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审计报告

**审字［20XX］第003号

关于食堂经营管理情况的审核报告

根据公司制定的20XX年审计计划和领导要求，我们从20XX年6月28日开始对公司20XX年1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查，目的就是核实食堂收支核算的真实性，食堂日常管理的规范性。本次我们主要审查了公司食堂管理制度、材料购进明细单、食堂收支日记账、食堂每月库存盘点记录、食堂每月经营利润表等资料。经对上述资料审查、评价，公司食堂整体管理情况还是比较良好的，对现金收支管理、材料采购的记录、检验、付款审批等程序都比较健全，但对于其中的一些小细节做得还不够完善，如综合管理部对公司食堂管理制度中部分条款执行的不是很到位，财务部对于食堂收支日记账内部审核做得还不够完善等。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监督。

现把本次审计的情况详细说明一下：

一、对于食堂管理方面

为了核实对食堂管理制度的执行情况，我们进行了查看和询问，对于一般条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行，但也有个别条款没有一贯执行，如第二章 <细则>第十一条中，每天公布当天所进原料及食品的单价和数量，实行内外“全透明”制度,让广大员工共同监督食堂收支情况。另外制度第十四条规定成立食堂检查小组，由各相关部门各安排一人组成，每位成员负责一周的监督工作。监督员每天早上检查所进蔬菜及肉类的质量，核对价格并在《食堂采购明细表》上签字等，对于这一条的实际执行，现在的具体做法是，由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。

对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品的价格和数量虽然有过一段时间的公示，但没有一贯的进行执行；对于成立食堂检查小组的问题，一直没有得到执行，希望相关部门尽快落实。由于即将进入夏季传染病高发期，希望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量的检查力度，并做好相关记录，以待备查。

二、对于食堂20XX年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查时发现了以下问题：

1、发现记帐人员在登记日记账时存在书写不太规范的现象，如大部分余额都是用铅笔书写的；部分借方出现空白（如20XX年4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如20XX年4月6日、14日、19日等记录，还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范，不利于月末与餐卡系统报表的直接核对。

2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数字不相符，日记账上记录的是480元，系统记录表上是500元，两者相差20元。经询问记账人员是由于当时有两名员工补办新卡时没有新卡，给的他们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动增加了工本费，所以造成了20元的差距。对于此问题记账人员在月末对账时，要及时进行处理。

虽然上述问题没有对月末实际余额造成影响，但说明记账不及时，望财务部领导提醒、督促相关记账人员对上述问题进行改正，加强对食堂日记账的内部审核。

三、对于食堂资金管理情况的检查

为保证食堂资金的专款专用，财务部由专人单列账户进行管理。

为核实食堂资金管理的安全性、准确性以及使用情况的规范性，我们对由财务部保存的食堂专户存折和现金进行了盘查，截止到20XX年6月30日中午12点食堂存折上的余额为65679.07元，现金余额为9796.55元，合计为75475.62元，与食堂日记账上余额完全相等，在资金管理方面比较安全、准确。

从存折取款情况和日记账支出记录情况来看，公司对食堂专项资金的使用情况，还是比较规范的。

四、对于食堂经营利润情况的检查

1、食堂收入一般分为二大块，一是员工刷卡收入；二是计提的餐补收入和小食堂餐费收入。支出一般分为三大类一是粮油支出，这一类支出一般在计提的餐补中支出；二类是菜金及早点支出，这一类支出一般由员工充卡收入中支出,三类是水、电、液化气、食堂人员工资等这一块费用一般由公司统一承担。

另外公司还有一块招待费支出，这一块支出是先从食堂收入中垫付，然后，再由公司补给食堂，这一规定没有书面文件，只是食堂在核算盈亏时再把这一招待费支出回冲过去，视同餐厅收入。

2、为核实食堂真实的盈亏状况，摸清实底，我们结合上一年度的审计报告和综合管理部提供的食堂盈余表，从新编制了20XX年1-5月份食堂盈余表。现把我们核算的收支盈亏情况作一说明：（详见附表1）

（1）20XX年1-5月份 公司食堂所有收入共计237787.84元，食堂直接承担的费用共计194977.95元，直接盈余为42809.89元，此盈余数与综合管理部提供的盈余数48693.82元相差5883.93元，经对比分析，差别的主要原因是由于综合管理部编制的盈余表中报销金额为财务实际付款的金额，里面有一部分跨月付款或未付款的情况。若在食堂直接盈余的基础上再扣除由公司统一承担的液化气、食堂人员工资、水电费等，20XX年1-5月份食堂共计亏损35392.71元。

综合管理部的盈余表是以现收现付制为基础编制的，我们是以权责发生制为基础编制的，为了更加准确的核算食堂每月实际的收支盈余情况，建议综合管理部以后采用权责发生制为基础编制食堂盈余表。

同时我们对由公司账户统一管理的部分收入和支出做了一下对比，20XX年1-4月份和20XX年1-4月份由公司统一计提的餐补收入及扣除部分领导小食堂餐费的收入两年分别共计52576元和41984元，由公司统一支出的面粉、花生油、液化气三者两年分别共计51368.60元和40475.6元，从收入和支出的情况看，公司账户统一管理的收入可以保证三者费用的支出，因此我们建议综合管理部以后在编制食堂盈余表时，可以把液化气也统一合并到食堂的直接支出中，新的食堂盈余表格式详见附表6。

（2）为进一步核实食堂盈余情况的准确性，我们与20XX年同期食堂盈余情况做了对比。由于20XX年食堂审计时只审计了1-4月份的盈余情况，在此我们只进行20XX年1-4月份与20XX年1-4月份食堂盈余情况的比较（详见附表2）。从比较中可以看出，20XX年1-4月份累计收入176221.85元，同比增加了19.03%；累计支出152744.10元，同比降低了2.35%；累计直接盈亏数为23477.75元，同比增加了380.09%；累计盈亏总计-25913.96元，同比增加了45.10%。

为了解和核实今年直接盈余增加的原因，我们对20XX年1-4月份和20XX年1-4月份收支明细做了更详细的了解和分析（详见附表3）。从对比分析和了解的情况看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有两个，一是由于今年1-4月份员工总人数比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累计刷卡收入和计提的餐补收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待费比上年同期增加了6615元。从收入增加的原因来看，本年收入增加属于正常增加，基本上排除了出售菜价升高的因素。

今年支出减少的原因主要是今年1-4月份买菜、食品等采购费用比同期减少了12462.40元，买肉、面粉、花生油等采购费用比同期增加了10837.30元。我们对今年1-4月份食堂采购明细与上年同期采购明细进行了部分对比分析（详见附表4、5）。从对比分析的情况来看，造成菜品、食品等采购费用下降的原因主要是今年采购的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的价格比去年同期下降了近3倍。同时今年比去年同期还少采购了8袋大米、7箱鸡腿、227.63斤白条鸡、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采购费用增加的主要原因是今年的采购价格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日带膘猪肉价格为12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。

加上我们对部分员工对食堂饭菜质量的调查和询问，我们认为造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比较严，若按去年同期支出与收入1.05：1的比例计算，今年支出应为185032.90元，比今年实际支出要多花33089.04元。若不考虑菜价、肉价上涨的原因，但从采购数量和菜品种类上分析，今年1-4月份食堂出售的饭菜质量比去年同期略有下降。

五、建议：

1、为保证食堂盈亏核算的真实性和准确性，建议综合管理部与财务食堂会计每月核对收支金额，统一核算口径，避免出现差错。

2、<<食堂管理制度>> 第十条款规定要定期对所购原料及食品单价和数量进行公布，以接受广大员工的日常监督，希望能按照制度认真执行。

3、建议按照<<食堂管理制度>>第二章第十四条的规定执行，为保证菜品的重量和质量， 可由其他部门人员每天轮流参于验菜。

4、继续执行每月一次的食堂盘点。

5、开发新的供菜商，保证货比三家，质优价廉。

6、在保证食堂直接盈余基本不亏损的情况下， 希望提高食堂饭菜质量，使公司员工生活质量得到进一步改善。

附件1：《20XX年1-5月份食堂盈余表及费用明细表》

附件2：《20XX年1-4月份与20XX年1-4月份食堂盈余对比表》

附件3：《20XX年1-4月份与20XX年1-4月份费用明细对比表》

附件4：《20XX年1-4月份与20XX年1-4月份部分采购费用对比表》

附件5：《20XX年1-5月份与20XX年1-5月份部分采购价格对比表》

附件6：《20XX年1-4月份与20XX年1-4月份盈余表的新格式表》

内审部

20xx年7月5日

第二篇：某理工大学食堂审计案例全过程

某理工大学食堂审计案例全过程

1案例背景

食堂饭菜质量和定价是高校饮食管理永恒的主题。鉴于高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。近期，A大学不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定对食堂2018、2019年度财务收支情况进行审计。

审计组调查了解相关情况后，制定了审计实施方案，将审计目标确定为：在审查评价

A大学食堂2018、2019年度财务收支合法合规性的基础上，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，指出内部控制和成本管理中存在的薄弱环节，提出建设性的意见和建议，促进其完善内部管理，有效控制成本。

2审计过程与方法

A大学一直采用自办食堂的管理方式，食堂负责统一采购主要食材，供应5个校区9个餐厅的120多个经营组。作为学校的二级财务单位的食堂财务部负责近五万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且金额大，面对审计现场堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高质高效地完成任务成为审计组面临的一大难题。经过讨论，审计组决定采用有的放矢、直奔主题的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题进行审计。

食堂财务收支审计的内容包括收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益，主要是围绕资产负债表和利润表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层检查，然后根据发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。通过财务收支审计，对食堂经营成果和财务状况进行全面审计，并对会计记录、财务报表等资料的真实性和公允性及经济活动的合法性、合规性进行客观评价。与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，再根据餐饮业特点和管理环境构建理想的控制模式作为评价标准，具体包括内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内控管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编制情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资产管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等，然后根据审计重点进行控制测试，将测试结果与理想控制模式进行比较，找出内部控制存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出互相之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。

合理的分工和明确的工作任务有助于审计项目的顺利进行。审计组对3位成员5天的工作进行细化分工，并明确了 需要密切合作的工作内容。A成员侧重对内部控制建设情况、招投标执行情况、合同执行情况、决策程序的合法合规性等进行审查，同时对食堂内部控制进行测试，找出食堂内部控制和管理中的薄弱环节。B成员侧重审查财务报表和明细账，重点关注成本核算和期间费用核算的合法合规性，找出成本费用管理中存在的问题，二人相互配合。C成员侧重盘点资产，关注资产管理情况，同时负责审查会计凭证，与B成员配合，对每年中秋节和春节前一个月的支出凭证进行全查，其他月份的会计凭证则重点抽查20%。春节刚过，北方的天气依然寒冷，审计组工作地点位于半地下室，看账久坐后腿脚冻得发麻，审计人员把能穿的衣服都裹在身上，互相支持鼓励，通过审查账目、抽查会计凭证、查阅合同及影像等相关资料、对财务和管理人员进行询问、与基层工作人员交谈、现场盘点资产、查看食堂经营组管理流程等方式，经过5天起早贪黑的奋战，基本掌握了食堂的管理情况和财务情况。

3审计结果及成效

（一） 内部控制方面发现的问题

A大学食堂在编管理人员较少，新老校区都需要兼顾，管理任务比较重。审计组发现食堂管理中有许多优点，但也发现许多漏洞和问题。

1、食堂内部管理制度不健全，缺乏章程、岗位职责等基本的内部管理制度，对重大事项决策程序缺乏明确的规定，关键程序、关键岗位内部控制制度不够细致和明确，且实际执行效果差。

2、食堂与各经营组之间无成文的经营协议，责权利不明确。经营组承包经营未实现公开竞争上岗，且公共费用在各组间的分摊缺乏科学标准，随意性较强。

3、非政府采购支出缺乏规范程序与合理的内部控制，具体表现为缺乏招标程序，内部控制程序有漏洞。例如：采购电料等低值易耗品68万元，入库单上采购人、验收人人为同一人签字，当天领用该材料，出库单上无保管员签字。采购、验收、保管岗位未实现不相容职务分离，极易导致虚假材料采购、无实物报销的现象。

4、修理费用等经常性费用支出缺乏规范的控制程序。如2018年6月某餐厅修理门锁、理餐厅屋顶油腻等费用支出4.2万元，修理清单上只有食堂经办人一人签字，无餐厅经理或其他人验收签字。餐厅和厨房设备每年大修理维护费用以及日常修理费用是食堂的一项重要支出，在其总支出中占比较大，应注重规范管理，节约开支，降低成本。

5、经营组餐费收入有截留不上交食堂的现象。X区餐厅一组未实现一卡通刷卡就餐，餐费以现金形式由餐厅自己收取。食堂成本费用核算报表显示，X区餐厅一组2018年和2019年从食堂领取粮油等材料共计49万，只是上交营业收入0.65万，大部分营业收被截留，严重违反学校和食堂财务管理制度。

6、资产管理制度不健全，管理程序不规范，账实严重不符，固定资产盘点不及时，对盘盈、盘亏资产没有及时查找原因进行处理，遗留问题较多。尤其对2018年11月盘点中发现的517件固定财产有账无物，价值175万元，至审计结束时仍未作处理。

7、食堂未按照学校规定的标准向职工发放补贴和奖金，补贴和奖金明目繁多且未统一会计科目核算。

（二） 财务管理方面发现的问题

1、利润表信息不真实。食堂2018年和2019年利润表中净利润分别为全年营业收入的0.5%和0.3%，看似微利运营，但审计人员发现其利润不止这些，食堂在财务核算中通过提取福利基金、超额预提水电费、多计应付经营帐户等名目隐匿利润160多万。

2、存在多年未清理的沉淀应收账款和个人借款。2019年末应收账款余额13万元、其他应收款18万元，账龄均在5年以上，几笔大额个人借款已经挂账达10年以上，形成坏账的概率极大。

3、财务部门未经学校决策程序从学生一卡通就餐费用中无理由提取管理费，2018年和2019年共计提取9万元，此费用最终计入食堂期间费用，间接加大了学生就餐成本。

4、私车公费报销，2018年车辆费用支出中有9.5万元属于私车公费报销，经核对固定资产清单，报销车辆并非食堂公用车，违反学校关于公用车管理的相关规定。

5、违反规定处置资产，造成资产直接流失。2018年红酒应收账款2.8万元和其他应收款0.65万元直接销账计入管理费用，以上两笔支出属于餐费坏账还是其他费用，无相关说明和任何原始凭证，违反“应收账款”发生坏账的会计审批手续和账务处理程序。

（三） 会计核算方面发现的问题

从食堂审计的档案资料看，其财务会计科目设置，业务核算逐步完善，所提供会计信息也更详尽，但账目记录仍存在很多问题，尤其是会计科目之间核算范围分工不清、随意改变核算范围的现象较为普遍。

1、2019年改变“管理费用”科目核算口径，将各餐厅领用的灶具、电料、卫生用品等多种材料支出和费用支出以二级科目列示记录在管理费用中，混淆期间费用和成本费用的核算范围，也使得各年度财务信息缺乏可比性，违反“一贯性”会计核算原则，并且未在会计报表中予以反映。

2、业务核算未按照会计科目规定的核算范围进行归纳记录。例如：各种奖励支出、运动支出、全国烹饪大赛支出原材料、旅费等不应全部计入管理费；应付岗位津贴、绩效工资应在“应付工资”帐户二级科目核算；新增设备使用费应在“固定资产折旧”核算等。

3、“预提费用”帐户应该核算企业本已经受益、但尚未实际支付应该由本月负担需要进行预提的各项费用，如水电费、煤气费等，不应在此科目直接支付卷闸门、更衣柜等固定资产购置。

4、所有者权益类账户中“历年盈余”与“利润分配”帐户核算内容相同，不应设置“历年盈余”帐户。

(四)原因分析和审计建议

针对以上发现的问题，审计组分析认为，食堂饭菜成本高的原因包括：食堂缺乏管理目标和切实有效的管理制度；个别餐厅营业收入内部控制失效，导致收入截留；内部控制不完善，跑冒滴漏现象严重；对各经营组的成本核算把关不严；对期间费用的支出缺乏有效控制；经营利润过高；等等。

审计组提出以下审计建议：

1、建议明确的经营文化理念和年度经济指标，对收入总额、成本总额、盈亏比列等总额目标和经营状况进行目标管理，有效控制成本，更好实现高校饮食微利运营、服务师生的目的。

2、加强经营活动的内部经营控制，从内部控制工作组织、机制建设、内关管理制度的完善、关键岗位工作人员管理、财务信息编报、成本费用管理、收入管理、采购管理、资产管理、专项资金管理、合同管理等方面入手，结合实际加强内控控制建设，并保证内部控制的有效实施，降低经营风险，避免舞弊和腐败的发生，防止国有资产流失。

3、建立健全各餐厅和各经营组管理制度和成本费用核算制度，制定间接成本费用在各餐厅、各经营组公平分摊的科学标准，为各餐厅和各经营组建立公平竞争的管理环境和营业环境，促进食堂管理水平的提供。

4、建立日常和临时性大额支出多人共同决策签字制度，共担大额支出决策责任，减低决策风险，避免舞弊的发生。同时建立健全资产采购管理制度，按照岗位职责分工牵制原则，对不相容职务严格实行分离。规范采购程序和验收、保管、领用以及财务报销程序，明确各流程相应的责任。

5、加强经营收入管理，将餐厅和各经营组就餐收入全部通过一卡通纳入财务核算，杜绝收入截流现象发生。

6、提高资产管理意识，加强各类资产的账务和实物管理，建立严格的资产处置审批程序和资产领用保管责任制度，定期进行资产盘点，保证资产的完整，防止资产流失。

7、加强财务管理和会计准则等业务理论知识的教育培训和知识更新，规范财务管理，提高报表编制和会计核算水平，促进食堂资金使用效益最大化。