会计基础总结
一、总论
1、可靠性：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认
相关性：提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策相关
可理解性：便于报告使用者理解和使用
可比性：采用一致的会计政策，不得随意变更
实质重于形式：不仅仅以交易事项或者事项的法律形式为依据。
重要性：会计信息应该反映企业财务状况、经营成果和现金流量等重要交易事项
谨慎性、及时性
2、会计要素：6个 资产、负债、所有者权益（反映财务状况） 收入、费用、利润（经营成果）
二、会计科目与账户
账户 会计科目 会计要素
【注】：在实际生活中，对于账户和会计科目两个概念经常可以不加严格区分地相互通用
1、账户（5类）：资产类、负债类、所有者权益类（本年利润、未分配利润）、成本类（生产成本、制造费用、劳务成本）、损益类（是反映收入和费用的）
账户余额方向：成本类账户如果有余额在借方，损益类账户在期末转入“本年利润”一般无余额
2、企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：
收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
利得：营业外收入
损失：营业外支出
成本类科目是反应成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分登，可以分为生产成本、制造费用、劳务成本和研发支出。
三、复式记账
试算平衡：发生额试算平衡法、余额试算平衡法
四、会计凭证
1、没有涉及现金和银行存款的编制“转账凭证”
2、原始凭证填制：有角五分的，分为写“0”，不得用符号“—”
3、除了更正错误和结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证
4、记账凭证是登记账簿的直接依据
5、编制汇总记账凭证时，汇总收款凭证应该按照按有关账户的借方设置，按照账户贷方归类；汇总付款凭证和汇总转账凭证应该按照有关账户的贷方设置，按照借方账户归类。
五、会计账簿
更正方法：
红字更正法：记账后，所记金额大于应记金额，科目无误（多记了）
补充登记法：记账后，所记金额小于应记金额，科目无误
划双线的：在“本年合计”、12月末的“本年累计”下
六、账务处理
1
1、记账凭证处理程序：优点
2 缺点：不利于会计核算的日常分工，编制汇总转账凭证工作量较大； 适用于规模较大，业务量较多的单位
3 缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。适用于经济业务量较多的单位
七、财产清查
1. 实存账存对比表、库存现金盘点报告表 可以作为调整账面数字的原始凭证
2.
3. 4. 待处理财产损益期末余额一般为0
5
八、会计档案
永久：会计档案销毁清册、年度财务报告
25年：现金和银行存款日记账
15年：会计移交清册、总账、明细账、日记账和辅助账簿
5年：银行余额调节表；银行对账单；月、季度报表
3年：月、季度财务报告
“应付债券”属于非流动负债
九、货币资金
1、银行汇票由出票银行签发,“银行汇票”适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，即不适用于赊销。
2、银行本票是银行签发的
3、商业汇票是出票人签发的
4、不能办理托收承付的：代销、寄销、赊销商品
十、交易性金融资产
交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括税费）计入“投资收益”
交易性金融资产借方：购入股票或者涨价.
购入时600元（无交易费用）：
借：交易性金融资产—成本 600
贷：银行存款 600
股票涨价时，为700元：
借：交易性金融资产—公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
处置时，以750元卖出所有股票：
借：银行存款 750
贷：交易性金融资产—成本 600
交易性金融资产—公允价值变动 100
投资收益 50
2
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
【注】：最后处理后才可将公允价值变动转为投资收益
十一、应收账款
计提坏账准备：
借：资产减值准备 “坏账准备” 借方：计提坏账、已计提但尚未转销的坏账 贷：坏账准备 贷方：实际发生的坏账、冲减的坏账
发生坏账：
借：坏账准备 贷：应收账款
十二、存货
盘盈 冲减 “管理费用”
盘亏 减去赔偿后计入“管理费用”，属于非常损失的计入“营业外支出”
制造费用（车间管理部门消耗的）：车间管理人员薪酬计入“制造费用”
生产成本（基本生产）
在建工程（工程领料）
计划成本
十三、固定资产
1、需要安装的：借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程 （买时的+安装时的）
2、 的固定资产应该计提折旧
3、计提折旧：当月增加的当月不提；当月减少的当月提折旧； 提足折旧的不继续提折旧；提前报废的不提折旧 4、折旧方法：
年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/ 预计使用寿命
工作量法：（原值-预计净残值）/ 预计使用寿命（年）
双倍余额递减法：年折旧率=2 / 预计使用寿命（年），算最后两年时，要减去预计净残值，在除以2 ！！ 年数总和法：年折旧率=尚可使用年限 / 预计使用年限数总和
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）* 年折旧率
【注】：年折旧率一直在变
例：预计使用8年，第一年折旧率=8 /(1+2+3+4+5+6+7+8) 第二年折旧率=7 /(1+2+3+4+5+6+7+8)
第十九章、收入、费用、成本计算
3
1、收入包括“出租固定资产”（记为其他业务收入），但不包括“出售固定资产”
2、收入包括销售存货（原材料、包装物）、提供劳务的收入、各种租金收入
3、其他业务收入：4
5、车间管理部门发生的记“制造费用”
“制造费用”不直接计入“生产成本”，需要分摊
7、“营业税金及附加” “财务费用”
“销售费用”：广告费、销售运费
“管理费用”：印花税、房产税
8、二十、资产负债表
编制基本方法：
总账账户余额直接填：交易性及融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬 总账账户余额计算填：货币资金、存货
明细账户余额计算填：预付（收）款项、预付（收）款项
总账户与明细账户余额分析填：长期借款
账户余额减去其被抵项目：固定资产
利润表格式：单步式、多部式
4
财经法规总结
1
2、
3
4
56、销毁档案
一般事业单位 由单位档案机构和会计机构共同监销
国家机关 由财政部门和审计部门共同监销
7、预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
8、财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的，该账户不得提取现金。 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
9、会计凭证的保管期限为
10
11、见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款
12,人员不必应取得会计从业资格证书。
13、会计人员继续教育的特点包括：（14、会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。
15人
16、会计职业道德教育的内容包括：会计职业道德教育和会计职业道德教育。
17、税收的保全措施与强制措施区别
保全：冻结纳税人存款，扣押、查封纳税人财产
强制：直接从其存款中扣缴税款、扣押查封、依法拍卖财产
18、支票属见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国《票据法》规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”
19
20、增值税专用#5@p：基本联次为做付款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方当作销售的记账凭证 P179
5
会计法律：《会计法》 、 《注册会计师法》
会计法律体系 会计行政法规：《总会计师条例》 、 《企业财务会计报告条例》
会计部门规章 《会计从业资格管理办法》
国家统一的会计制度 《企业会计准则—基本准则》
、《金融企业会计制度》 会计规范性文件 《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》、
《企业会计准则—具体准则》
2.制定机关
会计法律 —全国人大及其常务委员会
会计行政法规 —国务院制定，或者由国务院批准发布
国家统一的会计制度 —国务院财政部门
3.会计账簿
总账、日记账：订本账
明细账：订本账、活页式
更正的会计账簿由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，已明确责任
4.财务会计报告
组成：会计报表、附注、财务情况说明书
单位负责人应保证财务会计报告的真实、完整，是会计报告的责任主体
5.监督：
政府监督：财政部门是执法主体
6.会计从业资格证书
上岗注册：90日内 调转登记：离岗超过6个月 变更登记：90日内
7.会计人员继续教育
特点：针对性、适应性、灵活性
8.会计专业职务
会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。
分为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员
9.会计工作岗位设置
单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位，不用会计从业资格证
10.不依法设置会计账簿等会计违法行为的处置：P50
责令限期改正，可以对单位并处3000~5万元以下罚款，对直接负责主管人和其他人员处2000~2万元以下罚款
11.伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假的会计报告行政责任：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资
格证书
罚款：有县级以上人民政府财政部门对单位并处5000~10万元，对负责人处3000元~5万元以下罚款
12.隐匿或者故意销毁应保存的会计凭证、账簿、财务报告 处5年以下有期徒刑、并处2万-20万
13授意、指使、强令会计伪造、变造会计资料：5000-5万
6
其他
1. 银行结算账户的变更：单位法人代表应在5个工作日告知银行，银行在2个工作日向中国人民银行报告。
2.临时存款账户，有下列情况可开立：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资. 最长不超过2年
3.一般存款账户和专用存款账户：自开立一般存款账户（专用存款）之日起开户银行.，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案.
4.违反银行账户结算管理的罚
罚存款人： 非经营性：1000元； 经营性5000-3万；变革资料的围在期限内通知银行罚1000元
罚银行：5000-3万
5.支票必须记载：付款人名称、出票日期、出票人签章；缺记任一项支票无效。
提示付款期限自出票起10日，超过的，银行不予受理，付款人不付款
支票的授权补记：金额、收款人名称
空头支票：银行按5%但不低于1000罚款；持票人有权2%赔偿金
6.商业汇票
商业汇票付款期限，最长不得超过6个月。
提示付款期限，自汇票到期起10日 ； 提示“承兑”为出票人起1个月内向付款人承兑
商业汇票的保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任
商业汇票的背书不得附有条件；附有条件的视为拒绝承兑
“见票即付”的自出票日起1个月内提示付款（无需提示承兑）
7、支票：现金支票、转账支票、普通支票 为
8、增值税专用#5@p：基本联次为款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方当作销售的记账凭证
9、偷税：数额不满1万元或偷税数额占纳税额不到10%的，处偷税款50%以上5倍以下罚款
10、信用卡免息还款期不得超过60天 ； 单位信用卡不得用于10万元以上商品交易.
11、税务代理4个特点：
12
纳税人停业期限不得超过
注销登记于15日内注销
13、《外管证》有效期天，不得超过天
7
会计基础总结(测试)
三、会计科目
企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：
1、收入类科目： 2、费用类科目：
3、利得：
4、损失：
成本类科目是反应成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科
目。对成本费用和支出的不同内容进行分登，可以分为 。（4）
四、会计凭证
1、没有涉及现金和银行存款的编制（1）
五、会计账簿
更正方法：
红字更正法：
补充登记法：
划双线的：在 、12月末的 下
六、账务处理
1、记账凭证处理程序：优点
2、汇总记账凭证：优点：
缺点： ， ；
适用于 ，业务量 的单位
3、科目汇总表：
缺点：不能 ，不便于 。适用于 的单位
七、财产清查
5. 可以作为调整账面数字的原始凭证
6. 固定资产的盘盈
7. 存货的盘盈
8. 待处理财产损益期末余额一般为
5、流动资产的盘盈，固定资产盘盈计入八、会计档案
永久： 、
25年：
15年： 、 、 5年： ； 3年：
“应付债券”属于
九、货币资金
1、银行汇票由出票银行签发,“银行汇票”适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，即不适用 8
2、银行本票是
3、商业汇票是
4、不能办理托收承付的：十、交易性金融资产
交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括税费）计入
交易性金融资产借方：购入股票或者涨价.
购入时600元（无交易费用）：
借：
贷：
股票涨价时，为700元：
借：
贷：
处置时，以750元卖出所有股票：
借：
贷：
借：
贷：
【注】：最后处理后才可将公允价值变动转为投资收益
“投资收益” 贷方：出售交易性及融资产所取得的净收益
十一、应收账款
计提坏账准备：
借：
贷： 发生坏账：
借：
贷：
十二、存货
盘盈 冲减
盘亏 减去赔偿后计入“ ”，属于非常损失的计入“ ”
制造费用（车间管理部门消耗的）：车间管理人员薪酬计入“制造费用”
生产成本（基本生产）
在建工程（工程领料）
计划成本
9
十三、固定资产
1、需要安装的：借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程 （买时的+安装时的）
2、的固定资产应该计提折旧
3、计提折旧：当月增加的当月 提足折旧的 折旧；提前报废的 4、折旧方法：
年限平均法：
工作量法：
双倍余额递减法：
年数总和法：
【注】：年折旧率一直在变
例：预计使用8年，第一年折旧率=8 /(1+2+3+4+5+6+7+8) 第二年折旧率=7 /(1+2+3+4+5+6+7+8)
第十九章、收入、费用、成本计算
1、收入包括“出租固定资产”（记为其他业务收入），但不包括“出售固定资产”
2、收入包括销售存货（原材料、包装物）、提供劳务的收入、各种租金收入
3、 ：销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产
4
5、车间管理部门发生的记“制造费用”
“制造费用”不直接计入“生产成本”，需要分摊
7、“营业税金及附加”：
“财务费用”：“销售费用”： 、 、
“管理费用”： 、 、
8、与“营业利润”无关的是：
二十、资产负债表
编制基本方法：
总账账户余额直接填：交易性及融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬
总账账户余额计算填：货币资金、存货
明细账户余额计算填：预付（收）款项、预付（收）款项
总账户与明细账户余额分析填：长期借款
账户余额减去其被抵项目：固定资产
利润表格式：单步式、多部式
10
财经法规
1
2、内颁发会计从业资格证
3、发现白条抵库，由
4、财政部门指的是5、级次：会计法 、行政法规、国家统一会计制度
6、销毁档案
一般事业单位 由单位档案机构和会计机构共同监销
国家机关 由财政部门和审计部门共同监销
7、预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
8、财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的，该账户不得提取现金。 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足 万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
9、会计凭证的保管期限为
10、银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取
11、见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款
12、 不属于会计工作岗位,人员不必应取得会计从业资格证书。
13、会计人员继续教育的特点包括：（
14、会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。
15税人
16、会计职业道德教育的内容包括：会计职业道德教育和会计职业道德 教育。
17、税收的保全措施与强制措施区别
保全：冻结纳税人存款，扣押、查封纳税人财产
强制：直接从其存款中扣缴税款、扣押查封、依法拍卖财产
18、支票属见票即付的票据，因而没有到期日的规定。支票的出票日实质上就是到期日。我国《票据法》规定：“支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。”
19、纳税人采用托收承付方式销售货物的，应当在发出货物并办妥托收手续的当天开具增值税专用#5@p。
20、增值税专用#5@p：基本联次为，由，购货方做付款的记账凭证；第三联为 ，购货方作扣税凭证；第四联为 ，销货方当作销售的记账凭证
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