企业所得税汇算清缴报告

一、企业所得税汇算清缴报告编制原理

（一）企业所得税汇算清缴的含义

企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。

A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：

1.1、收入：核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐；

1.2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

1.3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

1.4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；

1.5、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额；

1.6、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

1.7所得税：计算出企业应补缴的所得税或者应退税额。

特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

（二）对象与方式

企业所得税汇算清缴的对象为国家税务局负责征收管理的企业所得税纳税人。企业可自愿委托中介机构代理纳税申报，提高汇缴质量。中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。

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企业所得税汇算清缴申报自查报告表

                                      年度

纳税人编码：

纳税人名称：

                                                                单位：元

备注：1.“汇算清缴申报金额”按汇算清缴申报表主表相应行次金额填列； 2.“自查情况”栏，应分收入、成本费用、资产损失、税收优惠和其他五个方面详细说明自查过程中发现的问题；  3.如需填报内容较多，可另附纸张。

企业所得税汇算清缴报告

一、企业所得税汇算清缴报告编制原理

（一）企业所得税汇算清缴的含义

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企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

报告文号：************ (2014)第****号

备 案 号：20140**********

********有限公司：

我们接受委托，对贵单位20xx年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

经对贵单位20xx年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：

第 1 页

本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

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企业所得税汇算清缴报告提供资料指引

1、营业执照副本、税务登记证（国、地税）

2、20xx年汇算清缴报告

3、20xx年度会计报表（资产负债表、利润表）

4、总账、明细账（代表处可提供各费用明细） 5、20xx年会计凭证、原始凭证、

6、20xx年12月银行对账单

7、20xx年第四季度的企业所得税申报表（一般纳税人提供1-4季度企业所得税申报表）

8、20xx年12月地税综合申报表、个人所得税申报表（一般纳税人提供全年）、

9、12月的增值税申报表主表（一般纳税人全年）（代表处不用提供）

10、投资者身份证或营业执照（代表处不用提供）

11、现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表(附件)

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《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》首      页

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

           报告文号：

         备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：[提示：主要披露以下内容]

（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性

[提示：

（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”；

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企业所得税汇算清缴学习报告

××省地方税务局于x月x日举办了企业所得税汇算清缴培训，公司派我前去学习。在这次为期两天的学习中，我系统的学习了企业所得税汇算清缴及优惠政策解析，收获很大。

在第一天的学习中，由省地税局所得税处的张伦讲解了企业所得税汇算清缴。系统的讲解了在企业所得税汇算清缴报告中所涉及的优惠形式、优惠政策，以及一些在汇算清缴中常见的疑点、难点。

一、税收优惠有涉及税种多、优惠方式广、涉及领域宽、优惠政策层出不穷等特点。税收优惠的形式也不较多，比如：减税、免税、出口退税、优惠税率、延期纳税、先征后退、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等。和企业所得税有关的优惠形式有免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、定期减免税、抵扣所得税、税额抵免及其他优惠项。

二、现在比较容易出问题的优惠是收入类减免。收入类减免分为两类，一是免税收入（不征税收入），二是资源综合利用，减计收入。

免税收入中比较容易出错的是国债利息收入。国债利息收入分为三种，一是由财政部印发的债券；二是地方（省级）印发的债券；三是铁路债券。根据财税（2011）36号文件规定，国债利息收入=国债金额×（适用年利率/365）×持有天数。根据财税（2001）76号文件规定，2009年、2010年、2011年三年的地方债券免征企业所得税和个人所得税。铁路债券要减半计算。

不征税收入包括财政拨款和纳税预算管理的行政事业性收费、政府性基金及附加。

根据财税（2008）151号文件，行政性资金、行政性事业收费、政府性基金属于不征税收入。

根据财税（2011）70号文件规定，财政拨款的专项用途财政性基金属于不征税收入。

三、加计扣除。加计扣除中研发费用加计扣除和安置残疾人工资加计扣除两项，在历年来难点较多。

1、研发费用加计扣除。

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企业所得税汇算清缴审核报告

**********有限公司：

我们接受委托，对贵单位编报的20xx年度企业所得税纳税申报表进行鉴证审核。贵单位的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》等法律法规的要求出具真实合法的审核报告。我们的审核是按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》以及《注册税务师执业准则（试行）》等有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。

一、企业基本情况

成立时间、注册资本、营业执照地址、经营范围、主营业务、法人代表

二、会计报表及企业所得税纳税申报表的概况

（一）会计报表的概况

编报的本年度资产负债表的资产总额 元，负债总额 元，所有者权益总额 元。编报的本年度利润表的利润总额为 元。

（二）企业所得税纳税申报表的概况

编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额为 元，纳税调整增加额为 元，纳税调整减少额为 元，应纳税所得额为 元。

三、企业所得税汇算审核结果

（一）、纳税调整增加额的审核（按申报表中有关项目列示）

核定贵单位本年度调增纳税所得 元，其中：

1. 工资薪金的纳税调整

贵单位本年度实行计税工资办法，本年职工平均人数 人，全年在成本中实际列支工资薪金 元，按税法规定全年可税前扣除工资薪金 元(月人均计税工资 )，本年度实发工资 元,未超标，无调整。

2. 职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整

贵单位未计提工会经费、教育经费,本年度在管理费用中列支福利费 元，占计税工资的 %，不作纳税调整。

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