不求与人相比，但求超越自己

第一章 总论

1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去）与管理会计（侧重于内部、未来

3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保），会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。

4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）

5、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）

6、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。

第二章 会计核算内容与要求

1、 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券

2、 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。

3、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补

4、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

第三章 会计科目与账户

1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类

2、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。

3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。

4、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。

靠山山会倒，靠人人会跑,只有自己最可靠

不求与人相比，但求超越自己

按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。

5、 账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

6、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。

7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。

8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、

开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。

第四章 复式记账

1、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

2、 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。

3、 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。

4、 资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额

5、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

6、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计） （全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计） 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。

7、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向）

8、 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

9、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额

10、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用，总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计

11、 期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用

应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润 12、 第五章 会计凭证

靠山山会倒，靠人人会跑,只有自己最可靠

不求与人相比，但求超越自己

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。

4、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

5、 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）

6、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额

8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。

10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性

7、 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

8、 记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证<借方科目为现金和银行存款>、付款凭证<贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不涉及现金和银行存款科目>） 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证

12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下

13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 记账凭证填写错误的，重新编制。

14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证

第六章 会计账簿

会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。

1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额

式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账<现金、银行日记账>）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。 靠山山会倒，靠人人会跑,只有自己最可靠

不求与人相比，但求超越自己

按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）

2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2

3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）

5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结

计本年发生额，自年初至页末）

6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页

7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）

9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记

账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。

10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。

11、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

第七章 账务处理程序

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。

2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账 靠山山会倒，靠人人会跑,只有自己最可靠

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凭证较多的单位。

第八章 财产清查

1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与

实存数是否相符的一种方法。

2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离） 局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：

每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）

3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）

4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。

5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。

6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）

7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）

1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告

2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）

4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

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不求与人相比，但求超越自己

月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。

5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目 利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）

第十章 会计档案

1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。

2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。

3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。

4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。

5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。 重点定义：

1、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。

2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

3、 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。

4、 资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。

5、

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第二篇：20xx年基础会计知识点归纳总结打印版

第一章 总论 容进行分类核算的项目。

2、 设置会计科目的意义：1。是复式是编制记账凭证的基础4。是编制财务会计报表的基础

的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。

2。按其所归属的会计要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（新会计准则）。

4、 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。分为总分类账和明细分类账。“T”字形账户。 5、 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

6、 会计科目表是按流动性强弱来排列的。

相关性原则、实用性原则

8、 会计科目与会计账户的区别和联系：1。联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用2。区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。

第三章 复式记账

系作为记账基础，对发生的每一笔经济以上的账户中全面地、相互联系地进行一种记账方法。

业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉2。有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。

3、 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动账规则：有借必有贷，借贷必相等。 4、 1。资产类账户期末余额一般在借方2。负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3。收入、费用成本类期末5、 资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增加

6、 会计分录是指对某项经济业务事项

标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

7、 会计分录（简单会计分录、复合会计分录）编制的步骤：1。分析经济业是增加还是减少3。确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4。编制会计分录，并检查是否符合记账规则

8、 试算平衡法：1。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

9、 不影响借贷双方平衡的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户记或少记2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。

10、总分类账户和明细分类账户：同：1。二者反映的经济业务内容相同2。登账的原始依据相同

异：1。反映经济业务内容的详细程度不同2。作用不同

11、平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。要点：1。同依据登记2。同方向登记3。同金额登记4。同期间登记 第四章

企业基本经济业务的核算

1、投资者投入资本 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 2、向银行借款 借：银行存款 3、采购设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、采购原料

借：在途物资（原材料）买价+运费

贷：银行存款（现购） 应付账款（赊购） 预付账款(预购) 5.领用材料

借：生产成本（产品耗用） 制造费用（车间耗用） 管理费用（管理部门耗用）

贷：原材料 6.结算工资

借：生产成本（工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 7.计提折旧

借：制造费用（车间负担） 管理费用（管理部门负担） 贷：累计折旧 8.分配结转制造费用 借：生产成本 9.结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 10.发生销售，确认收入 借：银行存款（现销） 应收账款（赊销） 预收账款（预销） 贷：主营业务收入 11.结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12.支付销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 13.计算负担的销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费 14.结转本月的收入 借：主营业务收入 营业外收入

贷：本年利润 15.结转本月的成本费用 借：本年利润

贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用

16.计算负担的所得税 借：所得税费用 17.把净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配 18.分配利润 借：利润分配

贷：盈余公积金（提取公积金） 应付股利（向股东分红） 1、 营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业

1、 会计计量：会计是以货币计量为主劳动量度、货币量度。

2、 会计为其服务的特定单位或组织就团体等单位。

3、 会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计量、记录、报告。

4、 会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。

5、 财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。 6、 财务会计和管理会计的区别：1。服务对象不同2。处理依据不同3。处理时态不同4。计量单位不同5。质量标准不同。

7、 会计作账的基本前提：1。会计主体2。持续经营3。会计分期4。货币计量。

8、 会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2。收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。

相关性3。明晰性（可理解性）4。可比重要性7。谨慎性8。及时性 所有者权益4。收入5。费用6。利润 资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。

11、会计恒等式：资产=负债+所有者权益 资产=权益（债权人权益和所有者权益） 利润=收入-费用

重置成本3。可变现净值4。现值5。公允价值

13、会计核算方法（流程）：1。设置会计科目和帐户2。复式记账3。填制和财产清查7。编制会计报表

第二章 会计科目与账户，复式记账 1、 会计科目是指对会计要素的具体内

要计量单位。计量尺度包括：实物量度、记账的基础2。是设置账户的基础3。

务事项及其账户2。确定涉及哪些账户， 管理费用（管理部门工资）

是会计主体，例如：企业、事业、机关、3、 会计科目分类：1。按所提供信息

2。余额试算平衡法： 贷：制造费用

7、 设置会计科目的原则：合法性原则、时，漏记或重记、借贷双方金额同时多

9、、会计信息质量要求：1。可靠性2。1、 复式记账法是以资产与权益平衡关性（横向，纵向）5。实质重于形式6。业务，都以相等的金额，在两个或两个10、会计六大要素：1。资产2。负债3。登记，系统地反映资金运动变化结果的（123为静态要素，456为动态要素）。 2、 复式记账法特点：1。每一项经济

贷：短期借款（长期借款） 贷：应交税费

12、会计要素的计量：1。历史成本2。信息的一种记账方法。借贷记账法的记

审核凭证4。登记账薄5。成本计算6。一般无余额。

务成本+其他业务成本

2、 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3、 净利润=利润总额-所得税费用（年税） 所得税费用=利润总额（税前利润）*所得税税率 销售费用

5、 营业外收入：罚款收入、捐赠收入； 营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失 6、 利润分配顺序：1。弥补以前年度亏损2。提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资本50%以上，可以不再提取）3。分配给投资者 第五章

会计凭证

1、 会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。 2、 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。

3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。

外来原始凭证（#5@p收据）、自制原始凭证（收料领料单）

2.按照填制手续及内容不同分：一次原累计原始凭证（限额领料单；多次有发料凭证汇总表）

3.按照格式不同分：通用原始凭证（#5@p、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）

6、 原始凭证基本内容：1.原始凭证名称2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.填制单位签章6.有关经办人员签章7.凭证附件

7、 原始凭证的填制要求：1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连续6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7.填制及时。

8、 原始凭证的审核内容：1。是否合法、合理2。是否真实、完整3。是否正确、清楚

9、 记账凭证：是会计人员根据审核无

误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证

10、记账凭证分类：1。按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款

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6、 对账：账证相符、账账相符、账实相符

7、 账账核对包括：1。核对总分类账薄的记录2。总分类账薄与所属明细分类账薄核对3。总分类账薄与时序账薄核对4。明细分类账薄之间的核对 差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而造成的方向错误）、除9法（数字错位、数字颠倒）2。全面检查法：顺查、逆查

凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。

2。红字更正法：凭证错误（乱用科目，数字写多）； 3。补充登记法：凭证错误（数字写少）

11、结账工作主要由两部分构成：1。结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转2。损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行） 12、“本月合计”字样下通栏划单红线；生额下通栏划双红线。

日记账和大部分明细账，每年更换一次2。部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。 14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 第七章

账务处理程序

1、 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式。 原始凭证；

始凭证汇总表编制记账凭证； 3。根据收款凭证、付款凭 4。（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）

（2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）

5。（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证) （2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账(汇总记账凭证) （3）根据科目汇总表登

记总分类账(科目汇总表)

6。将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对；

7。月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表； 第八章

财产清查

1、 财产清查分类：1。按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；为了摸清家底；单位主要负责人调离工作前）、专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）2。按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查；

2、 局部清查包括：1。库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对； 2。银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；

3。库存商品、原材料、包装物等，年物资，每月应盘点一次；

4。债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；

3、 不定期清查一般适用于：1。更换财产物资、库存保管人员时；2。发生自然灾害或以外损失时；3。有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；4。进行临时性清产核资； 4、 财产清查的一般程序：1。成立清务3。制定清查方案4。组织清查人员学习有关规定5。做好清查前的准备工作6。实施财产清查7。对财产清查结果进行处理

5、 货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：1。库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任2。银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。 6、 未达账项有四种情况：1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；

2。企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；

3。银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；

4。银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；

7、 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的

4、 期间费用：管理费用、财务费用、凭证）、转账凭证

复式记账凭证、单式记账凭证 11、记账凭证的基本内容：1。记账凭证名称2。填制凭证日期3。记账凭证编号4。经济业务事项内容摘要5。经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6。经济业务事项的金额7。记账标记8。所附原始凭证张数9。会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章

12、记账凭证的编制要求：1。记账凭证各项内容必须完整2。记账凭证应连续编号3。记账凭证日期填写正确4。摘要填写要确切、简明5。会计科目要填写准确6。记账凭证的书写应清楚、规范7。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制8。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证9。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10。记账凭证填S线）

13、记账凭证审核内容：1。内容是否确4。金额是否正确5。书写是否正确 14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 第六章

会计账薄

2。按填列方式分：8、 错账查找方法：1。个别检查法：

9、 错账更正方法：1。划线更正法：局部清查（清查范围小，涉及人员少，

10、结账工作在月末、季末、年末进行。 内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重

制完成后，对空行应按规定处理（斜线、12月末的“本月累计”就是全年累计发

13、账薄在年终结账后更换：1。总账、查小组2。确定清查对象并明确清查任

5、 原始凭证分类：1.按照来源不同分：真实2。项目是否齐全3。科目是否正

始凭证（#5@p、收据、收料单、领料单）、

效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、1、 会计账薄：指由一定格式，相互

联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。

2、 账薄分类：1。按用途不同分：时序账薄（日记账、流水账）、分类账薄备查账薄（辅助登记）2。按账页格式三栏式（日记账、总账、债权债务）、多栏式（收入、费用明细账）、数量金按外形特征分：定本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账、卡片账（固定资产）

3、 账薄的基本要素：封面、扉页、账页

4、 账页基本内容：1。账户名称2。登记账户的日期栏3。凭证种类和号数栏4。摘要栏5。金额栏6。总页次和分户页次

5、 会计账薄登记必须遵循的规则

（总分类账薄、明细分类账薄）、 2 、 步骤： 1。根据原始凭证编制汇总不同分：两栏式（普通和转账日记账）、 2。根据各种原始凭证或原

额式（原材料、库存商品等明细账）3。证登记现金日记账和银行存款日记账；

凭证（不能作为会计作账的依据）。 8、 实物财产的清查：是指对存货、固定资产等具有实物形态的财产物资进行的清查核对；一般有永续盘存制和实地盘存制。

9、 永续盘存制：是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产物资的增加和减少，在有关账薄记录中进行连续登记，并随时结出其账面结存数量和结存金额。优点：会计核算手续较为严密，会计记录也很及时，有利于及时掌握财产物资收、发、存状况，对于加强财产物资管理，挖掘物资潜力，保证财产物资的安全完整等起到了重要的作用。缺10、实地盘存制：是指通过定期对实物资产的清点，来确定其期末结存数量，从而计算出本期发出数量和金额以及期末结存金额。（只记增加不记减少，到月末在倒推本月减少数额，实用于鲜活产品）

11、对于体积大或大堆存放的存货，也可以采用量方计尺等技术推算的方法来确定其实存数量。

12、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。 1。现金清查结果的账务处理

例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200

2。存货清查结果的账务处理，盘盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。 例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200

有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。

对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法”。 第九章

财务会计报告

1、 财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 2、 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。3、 财务会计报表分类：1。按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表）2。按编报时间分：月报、季报、半年报、年报3。按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。

4、 财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。

5、 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。

6、 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”填列；“存产成本”、“库存商品”、“周转材料”填列；“利润分配”应根据“本年利润”和“利润分配”二者差额填列；“固定资产”应根据“固定资产”余额减去“累计折旧”余额后金额填列。

7、 利润表分为，单步式和多步式，8、 附注是对主表的一个解释，补充，

第十章 会计档案

1、 会计档案分为：1。会计凭证类2。会计账薄类3。财务会计报告类4。其他会计资料

2、 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

3、 会计的作用：1。检验离任干部是否廉洁的依据2。是打击经济犯罪的依据3。维护公民利益的依据4。为企业保驾护航做贡献。

4、 会计档案的归档：1。会计凭证一般每月装订一次2。会计账薄在年度结上交税务两份自己留档一份。 5、 会计档案的定期保管期限分为：3

准，可以提供查阅和复制。查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 7、 会计档案销毁的基本程序和要负责人应当在清册上签署意见）2。专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）3。不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的在建工程档案）

4。往来款项清查结果的账务处理：求：1。编制会计档案销毁清册（单位

点：工作量大，需要逐日逐笔登记账薄。 它是财务会计报告的核心。

借：库存现金 200 货”项目， 应根据“材料采购” 、“原材料”、“生

盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；我国常用的是四步式。 1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，说明。

贷：原材料—A材料 200 账后， 整理立卷 3。财务报表一式三份，

年、 5年、 xx年、 xx年、xx年和永久。 3。固定资产清查结果的账务处理：6、 各单位保存的会计档案不得借盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，出，如有特殊情况，经本单位负责人批