制造普通假#5@p罪办案总结

青岛 周海滨律师

在目前的法律规定中，制造假增值税#5@p的量刑要远远重于制造普通假#5@p，近几年制造普通#5@p的犯罪在数量上远大于制造增值税#5@p罪。

制造普通假#5@p罪在司法实践中有何特点呢？

一、 法律相关规定

刑法209条第2款对此作了专门规定：

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他#5@p的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

律师认为该规定目前存在一定的漏洞，该条规定，“情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑”，那什么样的情况会构成“情节严重”呢？相关法律没有明确规定，最高院对此也没有出台相关司法解释。

因为没有明确的数量界定，各地公安、检察院、法院对此把握出现了不一致，有的认为可以比照制造增值税#5@p罪进行量刑，有的认为涉案#5@p数额达到2000万元以上就构成“情节严重”等等，不一而足。

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作为刑事辩护律师，应该敏锐的捕捉到，因为法律无明确界定，可以在辩护时主张根据刑法的谦抑原则，主张从轻处罚。而且在目前的司法审判中，也确实是因为情节严重无明确界定对很多案件从轻处理。

二、 制造假#5@p犯罪的案件特点

1、该类犯罪案发后，当地新闻往往会给予报道，但新闻报道的数额往往与案件最终认定的结果悬殊较大。这也体现了该类案件取证难的特点。同时律师建议媒体对该类案件的报道应该更加谨慎。

2、该类犯罪具有一定的地域性，往往是某个地区的人集中从事该类犯罪，所以公安机关一旦破案，会抓出很多“老乡”。

3、该类犯罪往往是共同犯罪、制造、广告、出售一条龙的流程决定了该类犯罪往往是共同犯罪，有的甚至是家族犯罪。

4、该类犯罪被告人往往会触犯数个罪名，因为制造后要销售，经常构成的就是制造假#5@p罪、出售假#5@p罪两个罪名。但要注意这里不构成私刻公章罪，私刻公章作为犯罪手段已经被吸收在制造假#5@p行为中。

5、该类犯罪取证难度大，公安机关在办案时，往往都要查实假#5@p的下落，还要对购买假#5@p的人进行取证，工作量大，取证难度大，从而也导致了个别案件办案期限 2

延长幅度较大。

三、律师辩护应注意的问题

1、如上，可以从“情节严重”的界定上充分发表律师辩护意见。既然法律无明确界定，根据刑法谦抑原则，就应该从轻处罚。

2、认真审查证据，尤其是重点审查公安机关查获的假#5@p的情况，要认真审查有无对#5@p的鉴定，认真审查假#5@p与被告人之间的对应关系。

3、在共同犯罪中，要认真界定主从犯。如系从犯，应争取从轻减轻处罚。

4、要认真审查制造假#5@p的被告人是否有出售假#5@p的行为。认真审查被告人的罪数。

5、要落实被告人是否愿意缴纳罚金，缴纳罚金可争取从轻处罚。

作者简介：周海滨，山东万桥律师事务所合伙人，刑辩部主任，青岛市律师协会刑事委员会委员。

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第二篇：假发票案

假#5@p案

河北警方于9月20日破获一起全国最大的假#5@p案。此案表现出，假#5@p制售已形成产供销一体化，制假者接受北京多个下家的订单，按要求生产假票。今年以来，警方已缴获假#5@p4.7亿份。这反映出假#5@p买方市场越来越庞大的需求。一些企业和个人利用假#5@p逃税和牟利。专家认为，不打击假#5@p“买方市场”只能是“治标不治本”。

9月20日晚9时许，62名警察包围河北邢台市平乡县丰州镇一个农家小院。警员通过3部长梯，攀入院内。

几分钟后，大批警员涌入小院，2180万份假#5@p被搜出，其中超过2000万份的假#5@p，印着“北京市”字样。在搜查现场，那些假#5@p都已打包装箱，箱子上贴着北京多家知名饭店和企业的名称。

“这些#5@p，都是要卖去北京的。”10月10日，假#5@p的生产者郑瑞军说，北京是最大的假#5@p需求市场。

“这是我国目前破获的假#5@p案中，缴获数量最大的一个。”公安部经侦局财税侦查处处长周连英说。

周连英还注意到一点，为降低运输成本，制假窝点逐步从河南等地转移到河北，逼近北京。

农家院暗藏惊天大案

平乡县丰州镇人民街5号，是一个神秘的院子。大门偶尔打开，路人看到的是4条看门的大狗。

院子的主人叫郑瑞军，50岁。在村主任和治保主任的印象中，他们从未进过郑家大门，即便是村干部上门发征地款，郑瑞军都是将人拦在门外签收。

进入郑家院子前，平乡县公安局局长李文亭掌握的信息显示，郑瑞军供养着4个孩子上大学，房屋修得高大宽敞。

9月20日晚，带领民警突袭郑家的李文亭看到，郑家客厅里摆的是50多英寸的彩电，卧室里还有台跑步机。

在郑家多间屋内，摆着印刷机和大量已印刷好的假#5@p。在其中一间房内，警员还发现一个地下室，堆放着大量#5@p。这些假#5@p涉及运输、餐饮、房地产、物流等众多不同行业。 10月10日，羁押在邢台市某县看守所的郑瑞军交代，服务业、餐饮业的票需求量最大，其主要生产的是此类#5@p。

公安干警从郑瑞军家中和其他5个窝藏点共计缴获各类假#5@p2180万份。假#5@p数量之多为新中国成立以来之最。

现场共查获印刷机2台、电脑9台、数控切纸机1台、胶印机1台、塑料模版2368个、公章印模93个。

假#5@p“产供销”一条龙

警员们清点假#5@p发现，有超过2000万份的假#5@p是售往北京。

其中包括，北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用#5@p890.7万份，北京市货物运输#5@p88.9万份，北京市交通运输、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用#5@p771.5万份，北京市定额专用#5@p6.8万份。面额只有1元、2元的北京市停车收费专用#5@p，也有404.8万份。

警员在现场发现，已打包装箱的假#5@p，大部分被郑瑞军用黑笔标注了“开具单位”的名称，涉及北京星级饭店、广告公司、物流公司等52家单位。

郑瑞军告诉记者，北京是最大的假#5@p需求市场。

据了解，票贩子中的一级批发商会直接向郑瑞军定制假票。买家先提供票样，也就是所要伪造的#5@p的真票，郑瑞军再请人制作模版，然后大量印制假票。

“客户要什么#5@p，我就生产什么票。”郑瑞军说，客户把货款打到账上后，他把票送上去北京的长途客车，买家直接去车站取货。

河北省公安厅经侦总队长白宏生称，此案与以往破获的假#5@p案最大的不同是，生产者是接受订单按购买者的要求生产，不是生产出市场上某些常见的#5@p后再去随机找买家。 公安部在9月25日的“深入打击整治#5@p犯罪专项行动简报”中称，犯罪嫌疑人郑瑞军与北京多个下家建立长期供货关系，形成了产供销一体化的犯罪链条。

9月26日，根据郑瑞军的交代，警方在邢台市广宗县突袭了替郑瑞军制作模版的“厦华制版中心”，抓获制版者4名，查获大量假#5@p模版表样。

“每年获利上百万”

郑瑞军购置印刷机原是为制作挂历等印刷品，20xx年，他开始生产假#5@p。 郑瑞军估算，3年多来赚了一百七八十万。

据平乡县公安局局长李文亭介绍，郑瑞军在北京买了一个70多平米的房子，花了182万元，在邢台市还买了一处100多平米的房产，价值50余万元。此外，郑瑞军在邢台和北京，各有一部小车。

“我们估算，他每年利润至少有一百多万。”李文亭说。

公安部经侦局财税侦查处处长周连英称，假#5@p制售链条上，利润最大的不是制作者，而是票贩子中的一级批发商。

“而且警方打得越厉害，假票价格越高。”周连英说。

以上海市场为例，20xx年以前，上海的假#5@p每本为5—10元，20xx年涨到了20—50元/本。

截至目前，全国破获#5@p犯罪案件5900余起，约是20xx年的5.1倍。

据介绍，目前上海假票的价格涨到了400元/本。

平乡警方在郑瑞军家查获的假#5@p中，还有8370份北京市门诊收据。

周连英掌握的信息是，北京多家大医院门前都有兜售门诊收据的贩子。外地来京的看病者若花了3万元，可从他们那儿买到5万元的门诊收据，然后回当地找医保报销，“有患者能因此赚钱”。

假票案逐年递增

公安部经侦局提供的信息显示，20xx年以来，我国#5@p类刑事犯罪立案数量平均年增长在20%以上。

20xx年底，国务院牵头成立全国打击#5@p违纪犯罪活动工作协调小组，由公安部、财政部、审计署、国家税务局17个部门参加。

公安部有关人士介绍，20xx年，公安机关共查处#5@p犯罪案件2176起，缴获假#5@p2722万份。20xx年查处案件3547起，缴获假票9163万份。

说起打击假#5@p犯罪，周连英总结为“打击成本高、犯罪成本低”。

河北省经侦总队长白宏生解释，抓获的兜售假#5@p者中，大多数票贩因频繁被处理，基本掌握了法律规定的销售50份才够定罪的界限，身上带的票非常少，即便被抓住也不够定罪。

“这种人很难处理，即便够定罪判刑，也量刑轻，大多因为带着孩子被判缓刑，刑满后她们就又干老本行。”白宏生说，假#5@p案的最高量刑只有7年。

郑瑞军被捕后，交代出其下线，河北警方随即在北京等地抓获多人。目前，被刑拘的13人中大多有前科。

邢台市公安局经侦支队长张书丽介绍，票贩子们不太配合审讯，一直不开口交代下线买家。

“今年以来，已缴获假#5@p4.7亿份。#5@p缴获量成倍增加，这既是公安机关打击力度

不断加大的结果，也客观反映出当前假#5@p买方市场越来越庞大的需求。”上述有关人士称，假票买方市场已形成庞大的规模。

周连英介绍，根据抽样调查测算，税务机关每查处一份虚假#5@p平均查补税款700多元。由此推算，今年公安机关缴获的4.7亿份假#5@p全部流入社会，将给国家造成不可估量的财税损失。

“加大处罚假票使用者”

对于客户指定要郑瑞军制造的北京某某饭店#5@p，是否被直接卖给该饭店，还是票贩在饭店门口兜售，郑瑞军称，他作为生产者并不清楚。目前还需等待警方查实。

假#5@p的使用已成为社会日益关注的一个问题。

今年7月，北京市东城区检察院公诉一处检察官刘迎迎接受媒体采访时曾表示，在我国，“以票管税”的特点和公务报销制度的存在，决定了#5@p隐含着巨大的经济价值。企业取得假#5@p可以虚列成本费用，从而减少所得，偷逃企业所得税；而一些企业经销人员甚至公务人员使用假#5@p或非法代开的#5@p进行公务报销。

在此前的6月23日，国家审计署署长刘家义作审计工作报告时，也提到了假#5@p的问题。

刘家义介绍，该署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑#5@p中，有5170张为虚假#5@p，列支金额为1.42亿元。其中：8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假#5@p套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假#5@p报账4456.66万元。

“遏制假#5@p现象，仅靠打击?卖方市场?是不够的，假#5@p泛滥还有一个重要原因是存在知假买假的?买方市场?。”中央财经大学法律援助中心主任李轩曾对媒体说。

河北省公安厅一名负责人称，税务部门很少向公安机关移交所查获的买方，大多是以行政处罚的形式处理买假票的单位和个人，“买假票的违法成本非常低”。

周连英指出，如果不把用假#5@p的人“打疼”，警方对制贩假#5@p者的打击只能治标不能治本。

李轩介绍，在我国台湾地区利用假#5@p报销可能会被以伪造公文罪来追究刑事责任。而在内地，因为法律规定不明确，购买、使用假#5@p的人往往很少受到处罚。

李轩建议从立法方面加大对知假买假、非法使用假#5@p者的处罚力度。