审计证据是进行审计工作得以正常进行的关键和保障，从一定意义上来说，整个审计工作就是有目的、有计划地收集审计证据、鉴定审计证据并作出判断的过程。因此，充分了解审计证据的相关知识及其收集方法便具有十分重要的意义。本论文重点介绍了审计证据的概念、意义，审计证据的特征，同时对审计证据的收集的步骤和方法进行了说明。

关键字

审计证据 审计证据特征 收集步骤 收集方法

1、审计证据

1.1、审计证据的概念及其意义

审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。

从审计证据的概念中可以看出，审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并作初判断的过程。

1.2、审计证据的特征

审计证据的特性是指审计证据内在的特征和性质，具体体现为注册会计师围绕这些特征和性质收集审计证据时应达到的基本要求。

国际审计准则认为审计证据的特性包括充分性和适当性。其中适当性又包括相关性和可靠性两个方面。

(一)关于审计证据的充分性

审计证据的充分性是针对于审计证据的数量而言的，是对审计证据数量的衡量。客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据的基础之上。审计证据的数量实际上是指审计人员能够形成客观公正的审计意见所需审计证据的“最低数量”。

根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险。审计风险越大，对充分性要求高，即需要审计证据的数量就越多。②具体审计项目的重要程度。通常重要的审计项目要求的审计证据就越多，因为一旦这些项目上出现判断错误，就会容易导致审计结论的失误。③审计经验。对于一项审计业务而言，除了要求审计人员要有专业审计知识以外，还要求审计人员有丰富的审计经验，经验可以减少审计人员对审计的证据的以来程度，也就是说，经验丰富的审计人员所需要的证据相对就能够减少。④审计过程中是否发现错误或舞弊。无论是初次审计还是历次审计，一旦发现了存在错误和舞弊的现象，注册会计师应考虑它对整体会计报表会带来增加存在问题的

可能性及影响，因此，在审计过程中应考虑增加审计证据的数量，以形成恰当的审计意见。⑤成本效益原则。根据成本效益原则，审计证据的收集，一定要考虑到审计成本，过多的审计证据会造成审计成本的增加。

(二)关于审计证据的适当性

审计证据的适当性是针对于审计证据的质量而言的，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持管理当局的相关认定，或发现其中存在错报、漏报方面具有相关性和可靠性。

审计证据的相关性指审计人员所收集的审计证据要与审计目标密切相关。严格来说，每一个审计证据都与审计目标相关，只是相关性强弱不一样。当然，审计人员需要收集相关性强的审计证据，因为这种证据说服力较强。另外，审计证据的相关性主要是针对具体项目的审计目标而言的。

审计证据的可靠性是指审计证据能够反映和证实客观经济活动特征的程度。审计证据的可靠性有赖于它的真实性、合法性和客观性。具体来说：第一，真实性是指审计证据必须能够反映其所拟反映或理当反映的交易或其他事项。要想审计证据达到这一目标，就必须根据交易或事项的实质和经济现实来取得证据。同时，审计证据的真实性也要求审计证据不带有任何偏向，即具有中立性。这要求审计人员在审计过程中，不能将个人的情绪或偏向带入决策或判断中。第二，合法性指审计证据是在充分考虑审计人员独立性的前提下，依照审计准则和审计程序而取得的。只有这样，取得的审计证据才具有法律的效力，才能够作为可靠的审计证据。第三，客观性指审计证据的存在是不以人的意志为转移、独立存在的客观事物，同时审计证据还能够证明客观存在的事实。

判断审计证据的可靠程度可以把握以下几个标准：

⑴书面证据比口头证据可靠。

⑵外部证据比内部证据可靠。

⑶注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 ⑷内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠。

2、审计证据的收集

审计证据是否充分、可靠直接影响着审计工作质量。一个审计事项的完成，必须依据审计的目的 、种类和范围来确定其收集和查阅的相关资料，获取相关的审计证据。不同的审计项目，其审计的依据和查看的审计资料是不同的。但收集证据的步骤和方法大体是相同的。因此，审计人员必须坚持实事求是的科学态度，以高度的责任感，并按照一定的原则来做好审计证据的收集工作。

2.1、审计证据的收集步骤

收集审计证据一般要经过五个基本步骤：

（一）确定收集审计证据的内容

即确定收集哪些审计证据。审计证据的手机内容，要根据审计目标的需要来确定。

（二）确定收集审计证据的方法

即确定怎样去收集审计证据。

（三）、确定收集审计证据的数量

即确定收集多少证据。审计证据的数量需要根据审计事项的重要程度、审计证据的质量和审计人员的经验来确定。

（四）、确定如何选取审计证据

即确定采用什么方法抽取审计证据。既可以采用判断抽样法，也可以采用统

计抽样法。

（五）、实施审计证据收集

在确定了证据收集的内容、方法、数量和抽取方式之后，就可以开始实施审计证据的收集工作。如果在收集过程中，遇到了计划中没有考虑到的新问题和新情况，就需要审计人员根据审计目标的需要，按照被审计单位经济活动的发展变化情况，进行追踪收集。

2.2、审计证据的收集方法

审计证据的主要来源是审计人员在现场审计中收集的证据。现场审计证据收集的方法很多，主要的有以下几种：

（一）向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料

就是审计人员针对审计项目和所要达到的目标，有目的地向被审单位索取有关文件、凭证、账簿、指标等资料。在索取资料中，被审单位必须如实提供，不得拒绝或隐匿，更不能提供虚假的资料。如不能及时提供证据，应向审计人员说明理由。同时，若审计发现有虚假的资料，应当场向被审计单位讲明利害关系，以保证索取资料的真实性。

（二）现场查阅

审计人员亲自查阅被审计单位的有关资料，对业务资料、文件、档案材料等从形式到内容进行认真阅读。阅读中不能断章取义，片面理解，要在全面分析，客观公正的基础上，寻求相关的审计证据。对审计发现的问题，在做好笔录的同时，必须获得相关材料的影印件，这样收集的证据才是有价值的证据。

（三）抽查有关资料

在审计过程中，由于审计人员不可能对被审单位的业务活动进行全面检查，但又必须完成审计项目。因此，审计人员只能根据能反映被审单位经济活动的相关资料来进行抽查，从而获得必要的审计证据。所以，所要抽查的资料必须是有用的，具有代表性和公允性的资料。

（四）、实地盘点

审计人员亲临现场，对被审对象的财产物资进行实地盘存和检查，并与有关记录进行核对来验证其真实性、完整性和安全性。并从中获取足够的证据。这种方法，一般在审计固定资产时比较适用。

（五）、实地调查

审计人员通过观察、查询等方法，对查阅不明的事项进行内外调查，从而获得必要的审计证据。

（六）现场观察

指审计人员到实地现场，通过观察业务操作流程和岗位之间相互制约程度以及检查内部制度的执行情况等手段，发现线索和直接获取证据。

（七）分析比较

审计人员利用已获得的有价值的相关资料，采用科学的方法，通过对重要比率、金额及其变动趋势的分析、比较来获取审计证据。

第二篇：审计课程论文

摘要

从一定意义上来说，整个审计工作就是有目的、有计划地收集审计证据、鉴定审计证据并作出判断的过程。因此，充分了解审计证据的相关知识及其收集方法便具有十分重要的意义。本论文重点介绍了审计证据的概念、意义，审计证据的特征，同时对审计证据的收集的步骤和方法进行了说明。

关键字

审计证据 审计证据特征 收集步骤 收集方法

1、审计证据

1.1、审计证据的概念及其意义

审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。

从审计证据的概念中可以看出，审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并作初判断的过程。

1.2、审计证据的特征

审计证据的特性是指审计证据内在的特征和性质，具体体现为注册会计师围绕这些特征和性质收集审计证据时应达到的基本要求。

国际审计准则认为审计证据的特性包括充分性和适当性。其中适当性又包括相关性和可靠性两个方面。

(一)关于审计证据的充分性

审计证据的充分性是针对于审计证据的数量而言的，是对审计证据数量的衡量。客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据的基础之上。审计证据的数量实际上是指审计人员能够形成客观公正的审计意见所需审计证据的“最低数量”。

根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险。审计风险越大，对充分性要求高，即需要审计证据的数量就越多。②具体审计项目的重要程度。通常重要的审计项目要求的审计证据就越多，因为一旦这些项目上出现判断错误，就会容易导致审计结论的失误。③审计经验。对于一项审计业务而言，除了要求审计人员要有专业审计知识以外，还要求审计人员有丰富的审计经验，经验可以减少审计人员对审计的证据的以来程度，也就是说，经验丰富的审计人员所需要的证据相对就能够减少。④审计过程中是否发现错误或舞弊。无论是初次审计还是历次审计，一旦发现了存在错误和舞弊的现象，注册会计师应考虑它对整体会计报表会带来增加存在问题的可能性及影响，因此，在审计过程中应考虑增加审计证据的数量，以形成恰当的审计意见。⑤成本效益原则。根据成本效益原则，审计证据的收集，一

定要考虑到审计成本，过多的审计证据会造成审计成本的增加。

(二)关于审计证据的适当性

审计证据的适当性是针对于审计证据的质量而言的，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持管理当局的相关认定，或发现其中存在错报、漏报方面具有相关性和可靠性。

审计证据的相关性指审计人员所收集的审计证据要与审计目标密切相关。严格来说，每一个审计证据都与审计目标相关，只是相关性强弱不一样。当然，审计人员需要收集相关性强的审计证据，因为这种证据说服力较强。另外，审计证据的相关性主要是针对具体项目的审计目标而言的。

审计证据的可靠性是指审计证据能够反映和证实客观经济活动特征的程度。审计证据的可靠性有赖于它的真实性、合法性和客观性。具体来说：第一，真实性是指审计证据必须能够反映其所拟反映或理当反映的交易或其他事项。要想审计证据达到这一目标，就必须根据交易或事项的实质和经济现实来取得证据。同时，审计证据的真实性也要求审计证据不带有任何偏向，即具有中立性。这要求审计人员在审计过程中，不能将个人的情绪或偏向带入决策或判断中。第二，合法性指审计证据是在充分考虑审计人员独立性的前提下，依照审计准则和审计程序而取得的。只有这样，取得的审计证据才具有法律的效力，才能够作为可靠的审计证据。第三，客观性指审计证据的存在是不以人的意志为转移、独立存在的客观事物，同时审计证据还能够证明客观存在的事实。

判断审计证据的可靠程度可以把握以下几个标准：

⑴书面证据比口头证据可靠。

⑵外部证据比内部证据可靠。

⑶注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 ⑷内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠。

2、审计证据的收集

审计证据是否充分、可靠直接影响着审计工作质量。一个审计事项的完成，必须依据审计的目的 、种类和范围来确定其收集和查阅的相关资料，获取相关的审计证据。不同的审计项目，其审计的依据和查看的审计资料是不同的。但收集证据的步骤和方法大体是相同的。因此，审计人员必须坚持实事求是的科学态度，以高度的责任感，并按照一定的原则来做好审计证据的收集工作。

2.1、审计证据的收集步骤

收集审计证据一般要经过五个基本步骤：

（一）确定收集审计证据的内容

即确定收集哪些审计证据。审计证据的手机内容，要根据审计目标的需要来确定。

（二）确定收集审计证据的方法

即确定怎样去收集审计证据。

（三）、确定收集审计证据的数量

即确定收集多少证据。审计证据的数量需要根据审计事项的重要程度、审计证据的质量和审计人员的经验来确定。

（四）、确定如何选取审计证据

即确定采用什么方法抽取审计证据。既可以采用判断抽样法，也可以采用统 计抽样法。

（五）、实施审计证据收集

在确定了证据收集的内容、方法、数量和抽取方式之后，就可以开始实施审计证据的收集工作。如果在收集过程中，遇到了计划中没有考虑到的新问题和新情况，就需要审计人员根据审计目标的需要，按照被审计单位经济活动的发展变化情况，进行追踪收集。

2.2、审计证据的收集方法

审计证据的主要来源是审计人员在现场审计中收集的证据。现场审计证据收集的方法很多，主要的有以下几种：

（一）向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料

就是审计人员针对审计项目和所要达到的目标，有目的地向被审单位索取有关文件、凭证、账簿、指标等资料。在索取资料中，被审单位必须如实提供，不得拒绝或隐匿，更不能提供虚假的资料。如不能及时提供证据，应向审计人员说明理由。同时，若审计发现有虚假的资料，应当场向被审计单位讲明利害关系，以保证索取资料的真实性。

（二）现场查阅

审计人员亲自查阅被审计单位的有关资料，对业务资料、文件、档案材料等从形式到内容进行认真阅读。阅读中不能断章取义，片面理解，要在全面分析，客观公正的基础上，寻求相关的审计证据。对审计发现的问题，在做好笔录的同时，必须获得相关材料的影印件，这样收集的证据才是有价值的证据。

（三）抽查有关资料

在审计过程中，由于审计人员不可能对被审单位的业务活动进行全面检查，但又必须完成审计项目。因此，审计人员只能根据能反映被审单位经济活动的相关资料来进行抽查，从而获得必要的审计证据。所以，所要抽查的资料必须是有用的，具有代表性和公允性的资料。

（四）、实地盘点

审计人员亲临现场，对被审对象的财产物资进行实地盘存和检查，并与有关记录进行核对来验证其真实性、完整性和安全性。并从中获取足够的证据。这种方法，一般在审计固定资产时比较适用。

（五）、实地调查

审计人员通过观察、查询等方法，对查阅不明的事项进行内外调查，从而获得必要的审计证据。

（六）现场观察

指审计人员到实地现场，通过观察业务操作流程和岗位之间相互制约程度以及检查内部制度的执行情况等手段，发现线索和直接获取证据。

（七）分析比较

审计人员利用已获得的有价值的相关资料，采用科学的方法，通过对重要比率、金额及其变动趋势的分析、比较来获取审计证据。

参考文献

[1][美]罗伯特.K.莫茨，[埃及]侯赛因，A.夏拉夫，审计理论结构，文硕译，中国商业出版社，1990

[2]余玉苗，审计学，清华大学出版社，20xx

[3]郭立田，王砚书，审计学，河北教育出版社，20xx

[4]王燕，浅谈会计证据的收集，会计之友，20xx

第三篇：课程论文个人小结

个人小结

大学上到现在，做过了无数大大小小的论文，有学年论文，课程论文等，从未有过现在这样的完成论文的感触。做论文过程中的辛苦与难熬，完成后的喜悦和轻松，都化作最终的成果流露在字里行间。 第一次以如此规模的团队做一篇论文，准确的说是市场调查，与我所学专业密切相关的一次实践。在此次合作中，作为组长，我充分结合了所学知识加上自己的个人能力，带领全组人员完成了这次的论文。

起初，总感觉作为组长，工作量比较大，事实也的确是这样。从分配工作任务，随后人人参与到其中，要保证每个人都有机会参与，最终到完成任务。这一系列过程，都要靠我的合理调配，保证组员能够接受此次任务，并且能够很好的完成。这几考验了我的组织能力，又考验了我的知识的掌握能力。

我主要的写作任务是完成市场调查方案设计，问卷的统计分析，以及调查报告的撰写和最后的修改完成。在设计方案时，深感力不从心，要能够考虑到方案的可行性，以及以我们的能力所能完成的效果。我借鉴了书本上的案例，最终完成了方案，其实现在看看，我的方案写的实在不怎么样。不过以此，我对知识的理解又加深了一步。 在数据的统计分析过程中，我和几个成员借助EXCEL，通过以前学过的统计学知识，完成了这一项目。在调查报告方面，我将主要数据整合，并且完善，顺利完成了整部调查。

通过此次的小组合作，我觉得个人的能力往往不及团队的能力，

没有团队的支持，要完成学年论文2恐怕也没有如此顺利。