上市公司虚假财务报告责任主体的法律责任

〔摘要）针对上市公司虚假信息泛滥的现状，专家学者都从不同的角度进行了 分析研究，当然解决这个问题需耍综合治理。随着一系列造假事件的浮水，人 们已认识到治理证券市场的必耍性。而治理证券市场的手段之一是法律制度的 完善，尤其是法律责任的完善，让违法违规者得到应有的惩罚，才能达到以敬 效尤的作用，才能切实保护投资者的利益。本文着重从法律治理的方面，对信 息披露的相关责任主体的法律责任展开探讨。

〔关键词）法律责任民事责任刑事责任行政责任

「Abstract」 To the deluge of information of listed firms, experts and scholars have analysed from different views. To solve this

question ， it need to be considered synthetically. With the

appearance of fake information, pepole have realized the importance of governance of security market. While the one of means of governing the security market is the perfection of laws systems, ， especially the amelioration of the duty of laws. Only to punish the illegal ，

the benefit of the investors can be well undertaken. The emphasis of this paper is to probe into the statue responsibility about the bodys of duty to fake information in the way of laws and rules .

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虚假财务报告的后果

1.欺诈和欺诈性财务报告

从广义上讲，欺诈可能被定义为故意以不正当行为或非法手段获得的增益以及优势。这可能包括：（鲁宾G . A .，2007）财务报告舞弊；挪用资产（在内部或外部的系统中做出，如：贪污，工资欺诈和盗窃等行为）；获得非法资产或进行不道德的活动（如：利用过度的客户结算或欺诈性的销售行为）；用于非法目的的费用（商业和公共贿赂以及其他不正当支付系统）；欺瞒获得的收入或有意回避成本（在系统实体中对员工或第三方欺诈，或当一个实体通过一定手段故意避免成本，如收入税和销售税）；对公司的欺诈行为（例如假冒生产者故意侵犯知识产权）。可以通过对该部门机构的制度的完整性的认识来调查它的欺诈行为。它在调查了世界银行集团和银行的融资项目后，指控了他们的欺诈和腐败行为，认定了哪些行为可以被认为行为是在银行系统中的欺诈或腐败行为：（Banca银行,蒙迪艾尔.2009）拍卖欺诈，在拍卖中理解所有的参与者，在合同执行中的欺诈，避免对合同执行的审计，做出不适当的价格和伙伴关系，让审计人员误判合同中的成本和工作，并对审计人员进行贿赂，错误地使用世界银行的资金或自己的立场，这就是在运动，偷窃和欺骗的情况下的欺诈。虽然所有类别的欺诈都可以说是主要的和值得辩论，但是只有财务报告舞弊才是影响最大的和最值得研究的。（鲁宾G . A .，2007）

在财务报告中欺诈行为的基础是肇事者（董事，审计人员，员工等）错误地提出了现实的自觉意图。但错误地提出现实的自觉意图的原因可能是欺诈财务报告中任何一项不当资产的回收。因此，“欺诈性报告仅指故意歪曲，包括遗漏大量财务信息旨在误导财务报表的使用者”也可译为（波帕一人，铝。罗斯·，2009）：操纵，伪造，伪造或更改文件或证明文件，错误或遗漏的事件、交易或信息，故意滥用会计原则与价值、分类、方式介绍或信息传递，虚拟条目记录（年底）操纵结果或达到其他目标，调整不正确的假设和判断来估计帐户余额，遗漏、发展或拖延承认事件或交易发生在报告所述期间，隐瞒或保密的事实可能影响的数量记录在财务报表，在改变记录或条件的重大交易中；进行复杂的交易旨在歪曲实体的财务状况或性能。关注不当资产回收，反对虚假财务报告包括（Popa I., Man Al. Rus A., 2009）：过去为收回收入（收入来自无担保债权人）；盗窃实物资产或产权，用没有进入会计账户的商品或服务支付给虚拟供应商；使用个人资产（包括个人贷款担保），假记录来弥补亏损。这些行为往往是次要的，通常是由员工虽然有时，经理人自己参与此类活动。侵占资产也可能包括的费用用于非法目的，在形式上的贿赂，是判断是否是为商业或公务目的。虽然不当取得资产往往是不显着的财务报表，。它可能继续造成组织的重大损失。（苏丹湾，2008）

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关于虚假财务报告分析及解决办法

会计信息的复杂化，导致原有的财务报告分析体系已远远不能满足目前分析的需要。而且，可能会出现很大的偏差，得出相反的结论。因此，我们应该针对企业财务报表的实际，采取相应措施加以补充和完善。即最大限度地利用会计报表附注和财务报表的初充指标所提供的信息。从而使会计报表分析更准确、更可靠，减少中小企业决策的不确定性，降低企业发展中的风险。

财务报告分析是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据，非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。虚假财务报告分析是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，周全执行力为小企业做关于企业战略模式和企业规划方面的讲座不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告分析。可以说，虚假财务报告分析遍及世界各国，美国的安然事件让全世界人震惊，其后果是将会误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。

随着经济的不断发展，虚假财务报告分析越来越多地出现在我们的生活中，严重影响了市场的正常运转，损害了投资者的利益。

我国虚假财务报告分析的现状做了一系列的调查和分析，其内容涉及虚假财务报告分析的内容、类型、年度分布、高发领域以及常见的舞弊手段等。并且就审计人员如何侦察财务报表的不实表达，正确识别真实财务报告分析和虚假财务报告分析作了论述。另外，典型的虚假财务报告分析的案例，提出了针对虚假财务报告分析，尤其是管理层舞弊造成的虚假报告的应对方法，其中包括微观方面的风险审计模式的运用，以及宏观方面的机制、制度、法规的完善和改革。

一、文献综述

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本 科 毕 业 论 文

虚假财务报告的揭露

作 者 专 业 指导教师 分 院

曾芳钰 2008届财务管理

邱静 商务学院

二〇〇八年五月

致 谢

值此论文完成之际，谨向我的导师邱静老师致以最诚挚的敬意和感谢。论文的研究工作自始至终在她的悉心指导下完成。我所取得的每一分进步和成功都凝聚着导师辛勤的汗水，导师严谨的治学作风、渊博的知识、平易近人的风范将影响我的一生，对我工作上，生活上无微不至的关怀也使我终身难忘。

感谢在我写论文期间给予我的巨大帮助的陈实同学。感谢和我一起四年共同进步的刘施、王学娜、常凤丽等同学在我大学的生活中所给我的关心和帮助，我会怀念在04商务四班渡过的四年快乐和充实的时光!

在此我还要感谢我的家人对我生活的关怀和工作的支持，祝他们永远健康幸福! 最后，我要借此机会向所有关心和帮助过我的老师、同学和朋友表示谢意。

曾芳钰

2008-4-15

I

贵州财经学院本科学生毕业论文

虚假财务报告的揭露

贵州财经学院商务学院4班,财务管理,指导老师邱静

[摘要] 随着社会主义市场经济的发展，会计信息失真现象日趋严重，虚假财务报告的出现也成为必然。本文就这个问题首先对虚假财务报告的产生根源进行了深入的研究，并对其危害性进行了详细的叙述，然后以“安然事件”为例结合国内外现状进行分析，最后提出了防范虚假财务报告的系列方案。

[关键词] 虚假财务报告，信息失真，审计制度，内部控制

[Abstract] With the development of socialist market economy, the distortion of accounting information is aggravating; And becomes is the reason why the fraud financial statement comes up. In the Paper, there is a profound research to the fraud financial statement to the question firstly, and makes a detail description to its damage, at last offers a series of scheme to protect false accounting report according the analysis which combined the situation of country to the example of AnRan's matter.

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六安职业技术学院

题目：

毕业设计（论文） 虚假财务报告的成因分析 学 院 专 业 会计电算化 学 号 090814 学生姓名 黄杏园 指导教师 张红卫讲师 起讫日期

目录

摘 要.........................................................2

第一章 概述...................................................3

一、虚假财务报告的概念界定....................................3

二、上市公司提供虚假财务报告的现状............................3

三、上市公司提供虚假财务报告的危害............................5

第二章 虚假财务报告的成因分析 ................................7

一、会计信息需求主体利益冲突..................................7

二、内外监管约束机制不完善和不到位............................9

三、上市公司利益驱动和环境因素................................9

第三章 上市公司虚假财务报告的识别............................11

一、上市公司虚假财务报告的识别方法...........................11

二、数据挖掘在虚假财务报告识别中的应用.......................12

结语.........................................................15

摘 要

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高等教育自学考试毕业论文封面

市地：山东省济南市济阳县崔寨镇

20xx年 3月18 日

1

目录

摘要 .............................................................. 1

关键词 ............................................................ 1

1.虚假财务报告的案例分析及其危害 .................................. 1

1.1案例分析 ...................................................... 1

1.2虚假财务报告的现状 ............................................ 1

1.2.1虚假财务报告的概述......................................... 1

1.2.2虚假财务报告的现状分析..................................... 2

2.虚假财务报告的成因 .............................................. 4

2.1财务报告需求主题利益冲突 ...................................... 4

2.1.1从投资者角度分析........................................... 4

2.1.2从经营者角度分析........................................... 5

2.1.3从债权人角度分析........................................... 5

2.1.4从国家角度分析............................................. 5

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我国虚假财务报告分析及其应对策略 财务报告分析师企业财务一个直观的表现，也是企业对外展现自己经营状况的一种有效手段，正因为如此，某些企业为了对外赢得信任，制造虚假爱无报告来模糊大众的视线。下面就具体看他们是怎样做的。

财务报告分析是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据，非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。

虚假财务报告分析是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告分析。可以说，虚假财务报告分析遍及世界各国，美国的安然事件让全世界人震惊，我国随着琼民源、PT红光、银广厦等上市公司绩优股神话的破灭，也让国人忧心忡忡。其后果是将会误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。

本文通过对我国虚假财务报告分析和研究，旨在对于虚假财务报告分析的防范和应对起到一定的借鉴和参考作用，从而满足市场及投资者对财务报告分析的需求。

随着经济的不断发展，虚假财务报告越来越多地出现在我们的生活中，严重影响了市场的正常运转，损害了投资者的利益。

对我国虚假财务报告分析的现状做了一系列的调查和分析，其内容涉及虚假财务报告的内容、类型、年度分布、高发领域以及常见的舞弊手段等。并且就审计人员如何侦察财务报表的不实表达，正确识别真实财务报告和虚假财务报告作了论述。另外，通过列举我两个典型的虚假财务报告的案例，提出了针对虚假财务报告，尤其是管理层舞弊造成的虚假报告的应对方法，其中包括微观方面的风险审计模式的运用，以及宏观方面的机制、制度、法规的完善和改革。

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