2010年会计从业考试会计基础重点及试题详解(22)
第四节 对 账 一、账证核对 会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。 一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。 二、账账核对 1.总账借方发生额与贷方发生额合计是否相符。 2.总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符; 3.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符; 4.总分类账簿与日记账核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符; 5.会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 三、账实核对 1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。 【例题•多选题】对账的内容包括( ) A.证证核对 B.账证核对 C.账表核对 D.账实核对 [答案]BD 【例题•多选题】账账核对包括( )。 A.总账与日记账核对 B.总账与明细账核对 C.会计账与保管账核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 [答案]ABC 【例题•单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是( )。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 B.银行存款日记账余额与总账余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 [答案]A 【例题•单选题】下列对账事项，属于账账核对的是( )。 A.银行日记账和银行对账单的核对 B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对 C.账簿记录和原始凭证的核对 D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对 [答案]D 【例题•多选题】下列事项中，属于账实核对的有( )。 A.银行日记账与银行对账单的核对 B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对 C.现金日记账与总账的核对 D.往来明细账与对方单位账目记录的核对 [答案]ABD第二篇：20xx年会计从业考试会计基础重点及试题详解(24)
2010年会计从业考试会计基础重点及试题详解(24)
第六节 结 账 结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 一、结账的程序 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目; 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 二、结账的方法 2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。 4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。 【例题•多选题】结账时，正确的做法有( ) A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线 B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线 C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线 D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线 [答案]ABD 【例题•判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。( ) [答案]× 【例题•判断题】费用明细账在月末结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。( ) [答案]√