摘要:本文在认识到商业银行会计存在问题的基础上,结合现今社会与经济的发展趋势,并通过具体分析,详细地总结了降低会计风险的方法与手段,以保证经济平稳运行。
关键词:会计风险;商业银行;银行会计
一、引言
随着改革开放的推进,我国经济在世界的影响力不断提高,中国银行业面临着越来越突出的会计风险问题。银行会计存在于防范与抵御银行风险的全过程之中,并且在此过程中起着重要的作用,所以如何加强防范银行会计风险就成了当前金融风险防范工作的重中之重。商业银行是高风险行业,但是能够使银行业稳健运营,不被风险所影响日常的工作,就必须将防范风险作为内部控制的重点。同时,我国银行会计面临的风险日趋多样化,会计工作也面临许多新的严峻的考验。本文就这些问题探讨了银行会计风险,并提出了强化会计风险的控制与识别,有效的化解与防范银行风险等措施。
二、商业银行会计风险控制存在的主要问题
导致内部控制出现的问题的原因是多种多样的,总体可以从内部、外部两方面来进行分析。
1.外部环境
1.1政治与法律环境
商业银行对社会的影响随着我国政治体制的不断完善而逐渐扩大,而由于我国东西部经济发展不平衡,不同地区的商业银行产生的风险也在增大,而同时,随着商业银行业务的多样化,也受到约束。如《商业银行法》、《银行法》、《会计法》等。虽然这些对银行的内部控制有一定的约束,但是这些只是规定了大方向,在日常的业务中,银行仍然存在一些细节问题不能依据法律、法规。
1.2会计风险制度缺乏完整性和前瞻性
虽然目前商业银行的内控制度很多,但是他们相对来说比较分散,并没有一个全面、统一的会计风险制度。没有统一的制度,会计人员就没办法整体运用内控制度,就会对日常工作造成影响。而且在改革开放催进的经济发展下,各个行业对会计业务的要求也在不断提高,原有的分散的制度已经不能适应新时期的需要,慢慢发展下去,制度上出现的漏洞就会导致金融风险出现。
1.3缺乏权威的会计监督体系
在商业银行处理业务的过程中,由于业务量的增加,会计过多的把注意力放在核算上,而并没有重视对业务的监督,致使到现在也没有一套有效的监督体系。目前我国商业银行的会计监督也并不能充分体现对银行自身经营管理的监督。没有权威的监督机构,就不能有效的监督那些由于决策失误造成的损失,也不能及时处理那些业务中查出的问题,长时间这样,就无法保障内控制度的落实与履行。
2.内部环境
2.1信息失真,承担信用风险较高
随着社会的发展,银行会计人员收到的诱惑也越来越多。在日常统计收入与支出的会计信息的工作上,可能会出现多计或少计收入的现象。工作疏忽以及办理业务时操作上的错误也会带来会计信息的失真。这些不真实的会计信息,很难反应出银行的经营状况和所出现的问题及风险,没办法反应出来就没办法及时处理。当不能及时处理的问题慢慢演化,就会对企业形象产生影响,使企业失去发展动力,从而阻碍企业的发展。
2.2财务“关系”人员较多
会计内部控制能够有序运行,会计工作能够顺利开展的决定性因素在于会计人员的素质。而在当今社会,“关系网”成为棘手的问题,虽然商业银行的招聘包括社会招聘和校园招聘,但是在招聘的最后一项面试中,还是有亲戚关系的优先纳入,这严重违背了《会计基础工作规范》规定的回避原则。同时,由于是亲戚关系纳入,所以一旦出现问题,不提醒他对工作会有影响,提醒他会显得很尴尬,同时也容易出现不守法的行为。所以,银行必须加强用人管理,同时,对人事负责人进行针对性的培训,尽量杜绝出现“关系户”,间接提高会计人员的工作效率。
三、商业银行会计风险控制的对策及建议
1.外部方面
1.1完善外部监督约束机制
外部监督约束机制主要包括社会监督和政府部门监督。第一,要充分发挥社会舆论和新闻媒体的监督作用。企业日常发布的会计信息,对社会的各方面都会产生影响,而事情的作用是相互的,这些信息也可以更好地帮助社会了解企业。第二,政府部门要正确履行法律赋予的职责,依靠自身缉监督的权威性,综合利用行政的、经济的、法律的各方面手段来加大惩治力度;同时,财政部门应协调审计、税务、银行等部门依法对企业内部控制实施监督检查,共同营造一个内部控制能够有效实施的良好环境。
1.2建立科学的风险控制体系
依托现代科技,商业银行应不断改进监督工具和方法,实现自动识别监督代替传统手工,以错误信息先行提示替代人工经验判断,实现过程监督与结果监督同时进行,提高对风险的控制能力。
1.3统一商业银行会计标准
一是要完善《商业银行会计准则》,使会计信息披露透明、公开,同时也使会计充分发挥规划未来的作用。二是完善银行信贷登记管理系统,最大限度的发挥系统
2.内部方面
2.1加强业务培训和学习,提高风险识别能力
首先要正面引导教育会计人员端正工作态度,自觉遵守工作制度,严格按照操作流程规定办理业务,使会计人员成为防范会计风险的一道有力屏障。其次增加对财会人员的培训学习计划,使他们及时熟悉新的形式,掌握新的专业知识。只有财会人员的综合业务素质得到提高,才能适应社会的发展。三是随着计算机的使用和互联网的发展,各金融机构要根据业务发展的需要,有计划地对员工进行计算机业务知识培训,使会计人员熟练掌握电子会计的业务功能、操作流程等知识。
2.2强化组织领导,强化人员素质和行为准则
各级银行的领导要认真学习金融法律法规,做到懂与做能够相互结合,不能只学习不实践。组织内部人员是由领导带领的,在领导完善自身的同时,也要对银行内部的工作人员教育与监督。由于会计人员的之前所处的环境不同,他们有不同的价值观和职业观,做事的行为也有不同。想要达到预期的工作目标,就要使这些不同的人在工作上进行统一。统一进行职业道德教育,使他们树立正确的人生观和价值观;要求他们严格按照法规做事,规范自己的行为的同时也要自觉抵制不正当的行为。银行要从上到下、从管理到自身等各个方面采取有效的办法,这样全方位的强化,就可以减少会计风险对银行的影响,从而保证银行业务的稳健运行。
2.3树立先进的风险管理理念
分析经营管理和内部控制中的薄弱环节,认真做好风险预先提示。制度在更新,理念也要更新。旧的风险管理理念已经不适用于发展快速的现代,所以我们应该对风险管理架构进行调整,运用过程,加强对操作风险的管理,同时,也要对宏观经济政策变动进行认真解读,对行业动态和市场发展趋势进行认真研究,修订分区域的处置预案。
2.4创新会计内部控制手段,构建内部安全控制体系
只有加强组织实施,内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。构建“以人为本”的内部控制管理体系,重视会计人员的需要,鼓励员工,营造良好的工作氛围;以“风险评价”为依据,对风险发生的概率,造成损失的程度,结合其他因素进行考虑,从而全面地进行内部控制;以“高效沟通”为依托,通过电子化信息交流渠道的运转,合理运用计算机、网络等先进手段,保证银行内控体系能够有效运行。
四、结语
综上所述,虽然银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作,但只要我们在日常工作中不断结合经验进行创新,建立有效的银行会计风险防范制度,就能有效地防范会计风险。另外,银行会计风险不可能完全避免,这就需要我们高度重视,加强对此表现的分析,找准问题所在,同时,要完善制度、加强监督、规范人员管理等,大大降低会计风险的发生率,从而保证运行。
参考文献:
[1]刘吉良.我国商业银行会计风险[J].当代经济,2013(10).
[2]张晓朴,陈斑,毛竹青.银行集团的并表管理[J].中国金融,2013(03).
[3]顾小青.资本监管新政对中小银行的影响[J].统计科学与实践,2012(05).
[4]丁勇.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].中国外资,2013(16).
[5]邹志娟.强化银行会计内部控制的思考[J].知识经济,2013(04).
第二篇:商业银行会计内部控制问题及风险防范的论文
摘要:商业银行会计内部控制体系能够使商业银行在经营过程中防范和规避财务风险,是商业银行的第一道防线,能够使会计信息更为真实、可靠,促进银行的日常经营活动正常有序运行。笔者结合自身经验,对商业银行的会计内部控制存在问题进行分析,提出相关风险防范对策。
关键词:商业银行;内部控制;问题;风险防范
随着国内金融系统的改革,我国商业银行的经营环境发生了较大的变化,金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业,风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题,为了有效应对可能出现的各类经营风险,商业银行需进一步完善相关体系及规章制度,加强银行会计内部控制体系建设,增强风险防范能力,促进商业银行健康良性发展。
一、我国商业银行会计内部控制问题
结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历,笔者认为,我国商业银行存在的问题主要有以下几方面:
(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境
我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度,而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去,各个业务环节即相互促进又相互制约,形成良性动态机制,及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性,导致内部控制制度建设滞后,岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明,控制力度小,财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低,不能对风险进行有效的把控,操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制,没能对领导干部的权利进行相应的控制,其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制,存在较大的风险。
(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全
风险防范的规章制度不够系统化,较为琐碎,不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习,从而应用成效往往较低。各部门各自为政,每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定,会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一,削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合,全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际,有的甚至成为应付上级检查的摆设,失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱,系统开发投入不足,机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化,一些新业务没有及时指定相应的控制办法,出现无章可循的情况。
(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系
银行的经营风险普遍存在,关键是如何有效的防范、控制。现阶段,内部预警系统建设滞后,风险识别及防控方式较为落后,对相关会计业务的分析较为片面,对部分风险的认识评估还较为薄弱,识别评估能力较差,未形成良好的风险防控措施,商业银行若在风险发生后再进行事后控制,风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结,不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估,缺乏对银行整体经营风险的评估,且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系,对风险的影响程度不能准确评估,不能实行差别化管理。
(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善
会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动,没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导,因此,会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现,不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用,但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式,未能及时发现错误,并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备,对稽核人员的素质未做具体要求,导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐,不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训,不能及时更新知识,导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后,对一些风险点未能进行有效的把控,工作流程缺乏标准化。
二、我国商业银行会计内部控制风险防范
针对上述问题,笔者认为,商业银行应采取以下措施,对风险进行有效防范:
(一)创造良好的会计内部控制
环境营造良好的文化氛围,将内部控制意识融入到工作中,实现员工的自我管控,自觉按照规章制度行事的工作作风,积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况,对岗位进行合理有效的分工,使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质,将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束,开展切实有效的业务培训,并鼓励会计人员积极学习法律知识,提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制,建立健全良好的人力资源管理机制,提高员工诚信度,树立勤勉的工作态度,秉承公正严谨的工作作风,提升自身专业技能和知识结构,使自身能力符合银行经营发展的要求。
(二)建立良好的内部控制体系
结合银行自身的经营特点,建立全面系统的内部控制体系,健全内部控制结构,加大管理力度,促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度,并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度,避免权力过于集中,明确各岗位责任,相互促进,相互制约,从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制,整合信息资源,保证信息能够及时、准确的传递,及时有效的对会计操作风险近视识别及防范,从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作,及时总结制度中的优缺点,不断优化业务流程和制度,建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识,坚持制度优先,有效应对新业务的出现,使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行,实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险,尽快形成全面的内部控制制度。
(三)完善风险评估体制,合理配置企业资源
建立健全预警机制,有效提高银行对风险的敏感度,同时建立有效的内部控制预警系统,还会使日常的业务操作性更强,能及时发现问题,使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后,持续跟踪业务进展情况,防止风险再次发生,如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标,实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施,使银行内部执行时有可以参考的标准,能够根据综合评价指标合理配置企业资源,从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测,内外相互结合,相互促进,最大程度的促进会计内部控制的健康发展。
(四)建立会计内部控制监督体制,充分发挥监督体系的作用
组建监控小组,对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源,合理安排工作,使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督,并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统,提升会计人员自我管控的意识与能力,充分了解控制理念,制定相应的管理制度,降低错误发生率。健全考核激励机制,明确各岗位工作职责,安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育,充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度,检查过程中若发现的违规违章行为,要进行及时有效的责任追究,对相关人员进行处罚或处分。
三、结束语
随着我国金融体制的改革,银行业面临着越来越大的经营风险,会计内部控制制度作为银行的第一道防线,在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境,内部控制体系不健全,风评评估评价体系不健全,内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验,提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施,以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行,充分发挥风险防控作用,减少商业银行在经营过程中面临的风险。
参考文献:
[1]姜明辰,张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融市场,2016(522).
[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[J].天中学刊,2014(06).
[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济.2011(08).
[4]刘艳平.国际化进程中商业银行会计风险防范内部控制应用研究[J].金融理论与教学.2015(04).