第二章 增值税法的补充说明
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征
收的一种流转税。税法规定:增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理
修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其货物销售或提供劳务的销售额和货物
进口金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税。
增值税是一个特殊的流转税,也是我国目前税收收入规模最大的一个税种,注
意把握增值税的主要特点: 1.征税范围广,环节多 2.税额大小与流转额有关而与
成本和利润无关 3.价外计税,实行税款抵扣制度 4.进口征税,出口退税
关于征税范围
一般规定:
1.销售或者进口的货物
2.提供的加工、修理修配劳务(受托)(除此之外的劳务均不征增值税而征营业税) 征税范围的具体规定
视同销售货物行为(8项)-牢记且重点把握:
④⑤⑥⑦⑧的共同特点:无价款结算但要计税;视同销售所涉及货物的进项税可扣
除;缴增值税同时还要缴企业所得税
④⑤⑥⑦⑧的不同之处:一是④⑤用于自己,不包括购买的货物。 二是⑥⑦⑧用于
他人,包括购买的货物。 三是外购货物用于自己不视同销售,进项税额也不得抵扣;
用于他人则视同销售(可能继续增值税的环节),进项税额可抵扣。
征收率:主要适用于小规模纳税人
(一)一般规定:20xx年x月起为3%
(二)国务院及其有关部门的规定(变化较大)
1.小规模纳税人(除其他个人)
①销售使用过的固定资产和旧货,减按2%:
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
②除固定资产外的其他物品 ,按3%:
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%
注意:其他个人销售使用过的三种旧货,减按2%:
应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
2.一般纳税人
(1)20xx以后购进或自制的固定资产均按税率,20xx年以前已抵扣税款的按税率,
…… …… 余下全文