实习时间：2014.2.13—2014.3.13

实习单位：湖北银行股份有限公司宜昌分行

实习岗位：财务会计岗

实习目的：通过毕业实习，使学生更好地理解会计的性质、特点，明确会计工作在经济活动中的重要地位；使学生巩固课堂上所学的专业知识，理论联系实际；了解会计工作的具体操作程序和方法，掌握正确处理会计业务的能力和技巧；通过毕业实习还可以使学生增强分析问题、解决问题的能力，尽快适应毕业后会计工作的需要；同时检验财务会计课程教学的科学性、合理性和实用性，检验财务会计专业走产、学、研相结合办学路子的成果。

一、实 习 单 位 简 介

（一）公司的基本情况介绍

 湖北银行于20##年2月27日正式成立，由原宜昌、襄阳、荆州、黄石、孝感市城市商业银行采取新设合并方式组建而成，总部设在武汉市，现辖八家分行及119家支行。

组建湖北银行，是湖北省委、省政府推动湖北金融业发展的一项重大决策。成立以来，湖北银行始终坚持“服务地方经济、服务中小企业、服务城乡居民”的市场定位，充分发挥资源整合效应和新银行的后发优势，管理体制机制逐步理顺，各项业务快速发展，资产质量与抗风险能力不断提高，重组规模效应初步显现。

根据省委、省政府的要求和湖北银行发展规划，到20##年底，湖北银行将发展成为一家资产过千亿、利润过10亿，分支机构布满全省，资本充足、治理优良、内控严密、运营安全、服务和效益良好、具有区域竞争力的现代股份制商业银行，为社会提供更全面、更丰富、更优质的金融服务。

（二）公司的管理结构

公司设置了以下部门：分行、武汉城区支行、总行营业部、小企业信贷中心、公司金融部、机构业务部、零售金融部、金融市场部、投信审查部、风险管理部、投信执行部、营运管理部、计划财务部、信息科技部、审计部、纪检监察室、人力资源部、机构管理办公室、办公室、董事会办公室和基建办公室。在各个部门都有领导和工作人员，每个工作人员有不同的工作分工，由部门领导负责整个部门，各个部门由总经理统一领导。

（三）公司财务机构人员设置和主要职责

财务机构由财务经理领导，对各个工作进行细分，分别有财务总经理、财务副经理、费用会计、稽核会计、销售会计和出纳。

财务总经理—赵琼：组织编制财务计划、检查督促财务计划的落实，并对财务计划的完成情况进行分析；组织财务人员做好会计核算工作，审查对外提供的会计资料；参加生产经营管理会议，参与经营决策。

财务副经理—陈芳芳：及时准确进行财务数据综合汇总工作，及时过入总帐及分管的明细帐；每月3日前，编制财务报告快报，每月6日前，编制财务报告月报表，年末15日前，编制年度财务报告及财务报告附注系列报表。

费用会计—王会群：负责各项期间费用报销的整理、审核、制证工作；负责期间费用、工资、福利费的明细帐；按照工资支付的对象和成本核算的要求，分配工资费用；按规定的比例提取职工福利费、工会经费，填制工资转帐分录。

稽核会计—曾玉欢：审查会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数据是否正确，会计分录是否符合有关制度的规定；审查各种会计报表是否符合编报要求，是否反映了公司的真实财务情况。

税务会计—顾欣：严格遵守国家税收政策法规，熟练掌握湖北省税收政策法规，认真进行纳税筹划工作，提交纳税筹划方案；负责办理税务登记、变更等涉税事宜；负责按期申报税项，及时缴纳税款，及时办理税收减免等业务；

销售会计—章世鸿：按时办理销售款项的结算业务。认真审查销售业务凭证，严格按照销售合同、银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收。

出纳—童庆：现金帐面余额与实际库存现金核对，保管库存现金，对于现金和各种有价证券，确保其安全和完整无缺，如有短缺，负赔偿责任；保守保险柜秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人；保管有关印章、空白收据和空白支票。

二、实习内容

  （一）对各支行报销月度费用及借款进行账务处理

1.审核原始凭证。

（1）审核费用报销单。应注意审核日期、单位名称、经济业务的基本内容、摘要内容、金额、人员签字情况以及授权审批情况。

（2）审核原始发票、申请审批表及证明材料。应注意审核发票上付款单位名称、日期、项目内容、发票章及金额大小写等。检查申请审批表实际审批金额及人员签字情况。退还不符合要求的凭证。

（3）审核单据粘贴单。关注大小写金额及人员签字情况。

（4）勾画“客户经理费用额度表”，在额度内实际报销。

（5）分科目汇总核算，同时修改“费用审批表”，主要调整实际可报销的金额及科目。

（6）签字。在已审核费用报销单、费用审批表上签字，将费用审批表一张存档一张归还给支行。

    2.填制记账凭证。

（1）在新用友财务系统“财务会计-制单”界面，将“单边凭证”改为“记账凭证”，否则凭证无法审核、修改。

（2）注意修改摘要栏的内容。报销低值易耗品、职工福利费及营业室报销差旅费时，应在摘要栏特别注明。

（3）对于单笔入账金额超过2万元的科目，审计机关一般会重点考察，所以在输账时应分成低于2万元的多笔记录。

（4）准确划分各明细科目。

（5）随时核对。随时将已入账金额与费用审批表营销费用总额和基础费用总额核对，做到随时检查输账金额，随时修改。

（6）保存新增凭证，待审，并及时修改。

3.审核记账凭证。

（1）审核费用报销单与原始凭证的日期、发票金额、人员签字情况等。

（2）审核特种转账传票的金额及大小写、收付款单位等。

（3）审核记账凭证。检查凭证摘要、科目及金额等内容，无误则点击“审核”。

（4）在特种转账传票上盖财务部总经理的私章、归还用报销单、原始凭证与特种转账传票。

4.记账。对于已经填制和审核的凭证记账，同时检查帐务的借贷方是否平衡。

5.对账。对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。一般来说，只要记帐凭证录入正确，计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的。为保证帐证相符，银行要求每天下班前必须进行对帐。

  （二）开特种转账传票。

1.审核原始凭证。审核费用报销单、发票、申请审批表及证明文件等，重点审查时间、付款单位与金额。

2.填写传票。填写日期，收付款单位全称、账号与开户银行，大小写金额。大写金额要顶格写，小写金额前加上货币符号。填写金额时应特别注意，不能出任何差错，否则得重写。

3.获取传票序号与付款密码，将其抄写在传票右上角。

4.盖财务部总经理私章，交予工会盖印章。

  （三）打印、整理及装订凭证。

1.打印、整理凭证。打印记账凭证，并对已审核的原始凭证加盖“已核报”印章后，按记账凭证上的顺序附在其后。用凭证封面将凭证按各支行分开，捆扎成册。

2.整理费用报销明细分摊表。用凭证封面将费用报销明细分摊表按各支行分开无需加盖“已核报”和序号章。

3.装订成册。将凭证与整理费用报销明细分摊表利用装订机装订成册。

4.填写并粘贴凭证封面和凭证侧面。

  （四）编制“湖北银行宜昌分行20##年年度报表”。

1.分析20##年年度报表，了解其数据与20##年年度决算工作报表及各明细表数据之间的勾稽关系。

    2.熟悉20##年年度决算工作报表及各明细表。

    3.利用久其报表处理软件编制报表。

    （1）填制20##年封面代码相关内容。

    （2）编制主附表。包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备情况表、基本情况表等8张表。

（3）编制财务状况表。包括应收款项情况表、主要业务情况表、成本费用情况表、社会责任状况表、企业期初调整情况表等9张表。

（4）编制2张行业补充表，包括汇编范围企业户数情况表及境外子企业基本情况表。

（5）编制会计附注。包括货币资金、应收利息、其他应收款、贷款和垫款按个人和企业分布情况、间接法现金流量表、现金和现金等价物情况表等159张会计附注。

    4.利用“审核”与“全审”功能，审核、修改报表。

  （五）查询发票真伪、开通用发票。

    1.查询发票真伪。登陆地税和国税查询系统，输入发票代码和发票号码及验证码，主要关注发票领用单位与发票上的单位签章是否一致。

    2.开通用发票。宜昌分行所开的发票主要是涉及营业税的租赁业务和利息收入的通用发票。登陆湖北地税自助办税系统，在发票填开界面，确认发票号码，填写购货方信息和商品信息等内容，然后打印发票。应注意核对双方单位、税务登记证号及款项是否确实收付等事项。

  （六）固定资产管理。

1.增加固定资产。

（1）增设固定资产卡片。根据支行购买身份证核验设备的发票，在“财务会计—资产管理”界面增设固定资产卡片，注意正确填写固定资产名称、部门名称、开始使用日期、使用年限、增加方式为“直接购入”，使用状况为“在用”，折旧方法为“年限平均法”。

（2）生成凭证。在“客户化—生成凭证”界面查询到增加的固定资产，并生成凭证。

（3）修改已生成的凭证。将摘要“资产增加”修改为“支行购买身份证核验设备”。

（4）保存已修改的凭证。

2.报废固定资产。

（1）减少固定资产。登陆“财务会计—固定资产管理—资产减少”界面，据“各支行固定资产报废明细表”输入资产编号，核对资产名称、原值、累计折旧和净值，然后保存、审核和确认。

（2）修改“各支行固定资产报废明细表”。因支行20##年重新装修，固定资产无使用价值而提前报废，支行明细表与财务系统中的数据可能不一致，则据财务系统修改“各支行固定资产报废明细表”。

（3）生成凭证。在“客户化—凭证生成”界面，查询到已减少的固定资产，并生成凭证。

（4）修改已生成的凭证。将摘要“资产减少”更为具体化；银行报废固定资产不通过“固定资产清理”科目，而是适用“营业外支出”；辅助核算修改为“公共”。

（5）保存已修改的凭证。

  （七）整理各支行2月报表及所得税申报表等资料。

1.整理各支行2月报表。

（1）按序整理。将支行交来的报表按照核算中心、营业部、石板溪支行、万寿桥支行等19家支行的顺序，分别资产负债表、业务状况表、损益表和其他应收应付款表整理成四份。

（2）注意三点：?各支行的公章是否盖上。?页码是否有缺漏。?三类表格是否齐全，其他应收应付款无发生情况的可以无表。

2.整理20##年个人收入超过12万元的所得税申报表及身份证复印件。利用Excel中的“查找”功能，提高筛选、整理效率。注意核对员工纳税申报表与身份证复印件是否齐全，随时做好标注。   

三、实习单位报表数据分析

为了从整体上了解湖北银行股份有限公司宜昌分行这两年的整体财务状况，从20##年及20##年年度报表的资产负债表、利润表中选取了一些重要数据作为分析对象。

  （一）资产负债表基本数据分析

    本报告选取了湖北银行宜昌分行银行20##年度及20##年度资产负债表中的一些重要数据进行比较，详见表1。

表1  湖北银行宜昌分行资产负债表简表

     单位：元

银行经营对象为货币资金，资金来源主要为收付业务和借贷业务。今年宜昌分行的功能主要体现在融资中介功能方面，包含着风险管理与风险转移。宜昌分银行资产负债表，可以看出银行资金的主要来源是客户的存款，尤其是短期存款及同业和金融性公司存放款项；而宜昌分行资金的主要用途是贷款、投资及同业和金融性公司款项。宜昌分行的资产及负债均呈上涨的趋势，再加上宜昌分行的主要资金用途为贷款，所以为了控制贷款额度，中国人民银行的存款准备金率也有所增加，使湖北银行存放在中央银行的款项有所增加。

通过资产负债表中的指标分析可以看出，应收利息增长了58%，主要是应收利息中的贷款应收利息增长147%所致；其他应收款增长了1622%，主要是由20##年对武汉市平安置业有限公司新增一笔大额应收土地款，以及诉讼费大幅增加所引起；企业的资产负债率为：22,704,623,228.95 / 22,991,391,889.85=98.75%，反映出宜昌分行的资本结构负债比率特别高，财务风险很大，但同时也说明了宜昌分行充分发挥了财务杠杆的作用，利用财务杠杆进行负债经营，正是当前所以银行业最大的财务管理特点。

  （二）利润表基本数据分析

在利润表中，本报告选取了湖北银行宜昌分行20##年度、20##年度利润表中的一些重要数据进行比较，详见表2。

表2  湖北银行宜昌分行利润表简表

                                                             单位：元   

在20##年报告期内银行实现净利润286,768,660.90元，同比仅仅增长2%，主要是因为当年利息支出和营业外支出增长幅度比较大，分别62%和231%，表明银行全年经营支出的增加与经营业绩的增长不相匹配。同时，手续费及佣金收入远高于支出，手续费及佣金收入增长了28%，支出增长了3%，说明银行一直在加强手续费及佣金成本控制，绩效显著。

通过对表2中的指标分析可以看出银行当前正处于扩大规模、适度拓展相关产业的发展阶段，未来发展空间很大。

四、实习单位存在的问题及建议

    （一）湖北银行宜昌分行未来的发展中，有以下几方面的的不足之处

1.联行传票于登帐以后打印，造成会计凭证销号滞销于会计核算，有悖于会计业务实时处理的原则，也不便于平衡账务。

2.在打印往账卡片明细时，重复打印的报单在明细表中重复显示多个号码，不能与最终确认的报单相吻合。

3.银行当前财务系统与综合办公系统适用两套财务系统，数据对接、关联难度大，且财务软件落后过时，适用的会计科目滞后，系统运行日志打印内容太多，财务系统日常维护状况欠佳。

4.银行应收账款金额巨大，而且有部分应收账款期限超过三年，贷款收回可能性小，财务风险极大，给银行带来一定的不良影响。

  （二）建议

    1.改变会计凭证处理方法，在受理联行业务时，手工编制联行传票与其他会计凭证，当时就进行会计凭证销号。日终登帐后打印出的联行传票作为有关凭证的附件处理，从而避免凭证销号工作滞后的问题。

2.修改系统打印联行往账明细功能，使打印出来的报单号码与往账报告表一致，便于核对。

3.引进先进的财务软件系统，将财务系统与综合办公系统有机联合，更新会计科目，只打印部分重要事项的运行日志。

4.应该多关注公司的应收账款，并且提取相应的减值准备。对于那些信誉不好的客户则应该重点关注。  

五、实习心得

    首先，此次实习是对这四年大学所学知识的巩固与运用，也对会计有了更详尽而深刻的了解。实习的业务多集中于费用报销与报表编制，这帮助我更深刻地理解了银行会计的分工、业务流程与核算程序，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合，弥补了实践知识不足的缺陷，掌握了书本中学不到的具体技巧，缩短从会计理论学习到实际操作的距离。 

其次，实际工作与书本知识存在差距，要摒弃自己“死读书、读死书”的学习态度，实际工作中更看重的是较高的动手能力和严谨细致的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题、解决问题、弥补漏洞。

再次，人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，作为一名会计人员，必须具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作中要具备正确的心态和良好的心理素质。

最后，会计是比较烦琐的工作，做账切忌：粗心大意、马虎了事、心浮气躁。会计工作是比较繁琐和辛苦的工作，没有一个好的心态就很难承受这种工作。其实，不只是会计，任何一个职业都是一样的，是工作就总有繁杂的时候，也必然会面对大量的重复性工作，这时，良好的心态就至关重要了。

第二篇：银行会计实践实训报告

银行会计实践

实训报告

实训报告

  

实训报告

实训报告

商业银行会计内部控制存在的问题及对策

商业银行内部会计控制是商业银行内部控制的核心内容，是商业银行为了实现其经营目标，是为了维护客户和银行的资金、资产安全,确保会计信息真实、准确、可靠而制定的一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法，是商业银行在内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。 为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的镇密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内部控制机制。 因此，商业银行会计内部控制显得尤为重要。

随着我国金融体制改革的进一步深入和 WTO 框架协议的要求，我国商业银行内部控制日益面临越来越多的挑战，1997 年发布的《指导原则》已明显不适应新经济的发展要求。 20## 年 9 月，央行发布《商业银行内部控制指引》，取代了 1997 年 5 月的《指导原则》。 于 20## 年12 月又发布《商业银行内部控制评价试行办法》2005 年 2 月 1 日起施行， 明确要求应对我国商业银行内部控制实施过程评价与结果评价。这就为我国对企业实施内部控制评价提供了宝贵经验和思路，也成为我国内部控制理论与实践发展的又一次升华。

我国商业银行会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞：

（一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是20##年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。
（二）会计内部控制机制认识上存在误区商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。
（三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时的完成核算任务”，所设计的程序有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切需要得到解决的难题。
（四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。
（五）内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待提高目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制程序已经不能满足需要。而目前我国商业银行仍旧沿袭旧的审计方法，将审计主要局限在专项审计和突出检查，方式单一，覆盖面不广，审查频度不高，审计水平有限，这种只注重事后稽查而忽视事前防范、事中控制，已不能充分发挥其预警效果。

（六）重制度建设，轻制度执行银行的内部控制制度，在很大程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得内部会计控制形同虚设，很大程度上成为应付上级行检查的一种
摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

内部控制制度的完善，是加强会计内控体系的基础。会计内控制度是银行内部控制体系的重要组成部分，会计内控制度的完善，有利于内控制约机制的充分发挥。一套完善的会计内控制度将有利于堵塞漏洞，防范和化解银行会计风险。针对这些问题，我们应该进一步的完善我国商业银行的内部控制，减少因内部控制的不健全而引起的商业银行金融风险。

（一）改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警机制商业银行应建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，对风险进行系统、及时的管理。在目前大多商业银行都已经实行事后监督集中的现状下，可以将风险监测和风险预警职责划归事后监督中心，并整合资金清算中心、账务核算中心等部门的有关职能，同时利用计算机网络技术建立风险监测和风险预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险控制和风险应变能力。
  （二）有效开展会计内部控制活动，控制各种风险在规章制度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务创新。对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到实处，要完善相互协调、相互制约的组织结构，如岗位双人，双职、双责制，进一步完善内部
授权审批制和岗位责任制，确保内部权责明确，防止替岗、代岗现象，同时建立责任定性，考核定量的管理考评制度，建立风险管理奖惩制度，赏罚严明。这些都可以在很大程度上防范操作风险。
 （三）加大会计改革力度，设置科学的操作规程根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。
  （四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取即使必要的措施。当然，审计人员的素质把关也十分重要，要从严选拔，特别注重其品德修养，这是审查有效的最基本保证。
 （五）提高会计人员素质，加强风险防范意识教育人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量，也就是说会计内部控制机制最终还是一个员工素质的问题，最好的制度如果执行不了，或者出现偏差，就不可能达到内部控制的目的。因此要改变对会计部门用人的政策，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。
（六）充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务随着计算机技术的发展日新月异，应充分利用计算机和网络技术加强会计内部控制。并在执行和监督的同时转变观念，修订原会计制度的一些基本规定，变实时复核监督为事后集中监督，变制度规定制约为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样一方面可以减少会计
人力资源成本，又可以提高工作效率，是深化会计内部控制机制的方向。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理时，还应注意要加强计算机安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件，以日志文件作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计业务上的应用,使得银行会计内部控制制度需要适当修订，银行会计业务流程须重新设计，会计劳动组合也相应有所变化。

总的来看，完善内控制度、防范金融风险是商业银行一项复杂和漫长的工作。商业银行应该从现实的基础条件出发，善于学习他行的先进经验，始终坚持“稳健为本”的经营原则，通过自身不懈努力，健全完善风险和内控体制机制，形成具有自身特点的风险管理与内控文化，才能在市场竞争日趋激烈、金融风险日益加大的环境中立于不败之地。