2017年财税改革有哪些？财税体制改革，全面深化改革的重头戏，具体情况下面：

　　如果将这场改革比喻成一场马拉松，按照“2016年基本完成改革重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度”的时间表，那么财税体制改革正处于半程配速的关键期。

　　值此关键期，2017年财税改革有啥大动作?去年底的中央经济工作会议对2017年财税体制改革定了调：落实推动中央与地方财政事权和支出责任划分改革，加快制定中央和地方收入划分总体方案，抓紧提出健全地方税体系方案。

　　为了完成年度任务，财税改革该往哪儿使劲?有哪些难点和痛点?针对公众关注的热点问题，记者采访了有关部门和专家。

　　剑指“乱花钱”与“乱举债”

　　政府预算管理制度大框架确立，多项税制改革加快推进

　　“在国家治理中，财税体制始终发挥着基础性、制度性、保障性作用，可谓牵一发动全身。” 中国财政科学研究院院长刘尚希表示，新一轮财税体制改革，最重要的任务有三项：改进预算管理制度、完善税收制度、建立财政事权和支出责任相适应的制度。

　　从目前来看，前两项任务进展明显，很多改革措施已经落地见效。

　　预算是公共财政的基石，预算管理制度改革是深化财税改革的首要内容。

　　抓住预算这一“龙头”，就等于牵住了改革的牛鼻子。

　　这两年，预算管理制度的大框架已经搭起来了，财政资金管理越来越规范，预算公开迈出新步伐，地方债务风险的“缰绳”越勒越紧。

　　比如，完善政府预算体系，是改革的一项重要内容。

　　2016年两会上，“国家账本”中的四大预算齐“亮相”，一个定位清晰、分工明确的政府预算体系就此建立。

　　按照新《预算法》要求，政府的收入、支出和债务，全部纳入预算管理，从根本上解决花钱不到位和“乱举债”的问题。

　　同时，加大各预算之间的财力统筹，将政府性基金预算、国有资本经营预算资金，更多地调入一般公共预算。

　　我国政府预算体系包括四本预算，各有侧重和分工。

　　相对而言，一般公共预算和社会保险基金预算主要涉及基本公共服务和社会保障，与百姓的切身利益直接相关。

　　“将资金更多地调入一般公共预算，意味着公共财政实力增强，政府可以更好地保障百姓享有的基本公共服务。”中央财经大学政府预算管理研究所所长李燕教授认为。

　　预算公开透明，百姓才能了解财政的钱花到了什么地方，花得是否合理到位。

　　财政部有关负责人介绍，2016年，我国预算公开迈出实质性步伐，预算公开法制框架基本确立。

　　除单独公开“三公”经费预算外，公开范围由一般预算拓展到政府性基金预算、国有资本经营预算，由单独公开部门收支预算拓展到公开部门职责、机构设置、机关运行经费安排、政府采购、国有资产占用、预算绩效等情况。

　　政府预算体系进一步完善的同时，税改也成效显著。

　　“税制改革和减税政策，不仅直接降低了企业税收负担，有力支持了大众创业、万众创新，而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级，对稳定经济增长和增强市场活力起到了重要促进作用。”国家税务总局党组书记、局长王军表示，2016年营改增全面推开，改革总体运行平稳、渐行渐好，成效好于预期。

　　全年累计减税超过5000亿元，所有行业税负只减不增的改革目标如期实现。

　　2016年，税制改革取得突破性进展，多项改革加快推进。

　　资源税改革实行从价计征，并在河北省试点开征水资源税。

　　从改革实施情况看，改革运行平稳，企业税费负担普遍下降，促进资源节约利用效应初步显现。

　　此外，我国第一部“绿色税法”——环保税法出台，环保税将成为我国第十八个税种。

　　央地关系调整更精准

　　中央和地方财政事权和支出责任划分，将成今年改革重点

　　“作为深化财税改革的三大任务之一，划分中央和地方财政事权和支出责任相对滞后。当前，中央和地方财政关系的调整，亟待精确落地。”中国社科院经济所所长高培勇认为，新一轮财税体制改革的三方面内容，不是简单的并列关系，而是有机联系、相互贯通的统一体。

　　如果一个方面的改革相对滞后，不能与其他两个方面步调一致、形成合力，则会影响改革的总体效应。

　　那么，央地财政关系应当如何调整?中国财政科学研究院院长刘尚希认为，中央和地方财政事权和支出责任划分，是今年财税改革的重心。

　　首先要界定政府边界，明确政府和市场、政府和社会关系之后，再来划分央地间财政事权，进而再确定央地收入划分、健全地方主体税体系。

　　“央地关系调整的传统思路是下移财力，这是不对的。

　　未来应该上移事权和支出责任，哪些事权上移，这要做大量细致工作，需要持续推进。

　　”刘尚希认为，地方政府支出占全国财政支出比重，现在已经超过85%，中央本级支出不足15%。

　　中央支出比重如此之低，导致中央对地方的依赖程度越来越大，有一定的风险隐患。

　　“深入推进财税体制改革，要按照构建现代财政制度的要求，加快理顺中央与地方财政事权和支出责任，在一些领域取得突破性进展。

　　”财政部部长肖捷表示。

　　国务院已经出台推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见，明确了改革总体要求、划分原则、主要内容。

　　今年将加快制定中央与地方收入划分总体方案，合理划分中央与地方收入范围，健全地方税体系，推动形成权责利清晰、更加有利于调动中央和地方两个积极性的财税体制。

　　“要抓住改革时间窗口，及时推出一批高质量的改革方案，提高改革精准化水平，以钉钉子精神抓好改革措施落实。”肖捷说。

　　减税降费仍是主基调

　　个税改革有望“破题”，营改增减税规模有望达7000亿元

　　“现在制造业的利润，差不多也就是5%左右，这费那费一多，企业很难承受。降成本，首先要把费降下来。”全国政协委员、会计审计学家张连起认为，大规模减税降费，对实体经济肯定是利好，负担轻了，振兴的动力才会更足。

　　减税降费仍是今年财政政策的主基调。

　　大力实施减税降费政策，进一步减轻企业负担，有利于发挥减税政策对经济社会发展的积极效应。

　　具体措施包括：继续落实并完善营改增试点政策，扩大减税效应;落实好其他已出台的减税降费政策，研究实施新的减税措施。

　　同时，进一步清理规范基金和收费，再取消、调整和规范一批行政事业性收费项目;公开中央和各地收费目录清单。

　　减税方面，营改增将继续担当重任。

　　专家预计，今年营改增减税规模将进一步扩大，有可能达到7000亿元。

　　因为，去年营改增全面推开是在5月份，时间只有8个月。

　　2017年则是一整年，四大行业减税存在翘尾因素，不动产纳入抵扣也有翘尾因素。

　　两个“尾巴”一翘，全年减税5000亿元就打不住了。

　　深化税制改革，是社会最关心的热点问题。

　　今年的税制改革内容，大致有这么几项：研究提出健全地方税体系方案，研究推进综合与分类相结合的个人所得税改革。

　　继续深化资源税改革，扩大水资源税试点范围。

　　贯彻税收法定原则，配合做好烟叶税等税收立法工作。

　　起草环境保护税法实施条例、政府非税收入管理条例。

　　研究制定个人收入和财产信息系统建设总体方案。

　　如果前几年大家谈个税主要是从收入角度看，现在则更注重公平性，应该从家庭支出负担角度考虑，因此“增加专项扣除项目”就成了近两年讨论个税改革时的高频热词。

　　专项扣除的可能性、扣除项目的设计以及扣除额度的核算方式等，都成为个税改革的焦点。

　　“在修订个人所得税法的基础上，应研究决定专项扣除可能的方向。

　　具体讲，就是通过建立‘基本扣除+专项扣除’机制，适当增加专项扣除，进一步降低中低收入者税收负担。

　　”张连起说，比如在现行3500元和三险一金基础上，去年已在31个城市试点商业健康保险扣除政策。

　　下一步，根据社会配套条件和征管机制的完善程度，可适当增加专项附加扣除项目，比如，再教育支出、赡养抚养支出、首套房贷利息等支出，以此降低中低收入群体税负。

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　　改革财税政策【1】

　　摘要：近年来，低碳经济不仅是2008年金融危机之后世界经济复苏的重要引擎，也是世界各国经济发展方式转变的标志性的拐点。

　　作为当今世界最大的发展中国家，我国必须抓住这一难得的历史机遇，率先发展低碳经济，循序渐进实现经济转型。

　　文章试图通过描述低碳经济在中国发展的现状和趋势，分析现行财税政策对发展低碳经济的不利影响，从而提出财税政策制定和实施的创新想法。

　　关键词：低碳经济;财税政策;经济转型

　　一、低碳经济在中国发展的现状分析

　　(一)实现低碳经济在中国还有很长的路要走

　　进入21世纪以来，若仅仅从总量上来说，中国目前已经成为世界上最大的二氧化碳排放国之一。

　　尽管中国正在大力研发和部署低碳技术，用低碳技术改造传统产业，但中国要实现“低碳发展”的目标，却面临许多问题和考验。

　　究其原因：

　　第一，中国工业化、城市化、现代化的步伐迅速的加快，使得中国的能源需求处于不断快速增长阶段，这就使得二氧化碳无可避免地导致大量的排放，同时由于社会经济发展的刚性需求，这种状况还可能持续相当长一段时间。

　　第二，作为一个处于发展中的国家，中国经济要实现由“高碳”向“低碳”转变，科技水平、技术研发能力的落后是制约实现低碳经济的最大因素。

　　第三，由于中国自身存在“富煤、少气、缺油”的自然资源条件，使得中国能源结构主要是以煤炭为主，采用低碳能源资源选择余地十分有限。

　　第四，中国社会经济的主体主要集中在第二产业，客观上使得能源消耗的主要部门是工业企业，而工业企业生产技术水平在整体上落后于发达国家，这无疑加重了推进低碳经济的难度。

　　(二)低碳经济未来的发展趋势总体向好

　　早在上世纪末，中国政府就提出了要建设资源节约型和环境友好型社会的“两型社会”目标。

　　其后，在国家确定的第十一个5年计划中，又明确提出了支持可持续发展和构建和谐社会的具体措施。

　　如，扩大可再生能源的比例、制定车辆排放的标准、增加森林覆盖的面积、扩展保护生态的区域等等。

　　同时，又规定在政府经济计划中，绿色支出应占9%，对于研发清洁能源和可再生能源(如低碳汽车、太阳能、风电、智能电网等)等基础设施，以及废水、废弃物处理等实施必要的财政补贴。

　　此外，国家环境保护部为推动各地低碳经济的落实，于2009年底在北京举办了“中国发展低碳经济相关政策”专题报告会，明确了发展低碳经济的要点、原则。

　　随后在2010年8月，国家发展改革委员会下发了《国家发展改革委员会关于开展低碳省区和低碳城市试点工作的通知》，要求陕西、云南、广东、湖北、辽宁5省和厦门、杭州、天津、重庆、南昌、贵阳、保定、深圳8市展开实施低碳经济的试点工作。

　　显然，在中国实现低碳经济正在有条不紊的推进过程中。

　　二、发展低碳经济突显现行财税政策的缺陷

　　(一)税收政策方面

　　1.税制结构存在着诸多需要改进的地方

　　税收具有稳定性的特征，但这种稳定性要符合时代发展需求、税制结构为适应国家宏观经济就要与时俱进。

　　由于社会主义市场经济处在探索中建立过程中，而有关与之相适应的税制结构的理论研究相对滞后，使得现行的税制结构在着诸多需要改进的地方，尤其是在如何适应国家推进低碳经济方面。

　　如，碳税、环境税讨论了多年却一直未能出台，出台的资源税又存在涵盖面过窄和实际税负过轻的问题，对促进低碳经济的效果不明显。

　　又如，税收结构不合理，流转税占税收总额的比重超过了60%，而增值税的比例又过高，这就使得一些地方政府为了为追求高财政收入而忽略了经济发展与环境保护的平衡，致使推进低碳经济便多停留在口头上。

　　2.税收公平原则未能得到充分的体现

　　税收公平原则在部分地方的税收实践中，未能真正落到实处。

　　为了实现招商引资，一些地方政府在税负上采取了种种税收的优惠措施，使得外资企业与本地企业不在同一平等的起跑线上。

　　尤其值得关注的是，某些地区为了突出引资的成效，对外资良莠不分的统统“引进来”，使得一些重污染、高能耗企业堂而皇之的进入到我国，不仅给当地的生态环境造成了破坏，也使得低碳经济步伐难以有效的推进。

　　3.税收优惠政策的激励作用十分有限

　　为了推动低碳经济的发展，促进高新技术产业、节能环保产业的成长，国家在企业所得税等方面对这些产业做出了一些特殊的优惠政策。

　　如对环境保护项目、节能节水项目的所得，实行“三免三减半”;又如，对一些具有创新性的高新技术企业，采取重点扶持的措施，减免一定比例的企业所得税。

　　但实践的效果表明，这些税收优惠措施具有一定的作用，但成效并不显著。

　　究其原因，主要是推行的优惠政策主要侧重于对事后的利益让渡，针对高新技术产业、节能环保产业的经营结果进行减免，由此使得税收优惠政策的激励与刺激作用十分有限。

　　(二)财政政策方面

　　1.财政收入增长缺乏动力

　　上世纪90年代实施分税制以后，中央与地方的税收收入呈现不同的特征，税基广与税源稳且便于征收的税种大多划归中央政府或由中央与地方共享。

　　而一些诸如车船税、契税等零散、难征的小税种划分给地方。

　　在某种意义上，这就使得一些工矿企业较少的地区存在着地方政府财力不足。

　　在追求政绩和GDP增长的压力下，地方政府往往以有形的手去干预市场对自然资源的配置和市场价格的机制，甚至部分地方还放任“高污染、高能耗、高排放”企业的随意发展，这同国家推进低碳经济发展的宏观政策显然背道而驰。

　　2.财政支出力度不够

　　根据联合国就环境问题制定的研究报告，当一国政府治理环境污染的投资占GDP比重达到1%～1.5%时，便可在一定程度控制环境污染恶化的态势;投资比例达到2%～3%时，环境质量就得到大大改善。

　　欧美一些国家在上世纪90年代该比就达到了1%～2%。

　　与发达国家相比，我国在治理环境方面的财政投入目前尚不足1%，财政在这方面支出力度显然与发达国家存在差距。

　　3.财政支出结构失衡

　　为贯彻国家发展低碳经济的决策，不少地方往往注重表面文章，关注的重点是“废弃、废水、固体废弃物”的“三废”整治，缺乏长远的眼光与创新的思维，似乎实现“青山绿水”就是实现了低碳经济。

　　而对于创新型科技教育、人才的培养、产品研发、知识产权保护等投入，没有引起足够的重视，殊不知这些正是低碳经济得以可持续发展的内生动力。

　　促进经济良性发展的财税政策【2】

　　摘要：我国现行的税收制度，在实现经济持续增长中发挥着重要的作用。

　　我国的财政收入体制改革，已经使国家财政的面貌发生了明显变化，国家财政逐步走上良性发展道路。

　　本文分析了促进经济良性发展的财税措施，探讨了促进经济良性发展的财税政策。

　　关键词：经济良性发展 财税措施 财税政策