内 容 摘 要
（中心思想）会计工作是一项实践性很强的工作，在将理论知识运用于实际工作时，我们要以理论知识和会计法规为准绳，指导和规范会计行为，同时，又要在会计实践中充实理论。本人有幸在一家中型的公立医院从事主办会计两年，现将事业单位会计工作中的一些心得体会拿出来与大家探讨。
（实践心得）心得体会主要有以下四个方面：一是科目设置与使用，二是基金管理，三是数据校正，四是其他业务。
（实践结论）搞财务工作的人都知道，会计工作是一项有点枯燥且原则性很强的工作，其确认基础，可比性、重要性等会计信息质量要求，资产、负债、所有者权益、收入、支出等要素确认标准，以及相关的法律、法规等都是我们要遵循的。虽是如此，但会计工作的实践性，也注定了它要随着不同的行业不同的会计主体而有所不同，也有了不同的经验、心得和大家分享。
关键词：心得体会 科目设置 科目使用 专用资金管理 数据校对
会计实践中的一些心得
——事业单位会计实践报告
会计学是一门实践性很强的学科，本人有幸在K医院从事主办会计工作，到现在已两年有多了。现将工作中的一些心得体会拿出来与大家探讨。
一、单位简介
K医院是龙岗区急救、医疗、教学、科研、康复和保健中心，是深圳东部规模最大的一所综合性医院，是汕头大学医学院和遵义医学院非直属附属医院，是广州中医药大学博士研究生和多家医学院硕士研究生培养基地。医院下设手外和五官两家专科医院，22家社康服务中心，规划床位1200张，实际开放床位909张，占地面科10万㎡，在职职工近2000人，年业务收入近4亿元。
二、实践心得
医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，从事业单位的属性来说，必须遵循国务院批准财政部颁布的《事业单位财务制度》，这是大的原则规定，不能违背。但是，医院又与一般的事业单位有很大的不同，其经济活动过程中，既有政府财政的拨款，也有提供医疗服务取得的医疗收入以及药品购销过程实现的药品收入，因此，医院会计核算中掺和着收入和成本的核算。介于此，1998年财政部和卫生部共同制定和颁布了《医院财务制度》和《医院会计制度》，所有医院会计核算均要遵照执行，这也是大的原则规定，不能违背。另外，医院会计的确认、计量和报告是以收付实现制为基础，以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。下面我就从四个方面谈谈工作中的一些得和失，也算是对自己两年多主办会计工作的总结吧。
(一)科目的设置和使用
会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志，是会计信息记录、生成、归类和传输的重要手段，每个会计科目既要表明资金活动属于哪种形式，又要反映特定的经济内容，会计科目之间，既有严格的界限，又有内在的联系，不能相互混淆。
会计科目的设置应当努力做到科学、合理和适用。首先，会计科目的设置应当和相关会计准则的要求相一致；其次，会计科目的设置要满足核算单位的内部管理和外部信息需要；再次，鉴于不同行业、不同业务特点，设置符合规定和实用的会计科目。以上是对会计科目设置的总体要求。但是在实际运用中如何设置好会计科目呢？在把握好上述总体要求的情况下，我们应该把握两个方面，第一是科目设置要有层次，第二是设置科目要简炼。这当中，科目层次放在更重要的位置。我这里所说的层次指一级科目下的其他明细科目要有层次。那么，我们如何让设置的科目具有层次感呢？这就要求我们对科目核算的具体业务进行归类分析，就拿我院的“应付帐款”科目来说吧，我院进行采购的科室有三个，分别是药剂科、设备科和总务科，药剂科负责药品（中、西药品）和制剂材料的采购，设备科负责卫生材料和部份低值易耗品的采购，总务科负责低值易耗品和其他材料的采购 ，因此，就分设了药品仓库、设备仓库和总务仓库 ，结合这一情况，我们在“应付帐款”下面设置了“药品仓库采购款”、“设备仓库采购款”和“总务仓库采购款”三个明细科目。有人会觉得：你这样设置不是多此一举，我直接用供应商名称做二级科目就行了。我告诉你，这不是多此一举。第一，它反映了我们的采购业务分类；第二，它让我们的科目看起来更有层次感；第三它为我们检验凭证录入的正确性提供了方便。有录过采购业务挂帐的同仁（尤其是采购业务比较多的单位的同仁）就能体会到，一个大的挂帐凭证是很容易录错的，常常会串科目或者金额弄错，金额错了是没办法的，要一个一个的核对，但串科目的话，只需察看一、二级科目的一致性就能发现问题了。再结合实际采购业务中的供应商情况，我们在三个明细科目下面又分别设置了“深圳”、“广州”和“其他”三个明细科目。到这里也许有人会问：我用供应商名称直接作为三级科目不好吗？这当然也可以，但不是最好的，这一点我会在科目的简炼中进行说明。如何让科目简炼呢？我们要运用摘要的功能。接着上面的例子，我们科目设到了第三级了，接下来我们设第四级，比如说供应商名称叫“A贸易有限公司”，那我们可以把他设置成“应付账款-药品仓库采购款-深圳-超今贸易公司”；再比如“B公司”，我们可以设置成“应付账款-药品仓库采购款-深圳-B公司”，这样看起来，既简洁，又明了，而且层次感很强。通过这两个举例，我们可以看到，我们既对供应商进行了地域分类，又使得第四级科目精简干炼。这里要提醒一点，“其他”科目下的供应商要把地名写上去，如“C公司”就应该设成“应付账款-药品仓库采购款-其他-C公司”。
会计科目的使用有其固有的限制，也有其灵活性。其限制是具有强制性的，如医院会计总账科目的使用必须按照财政部、卫生部制定、颁发的《医院会计制度》执行，没有相应经济业务活动内容的，可以不选用，但不得自行增减；收支科目的明细科目也是不能随意增减使用的。虽有这么多限制性，但其灵活性也是不容忽视的。首先，除收支类的明细科目不能随意增减外，其他一级科目以下的明细科目都是可以根据会计主体的业务内容而增减的；其次，单位内部的独立核算部门，其经济业务在不涉及需确认为收入、支出情况时，可以用“其他应付款”科目进行核算，如各科室从月度奖金中提取的科室基金，没有建立独立财务帐的工会经费等。
(二)基金管理
基金是基金提供者提供或在医院开展医疗服务过程中形成的，用于维持医院经济运转或限定用途的不需偿还的资金。它包括事业基金、固定基金和专用基金，是医院净资产的最主要组成部份。
事业基金是医院业务运转的重要保证，是医院非限定用途的净资产，主要从医院结余分配中转入，一小部分来自主管部门或主办单位投入和专用基金结余转入。除用于弥补亏损外，在动用时，要进行充分的可行性论证，若用于对外投资，必须报主管部门批准。
固定基金是固定资产占用的基金，是医院购入、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的，它随着固定资产的增加而增加，同时也随着固定资产的减少而减少。因此，它的管理也相对简单，定期和资产管理会计进行余额核对，发现差异，急时调整。
专用基金是医院按照规定提取的或者设置的具有专门用途的资金，其主要有三个特点，一是其取得具有专门的来源；二是其必须按专门的用途和范围使用；三是其使用是一次性的消耗，不存在循环周转。专用基金的管理应遵循“先提后用、专户管理、专款专用“的原则，抓住以下两个主要方面：1、院外拨入的专用基金，要区分好财政性与非财政性的资金，限定用途与非限定用途的资金关系，按照资金提供单位规定的项目设置专门核算专户，并且严格按照项目规定的开支范围和标准使用，严格监督项目资金的使用情况，防止入不敷出；2、
院内形成的专用基金，要区分好计提与分配两种不同来源，准确进行账务处理。如提取的修购基金和分配的职工福利基金，要分设科目核算，且修购基金只用于医院固定资产购建和修缮，职工福利基金只用于职工的文化娱乐及设施的开支。在科目核算方面，相同或类似的基金可以用同一科目核算，如我院是知识密集形单位，来自各方面的科研经费很多，其名称各不相同，若一一单设科目核算，将导致科目雍肿，为此，我们设置了“科研基金”科目，进行统一核算，
不同来源的科研经费，按其项目，通过辅助科目进行明细核算。财政或其他单位拨入的补助性质的，又不能作为收入核算的经费，通过“专项经费”科目核算，其明细也按项目通过辅助科目进行核算。这样处理的好外是，既可以在上级科目里对专项基金进行总的管理，又可以在辅助科目里进行明细管理，科目不会雍肿，科目雍肿的坏处一是不好看，二是增加日后年度账簿存档的工作量，耗费大量的纸张和档案存放空间。
(三)数据校正
搞财务的人都知道，财务数据出错是常有的事。有凭证录入时少入或多录出错的，有电脑保存出错的，也有报表自动取数出错的。在经济一体划的现代，公司规模越做越大，经济业务纷繁复杂，因此，要在繁杂的原始单据和浩瀚的数据海洋中，查找几个数据的错误，真有如大海捞针。难度确实不小，但运用好正确的方法，再结合现代高科技与智能软件，这个问题还是容易解决的。录入出错和电脑保存出错都有他固有的痕迹在，容易查正，这里就不述说了。现代公司、企业要经营管理，就需要收集大量的数据，而收集财务数据的最好方式就是通过报表-自定义报表。当一个单位所涉级的部门越多时，其自定义报表就会越复杂，总表数据和明细表数据不一致的情况就会大大增加。一旦遇到数据不一致，我们也不要惊慌，不要害怕，我们可以运用“排除法”来解决。首先，我们按总表的项目把明细表中的相关数据进行汇总，而后与总表进行比对，找出数据的差异，数据是多少，通过财务软件的查询功能，看看有没有相应金额的凭证，若有，查看下是不是它影响了取数，若没有，则需根据经验，找出容易出错的科目，如“其他支出”，分部门的进行核对，直到找出原因并更正。一般情况下，大家理解比较清楚的项目出错的可能性不大，串科目的情况，在明细表中是能一眼看得出来的，比如将分院的住院药品收入错录到门诊药品收入，则明细表中该分院当月的住院药品收入就会为0，这种不合理一眼就能看出。
(四)其他业务
其他业务中有以下几个方面应该注意一下：
1、科目设置的权限问题，我个人觉得科目设置的权限应该掌握在主管会计手中。一般的制证会计，其对业务的理解不够准确，遇到一笔新业务就给你设个科目，导致科目繁杂、雍肿，没有层次，有时还会让你看不懂。
2、凭证流转的管理问题，凭证有他的一套流程，一般是制证会计制证后，涉及现金和银行存款的，就会先交给出纳出票付款，而后再由出纳交回会计复核，之后交给主管会计审核记帐，结转凭证直接就交给主管审核记帐了。这个流程看起来没什么问题，但在归档之前，记账后的凭证会经常被借走更正，因为制证时会出些错的，这样，凭证离开主管会计再次进入流转，这种情况多了就会乱，就会有凭证遗失的可能，因此，凭证再次流转的时侯，就应该建立借单登记本，进行管理。
以上就是本人的一个总结，因从事主办会计时间不长，而且有些类似空降的过程，经验有限，存在很多不足。