审计实施方案

获取20xx年度决算，20xx年经调整后预算，20xx年报财政的决算，对以下经费进行重点核实：

一、 因公出国境经费

1、 获取20xx年因公出国（境）计划，查看有无上报计划。

2、 获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间（1个国家为6天，2

个及以上国家不超过10天）、人数（不超过6人）、名单与计划是否相符，是否有不属于本单位的人员。重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

3、 审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支

情况。

4、 审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

5、 获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。

需要提供资料：

1、 工资发放单，确定在编人数为多少？临时工及合同工人数为多少？长期合同工

人数包含在内。

2、 外办批复，是否跨地区、跨部门组团？

3、 出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品（司局级以下赠礼不超过

500元），是否宴请？

4、 因公出国境预算，是否为0增长？

二、 公务接待费

1、 详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看

有无土特产、提货券的开支；查看菜单中有无鱼翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒；查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额#5@p开销，特别是20xx年6月后的#5@p要详查。至少复印一份大额支出，在报告中反映。查看礼品支出及管理情况；查看业务招待费是否超过公务费的2%。

2、 查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算？

3、 查看办公室提供的公务接待清单，核实是否有公函？接待对象是否交伙食费，出

差标准范围内的住宿费？接待单位安排一次工作餐，陪餐人数，对象在10人以内的为3人； 10人以外的不高于对象人数的1/3。

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推进“三公”经费审计工作的几点思考

一、“三公经费”管理存在的问题及原因

通过近几年的审计实践，笔者发现“三公经费”管理方面主要存在以下六个方面的问题：

一是口径不一致。事实上，很多部门除了财政拨款外，还有很多其他收入。对于一些单位的事业收入、非税收入，按照相关政策是自收自支，则没有纳入“三公经费”的支出范围，无法进行监督。而在相关支出中，其余事业收入、非税收入和其他一些不明来源、不合规收入等非财政拨款中，往往隐含着更大的三公支出空间。

二是混入其他科目列支。为规避“三公经费”的开支数字过大，某些部门和单位会将出国、出境费用变成外出考察交流的票据；将公车加油费在公务费或差旅费中列支；将吃喝招待费在会议费中列支等。

三是权力部门转嫁给相关单位。有些权力部门把本应在单位支出转嫁给相关单位。

四是转移给下属单位或二级机构列支。有些有下属单位或二级机构的部门把本应在单位账面支出的经费直接转移到下属单位和二级机构去，或将相关经费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关本单位的“三公经费”。

五是隐藏在单位账外资产或小金库中。有些单位将收取的房

租费、二级单位缴纳的管理费、国有资产变卖收益或有意隐瞒的一些收入未纳入单位财务而抵顶公务、招待、旅游等支出。

六是巧立名目、虚开#5@p。隐藏“三公经费”的花样繁多，如将“三公经费”开支#5@p转换成购买办公用品费、单位基建费、材料费、设备购臵费等。

产生上述问题主要存在以下五个方面原因：

一是预算编制不科学，执行中走样。目前，我国预算编制的支出标准体系仍不完善;项目支出标准体系建设相对滞后，现有标准数量较少;一些行政事业单位预算编制与单位工作计划结合不够紧密，导致预算编制不准确、不科学，执行中走样。

二是标准太低，脱离实际。如公务接待费用，现行列支标准是财政部19xx年制定的，要求不得超过当年单位预算中公务费的2%。行政机关中公务接待费超支是普遍现象。

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三公经费审计应关注的内容

2016-02-11

“三公”经费真实性审计。一是关注“三公”经费支出的预算编制标准是否合规、调整变动的审批程序是否规范。二是关注“三公”经费支出内容决算资料对“三公”经费的反映是否与实际情况相符，有无将“三公”经费通过人为分解列入项目经费，有无规避“三公”经费的开支数字过大而转移到其他科目。三是关注“其他收入”。一些单位的事业收入、非税收入等暂没有纳入“三公”经费的支出控制范围，而这些非财政拨款中，往往隐含着更大的“三公”支出空间，需要进行仔细核查。

“三公”经费合法性的审计。一是关注部门有无将出国出境、公车购置与运行以及公款吃喝费用转移至下属单位列支或摊派到企业报销。如有的单位将其他经费拨入到下属单位，或将相关经费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关职工出国、旅游等费用。二是关注政府部门是否存在“小金库”。“小金库”来源各异，形式多样，支出去向也往往与“三公”领域有关，在审计中发现部门有“三公”行为却没有“三公”经费的预算支出，很可能就是“小金库”列支或向下属单位转移、摊派支付，应亟待重视。

“三公”经费绩效性的审计。监督“三公”经费的真实、合法性尚不够，更重要的是触及“三公”经费的绩效性。一是审查支出是否为本部门业务活动所必需，其基本用途是否正当，是否产生了应有的管理效益、经济效益和社会效益。二是否有利于履行政府职能，达到履职目标，如出国(境)费用方面，预定目的是否达到，相关报告和评估反映的结果是否确实。三是审查是否超出相关标准、定额，与同期、同系统(行业)比较情况，保障公务需求情况。如公务用车运行费用定额标准执行，单车油耗、修理费用节约超支情况，以及有无闲置浪费情况。

“三公”经费并非越少越好，更加合理化，是政府和老百姓共同追求的目标。“三公”经费合理标准的确定，要以使政府更有效地履行职责为目标。“三公”经费的合理性，必须通过财政民主加以实现，加强事前控制，加大对政府预算编制的审议，使预算科学、合理、精细、贴近民意;加强事中监督，将公共财政的运行置于阳光之下，接受公众挑剔的目光。“三公”经费开支“花了多少钱”，只要我们政府部门向老百姓、向纳税人说清楚“办了多少事”“办了哪些事”，老百姓认可了、通过了，“三公”经费开支也就合理了。

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规范“三公”经费的审计思考

即墨市审计局 黄吉云

20xx年6月28日，我国首部专门规范机关事务管理活动的行政法规《机关事务管理条例》（下简称《条例》）予以公布，自20xx年10月1日起施行。《条例》规定各级人民政府应当依照国家有关政府信息公开的规定建立健全机关运行经费公开制度，定期公布公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国（境）费等机关运行经费的预算和决算情况。但公众对“三公”经费的公开仍存在一定程度的质疑，认为概念不清、细则不明，公开的口径模糊等。下面笔者从审计的角度谈一点粗浅的看法。

一、“三公经费”管理存在的问题及原因

“三公”经费指政府部门人员在因公务招待费、公务车购置及运行费、公出国（境）经费产生的消费。作为“经济卫士”和“免疫系统”的审计机关，一直也没有放松对被审计单位的监督，对部门“三公”经费支出的关注。由于“三公经费”的公开细化程度不够，导致人们很难对其进行有效的监督，对于不具备专业知识、不清楚相关背景和标准的普通百姓而言，不啻于深奥难懂的“天书”，让人摸不着头脑。笔者

认为主要表现在以下六个方面：

一是口径不一致。事实上，很多部门除了财政拨款外，还有很多其他收入。对于一些单位的事业收入、非税收入，按照相关政策是自收自支，则没有纳入“三公经费”的支出范围，无法进行监督。而在相关支出中，其余事业收入、非税收入和收入一些不明来源、不合规收入等非财政拨款中，往往隐含着更大的三公支出空间。财政拨款涵盖的内容，都是指“财政拨款”中的“三公经费”支出。

二是混入其他科目列支。为规避“三公经费”的开支数字过大，某些部门和单位会将出国、出境费用变成外出考察交流的票据；将公车加油费在公务费或差旅费中列支；将吃喝招待费在会议费中列支等。

三是权力部门转嫁给相关单位。有些权力部门把本应在单位支出转嫁给相关单位。

四是转移给下属单位或二级机构列支。有些有下属单位或二级机构的部门把本应在单位账面支出的经费直接转移到下属单位和二级机构去，或将相关经费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关本单位的三公经费。

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审计实施方案

获取20xx年度决算，20xx年经调整后预算，20xx年报财政的决算，对以下经费进行重点核实：

一、因公出国境经费

1、获取20xx年因公出国（境）计划，查看有无上报计划。

2、获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间（1个国家为6天，2 个及以上国家不超过10天）、人数（不超过6人）、名单与计划是否相符，是否有不属于本单位的人员。重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

3、审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支情况。

4、审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

5、获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。 需要提供资料：

1、工资发放单，确定在编人数为多少？临时工及合同工人数为多少？长期合同工人数包含在内。

2、外办批复，是否跨地区、跨部门组团？

3、出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品（司局级以下赠礼不超过500元），是否宴请？

4、因公出国境预算，是否为0增长？

二、公务接待费

1、详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看有无土特产、提货券的开支；查看菜单中有无鱼翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒；查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额#5@p开销，特别是20xx年6月后的#5@p要详查。至少复印一份大额支出，在报告中反映。查看礼品支出及管理情况；查看业务招待费是否超过公务费的2%。

2、查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算？

3、查看办公室提供的公务接待清单，核实是否有公函？接待对象是否交伙食费，出差标准范围内的住宿费？接待单位安排一次工作餐，陪餐人数，对象在10人以内的为3人；10人以外的不高于对象人数的1/3。

4、结合在建工程科目核算，有无改、扩建宾馆、招待所的费用？

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“公款吃喝”、“三公经费开支过大”

自查情况报告

为深入贯彻落实中央八项规定和新近出台的《党政机关厉行节约反对浪费条例》，根据区财政局、区监察局、区审计局联合印发的《关于北京市朝阳区开展“公款吃喝”、“超标配备公车”、“三公经费开支过大”、“损害涉农利益行为”专项整治工作的通知》（朝财督查〔20xx〕660号）以及区教委的相关要求，我校对20xx年x月x日至11月x日以来公款吃喝、公务用车、公务接待和公款学习考察及出国（境）这四方面经费进行自查，现将具体情况汇报如下：

一、提高认识，成立机构，加强领导，落实责任，建立专项检查长效机制

学校行政班子认真学习了上级下发的文件、通知后，成立了以校长为组长、行政会成员为组员的“公款吃喝”、“三公经费开支过大”自查管控工作领导小组， 具体成员名单如下：

组 长：***

（第一负责人。负责学校“公款吃喝”、“三公经费开支过大”自查工作的安排部署、督查。）

副组长：***、***、**

（直接负责人。负责本次自查工作的日常事务。）

成 员：***、***、***、***

（直接负责人。分别负责“四处一室”自查情况的收集、督查工作。） 从制度上对全校“公款吃喝”、“三公经费”支出进行规范。并召开会议，分析研究学校“公款吃喝”、“三公经费”支出情况，要求加强协同配合，形成工作合力，建立长效机制，扎实推进此次专项检查工作的开展。

二、自查工作程序

本次自查工作首先由各处室开展认真的自查自纠，将有关情况向分管人员汇报，分管人员在此期间要进行严格督查，然后由学校自查领导小组复查。

三、自查情况

1、20xx年x月x日至12月x日我校没有公款吃喝行为，此项费用不存在；

2、20xx年x月x日至12月x日我校没有利用“农家乐”、私人会所等场所吃喝行为；

3、 20xx年x月x日至12月x日我校没有公款学习考察及出国(境)事项发生，此项费用不存在；

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三公经费自查报告范文 根据市纪委、市委组织部《全市领导干部廉洁自律工作实施意见》要求，我乡对20xx年上半年公务接待费、公款出境费用、公车购置及运行费进行自查，现将具体情况汇报如下：

一、加强领导，建立专项检查机制

根据市有关规定，我乡成立了以党委书记书记**为组长、纪委书记**为副组长、其他班子成员和部门主管为成员的"三公"经费管控工作领导小组，专门下发《**乡严格控制"三公"经费的通知》，从制度上对全乡"三公"经费支出进行规范。并多次召开党委专题会议，分析研究自查中发现的乡"三公"经费偏多的情况，要求乡各部门加强协同配合，形成工作合力，建立长效机制，扎实推进"三公"经费专项检查工作的开展。

二、狠抓落实，严控各种预算外支出

1、公务接待费用

我乡20xx年公务接待费预算为10万元，1-6月实际支出52，972元，占全年预算比例52.97%。

我乡对公务接待费用实行集体会签制，事前先由需接待部门的主管向领导请示，报销时必须同时有乡长和纪委书记

共同签署的会务接待会签单，财政所才予以报销。我乡严格按程序和规定标准控制支出，经费收入支出情况单独记账、单独结报，每季度在党务政务公开栏进行公示。经查，我乡上半年不存在公款大吃大喝及参与高消费娱乐、健身等情况，占全年预算比例偏高的原因是上半年创文、创卫工作任务重、检查多，公务接待相应增多；加之全乡上下不分节假日倾力工作，加班餐费增多等共同导致。

2、公款出国（境）费用

上半年我乡没有出国(境)事项发生，此项费用不存在。

3、公车购置及运行费用

我乡20xx年车辆购置及运行费用预算为35万元，1-6月实际支出165，941元，占全年预算比例47%。

我乡对公车购置及运行费用实行单列记账，定点维修、定点加油、统一保险和统一报废更新制度，每季度对燃修费用进行公示，接受监督。其中，今年x月由于遏止私搭乱建的需要，使用区下拨的20万元专项经费购置哈飞双排车一辆，价值40，389元，严格按照控

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