等。
那么，我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？
（二）原始凭证的填制要求
要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。
为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点：
1. 记录真实
记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.
2. 内容完整
原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。
3. 填制及时
应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。
4.书写清楚
填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如#5@p、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。
金额的填写要符合下列规范：
(1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”， 有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。
(2)汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。
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(3)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。
(4)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。
介绍完原始凭证的填写，我们来考虑这样几个问题：
1.在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？
由学生讨论并回答。
教师总结：在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防止人为改动数据。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而影响会计信息的可靠性。
2.在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？
由学生讨论并回答。
教师总结：在填制票据时，小写金额合计数前要加￥，主要是防止人为改动数据。如13500.00，如果留有空格，可能被改为513500.00，从而影响会计信息的可靠性。
3.如果原始单据填写错误，应当如何处理？
由学生讨论并回答。
【教学小结】填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如#5@p、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。
【布置作业】会计凭证的意义和种类，会计凭证到底包括哪些内容，在填制的过程中应当注意哪些问题
【教学课题】 记账凭证的填制
【教学时间】
【教学地点】：25#106
【教学班级】：
【教学目的和要求】
通过学习，要求掌握记账凭证的取得、填制和填制规则
【教学重点和难点】掌握记账凭证的填制和审核
【教学方式手段】启发式和多媒体教学
【教学用具】：多媒体设备
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【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》 新会计准则网 /
中国会计网.cn/
无忧会计网.cn/
【教学过程】
【导入新课】
在上一节我们知道会计部门主要是通过填制记账凭证，即使用会计语言将与原始单据相关的经济业务转化为会计信息。接下来我们来学习有关记账凭证的填制。
【新课学习】
二、记账凭证的填制
（一）记账凭证的基本要素
记账凭证必须具备的基本要素包括：
1.填制单位名称和记账凭证的名称；
2.填制凭证日期；
3.凭证编号；
4.经济业务内容摘要；
5.会计科目的名称和金额；
6.所附原始凭证的张数；
7.记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章；
8.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
(一) 记账凭证的填制要求
各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制。基本要素填写要求如下:
1. 日期的填写
现金收付记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。
2. 摘要的填写
填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。
3. 会计科目的填写
会计科目的填写应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或 7
只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
4. 金额的填写
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额;阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
5.记账凭证附件张数的计算
记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，如转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证(报销清单)附件。
附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。 当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证在××号记账凭证后面”字样。
6.会计分录的填制
不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录。
7.记账凭证的编号
会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之后，使记账凭证的编号、张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭证，编号分别为8 1/3号、8 2/3号、8 3/3号。
8
8.签名或盖章
记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章。一张记账凭证涉及几个会计记账的，凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。会计主管对未审阅过的记账凭证，可以不签章，但仍应对其合法性、准确性负责，收、付款记账凭证还应由出纳人员签章。
9.对空行的要求
记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上。
10.填写要求
填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。下列两种情况，金额可用红色墨水填写(即红字记账凭证)：
(1)记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更正法的;
(2)会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。
收款凭证是根据货币资金收入业务的原始凭证编制的记账凭证。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。这里，要指出的是，对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。转账凭证是对于不涉及货币资金收支的经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表所编制的记账凭证。
[课堂练习]：
东方厂于20xx年12月12日，提取现金15万元，准备发工资。东方厂账号为0200405193016，开户银行为南京市工商银行城东支行。财务主管为AAA，记账为BBB，出纳为CCC，复核DDD，制单EEE。要求学生根据上述经济业务，在教材P151页填制有关原始凭证，并选择相应的记账凭证。教师检查学生练习并进行总结。
总结：在这个练习中，我们根据业务性质，确定要填写的原始凭证是现金支票。支票填写中，需要注意：出票日期需要大写，即贰零零肆年壹拾贰月壹拾贰日，金额壹拾伍万元整大写，小写金额前要加￥。之后，我们选择需要编制的记账凭证， 9
提现业务应编制付款凭证。
[单元小结]：
通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够理解会计凭证的概念、会计凭证的作用和会计凭证的种类；重点理解掌握原始凭证的填制和审核；了解收款凭证、付款凭证、转账凭证的应用范围；掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证的填制。
[布置作业]：实训七
【教学课题】 会计凭证的审核、传递和保管
【教学时间】
【教学地点】：25#106
【教学班级】：
【教学目的和要求】
通过学习，要求掌握会计凭证的审核，以及传递和保管
【教学重点和难点】掌握会计凭证审核的内容
【教学方式手段】启发式和多媒体教学
【教学用具】：多媒体设备
【参考资料】：教材：高等教育出版社出版 葛军主编《会计学原理》 参考资料：高等教育出版社出版 樊行健主编《基础会计》 新会计准则网 /
中国会计网.cn/
无忧会计网.cn/
【教学过程】
【导入新课】略
在前两节中，我们了解了会计凭证的种类、构成要素和填制要求。现在我们需要考虑这样一些问题：是否所有的原始凭证都可以报销？假设，你是业务部门的经理，刚刚从北京出差回来，由于你是第一次去北京，你利用闲暇之际，去游览了故宫、长城等地，你会将门票拿去报销么？为什么？还有，我们知道，企业要在每月月末编制会计报告，为保证及时、准确地会计信息流传递，作为编制会计报告依据--会计凭证，应该如何传递？再有，每个企业都要接受外部审计，那么，会计部门是如何保管会计凭证的？在本节中我们就来解决这样一些问题。
[引言]：
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案例引入：“为什么需要对会计凭证进行审核？”
问学生：假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用#5@p、出差来回的车票、旅馆住宿的#5@p和餐饮#5@p，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的#5@p，你是否给予报销？
教师总结：对于原始单据，必须严格审核。 符合要求的原始凭证给予报销，否则，不予报销。
引出：也就是说，原始凭证的审核是保证账簿记录真实准确的重要环节，是明确经济责任的原始证据。原始凭证审核不严，就可能使会计信息丧失客观性和真实性。
[讲授正文]：
一、会计凭证的审核
（一） 原始凭证的审核
对原始凭证的审核主要是对其真实性、完整性、合法性的审核。
1. 真实性审核
真实性审核内容主要包括：
(1)经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；
(2)经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；
(3)经济业务的内容必须是真实的；
(4)经济业务的数量、金额必须是真实的。
如购货业务，要标明所购货物的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。
2. 完整性审核
完整性审核包括原始凭证应具备的基本要素完整和手续齐全。
(1)要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如#5@p上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、#5@p编号等。
(2)手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的原始凭证应退回补办手续。
3. 合法性审核
合法性审核包括对凭证合法性的审核和对经济事项的审核。
(1)凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或#5@p专用章、财务专用章等。
(2)经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划 11
和合同的规定，支出是否符合财务制度等。
（二） 记账凭证的审核
编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。记账凭证审核的主要内容是：
1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。
2.审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。
3.审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。 我们还是来回忆刚刚的例子。在采购员李某报销时，我们必须对相关的原始单据进行审核，即真实性审核、完整性审核、合法性审核。如果没有部门负责人的批准签字，则作为手续不全的原始凭证应退回补办手续；对于景点门票等，不符合企业政策的规定，不能给予报销；如果餐饮#5@p上只有税务专用章而缺少单位公章，则作为凭证合法性审核没有通过。
采用引导式提问，先由学生进行回答，在由老师给出结论。
接下来我们来了解会计凭证是如何传递的。
二、会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。会计凭证传递的组织包括如下内容:
1.规定会计凭证的传递程序
经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。
各单位要根据本单位机构的设置，人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。
2.规定会计凭证传递的时间
要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭
证积压，又要避免时间过紧，完成任务匆忙。
3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度
各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期，凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。
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会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证交记账人员记账；属于收付款凭证，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账；需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。
三、会计凭证的保管
会计凭证是重要的经济档案和历史资料，这就要求制订严密的保管制度，既要保证会计凭证的安全，又要保证日后查找会计凭证迅速准确。会计凭证的保管有如下一些要求：
1.各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，防止将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。
2.对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
3.会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：
原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管十五年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管三年。
4.对于重要的空白原始凭证，如支票、#5@p、收据等，应指定专人保管，建立收、发(领)、销(销号)制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。
[课堂讨论]：
假设采购员李某采购了一批原材料，从材料采购到材料入库，至少需要向财务部门提供哪些原始单据？这些单据需要经过哪些审核才能填制相关的记账凭证？
先给大家2分钟时间讨论。
（2分钟后）请学生回答，一起讨论，共同解答。
同学回答：相关的原始凭证有采购#5@p、来回旅途的车票、住宿和餐饮#5@p、 13
入库单等。
老师讲评：采购原材料，涉及到的主要原始单据包括：增值税专用#5@p，材料的运费#5@p，保险单据，付款凭据及材料验收入库单等。这些单据都与原材料的采购成本有关系。在审核时，需要关注其真实性、合法性。
而采购员的相关差旅费支出则属于企业的费用，会影响企业当期的损益。在审核时，需要关注其完整性、合法性。
同时，我们可以结合第一节内容，对上述原始单据进行分类。增值税专用#5@p，材料的运费#5@p，保险单据，付款凭据，采购员来回旅途的车票、住宿和餐饮#5@p等，这些单据都是在业务发生时从对方单位取得的单据，属于外来原始凭证，同时，它们也是一次凭证。其中，车票、增值专用#5@p还是机制凭证。而材料验收入库单则是自制凭证。
[单元小结]：
通过本单元的课堂讲解，希望同学们能够了解并掌握原始凭证的审核；掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证及通用记账凭证的审核；了解会计凭证的传递和保管的具体内容。在本章中我们对会计凭证有了一个比较全面的了解。从会计凭证的分类、填制、审核、传递到保管，经济业务在这个过程中转化成为会计信息，只有客观、及时、准确地对经济业务进行描述，才能得到真实的会计报告，因此，该章节在会计核算过程中有着十分重要的意义。希望同学们能真正掌握相关的教学重点，为下一步的学习打好根基。
[课后练习]：
请完成教材P155-157页的客观题。
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