在新的形势下，如何进一步实现民营经济发展的突破是一项重大课题。促进民营经济发展的关键在于从财税政策体系上制定有利于民营经济发展的政策。而借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国民营经济发展，具有重要的借鉴意义。
一、美国促进中小企业发展的财税政策
美国有专门保护中小企业的法律，也有专门针对中小企业的管理机构，即“中小企业管理局”(SBA)。在帮助中小企业融资方面，SBA经国会授权拨款，可以向中小企业提供贷款。其形式有三种：一是直接贷款，由SBA直接拨付，但比重很小;二是协调贷款，由地方发展公司、金融机构协会提供;三是担保贷款，由 SBA向放款机构担保，逾期不还，由SBA负责归还所欠部分的90%。美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订，其中涉及小企业的个人所得税率下调了25%。规定雇员在25人以下的企业，依照个人所得税税率缴纳，而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28%降至20%，后又对创新型小企业减至14%，刺激资本流向中小企业。在1993～1994年度向小企业提供120亿美元的税额减免，通过“1997年纳税人免税法”，在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免，并减少资本收益税。凡新购买的设备，若法定使用年限在5年以上者，其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款;若法定使用年限为3年者，抵免额为购入价格的6%。小型企业的应纳税款如果少于2500美元，这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。
美国还将政府采购制度用于中小企业，给予中小企业一定量的采购定单，以扶持中小企业的发展。 SBA参与合同招标，选出适合于中小企业的合同项目搁置一边，留待小企业投资或者将一个单一合同分成多个小合同，确保小企业有参加投资的机会。如果招标对方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑，SBA可出具证明，表明该企业有完成合同要求的能力。1990年美国联邦政府的1912亿美元的定货合同中，有32.9%是与小企业签定的。
二、现阶段我国促进民营经济发展的有关中小企业税收政策
从发达国家的工业化进程看，财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。但我国1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的税收政策，只是在所得税和流转税等方面有一些对中小企业的税收优惠，主要包括：对年利润在3万元以下或3～10万元的微利企业，分别减按18%和27%的税率征收企业所得税：对乡镇企业的所得税可按应纳税额减征10%，用于补助社会性开支的费用;对新办的独立核算的从小事咨询、信息、技术服务的企业，第一年免征企业所得税，第二年减半征收;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，第一年免征所得税，第二年减半征收;对符合规定的高等学校和中小学校办工厂、民政部门举办的福利企业，减征或免征企业所得税;新办的劳动就业服务企业，安置城镇待业人员超过企业从业人员一定比例的免征或减征企业所得税;在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资达40%的，可以从企业技术改造项目当年设备购置比前一年新增的企业所得税中减免：对独立企业和合伙企业不征收企业所得税而只征收个人所得税：对商业企业小规模纳税人按4%的征收率征收增值税：国有企业下岗职工创办的中小企业，在一定时期内减免流转税、所得税和地方税;对全国试点范围的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，可以由地方政府确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。
上述税收优惠政策，在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。但随着情况的发展变化，问题逐渐凸现出来。首先先政策目标不明确，针对性不强。从上述列举的措施来看，大多侧重于减轻中小企业的税收负担，却忽视了对中小企业竞争能力的培养，政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性，也没有考虑中小企业发展所面临的问题。而竞争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键，应该是政策扶持的重点。其次是政策措施零散，政策形式不规范。从内容上看，我国现行的中小企业税收优惠措施虽然不少，但没有形成一个较为完整的体系。另外，这些政策大多以补充规定或通知的形式出现，法律层次低，缺乏有效的保证。再次是政策手段单一，优惠力度小。我国对中小企业的税收优惠规定仅限于所得税等方面，并且只提供了税率式、税额式两种减免税方法。没有利用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等做法。此外，缺乏降低投资风险、引导人才流向等方面的政策。
第二篇：财税政策助力中小企业发展论文
财税政策助力中小企业发展论文【1】
摘要：以山东省促进中小企业的财税政策入手，分析了其采取的措施及其不足，为后续财税政策的制定提供建议。
关键词：中小企业;优惠
中小企业面广量多，对经济有重要贡献，在解决就业和税收方面占据了半壁江山。然而其在资金、技术、管理等方面的先天缺陷，遏制了发展。金融危机又使中小企业雪上加霜，各地政府不遗余力利用财税政策和职能手段助推中小企业，使之出现了较为可喜的局面，但在种种措施上也有诸多不尽人意之处，以下以山东省为例展开，分析其促进中小企业发展的措施与不足。
1税收优惠保驾护航
税收优惠对中小企业影响较大。在山东省的税收优惠方面，以所得税优惠为主;除此之外的税种中，增、消、营等有部分优惠，地方教育费附加也有所体现。
在小微企业所得税方面，2008年的鲁国税函[2008]105号，鲁国税发[2008]164号就减免作了框架性规定;2009年的鲁国税发[2009]19号降低了所得税税率;鲁国税发[2010]45号又进一步对所得额减半;山东省地方税务局公告[2012]2号，鲁国税函[2012]57号简化了纳税流程。这些政策，使中小企业得到了实实在在的实惠。
在对所有中小企业优惠的基础上，还对某些项目和部分行业出台了特别政策，鲁国税函[2009]4号规定了研发费用的加计扣除;鲁工指字[2008]10号根据山东省实际情况，在全国的基础上增加了减免的范围;在资源综合利用上，鲁国税函[2008]365号，鲁国税发[2009]63号，鲁经贸循字[2008]247号统一作了规定。
鲁国税发[2008]144号，鲁国税函[2008]306号针对服务行业，鲁国税发[2009]68号针对证券投资基金等行业，鲁财税[2011]35号针对农产品初加工制定行业了特别政策;2012年5月的省财税22条采取了优惠时间延长、优惠范围扩大等措施。
这些规定，降低了企业成本，支持了中小企业技术革新，使其能轻装前进，增强竞争力。
除所得税外，在其他税种方面，鲁国税函[2007]91号取消了子午线轮胎的消费税;鲁国税函[2009]23号调整了资源综合利用产品的增值税;鲁政字[2010]307号将地方教育附加定为2%;鲁财税[2011]91号提高了增值税和营业税起征点;鲁财税[2011]72号将娱乐业税率调为10%和5%两档;鲁国税函[2012]171号对规定范围内的一部分农产品，其增值税进项改为核定扣除。这些税种方面的优惠，减少了中小企业不少负担。
2政策扶持，金融助力
(1)从贷款或补助方面支持中小企业融资。鲁财金[2010]8号规范了小额贷款公司;鲁财建[2012]125号面向中小商贸企业贷款进行补助;《山东省政府采购信用担保试点方案》给予中小企业融资更多的优惠;山东省财税22条力度更大，扶持资金达4亿元;政府采购上倾向中小企业;潍坊市发行了全国首批、全省首单区域集优中小企业集合票据;青州市采取了设立5000万元中小企业过桥续贷资金。
这些方面的措施，支持了中小企业资金需求，为创造规模效益奠定基础。
(2)扶持中小信用担保机构，为中小企业融资做后盾。小额贷款公司及村镇银行如雨后春笋般发展起来;成立山东省再担保集团有限公司提供再担保;对中小企业信用担保机构进行风险补偿;制定激励措施，鼓励中小企业担保机构信贷投放力度;为加大扶持力度，又拨付数笔专项资金。种种措施，加大了中小企业融资规模。
(3)协同金融机构，缓解中小企业贷款难的局面。省财政厅、民生银行济南分行和山东省再担保集团以“财银保”合作模式，增加对中小企业贷款力度;日照市成立中小企业公共服务中心，专门扶持日照茶叶等特色产业;省中小企业办联合金融机构，开展“一企一技术”活动;培育以齐鲁股权托管交易中心为代表区域性股权交易市场，扩大融资。
(4)金融机构助力，拓宽融资渠道。潍坊银行推出“红风筝”系列为中小企业服务;工商银行降低利率为中小企业提供票据融资支持，并针对性推广电子票据融资;潍坊市在银行间市场发行中小企业集合票据融资;邮政储蓄银行专门定做了“好借好还”业务。这些服务针对中小企业，充分体现出人性化设计。
3中小企业的自我救助
除财税政策和政府扶持外，山东省的中小企业也积极谋其自我救助方式。
部分中小企业联合起来应对市场竞争;有些中小企业采取与大企业合作的方式;青岛市的中小企业以“互助资金”的形式用于中小企业间的相互周济和帮助;德州市的中小企业通过互助形式从银行获得了贷款;济南市部分中小企业采取外包技术含量不高的项目，盘活资金;淄博市的部分中小企业通过技术革新获得了政府专项发展资金支持。
4几点思考
政府和各界力量采取了税收优惠、鼓励创新、政策扶持等多项措施，促进了中小企业发展。但这些措施仍有不尽人意之处。
表现在：(1)没有体现山东省特色。中小企业地域差异大，不同情形需要不同政策支持，山东省的大部分税收优惠政策是遵循国家要求，没有体现出针对本省中小企业情形制定的政策。
(2)非税收费用较多。虽然从全国层面和山东省层面，减少了多项收费，但从山东省各地财政收入来看，中小企业的非税收负担还是比较重的。
(3)财政扶持力度和税收优惠幅度小，有些政策可能流于形式。比如，前述山东省财税扶持资金达4亿元，但对于众多中小企业来说，仍是杯水车薪;再如，中小企业同银行的借款合同，目前按规定免征印花税，但数额可能不及借款手续费的零头;况且能够贷到款的只是少数，大多数中小企业享受不到这项优惠。
总之，在促进中小企业发展的财税政策方面，需要考虑政策的实效性、优惠力度，减少非税收费用以及针对本地的特点。
促进中小企业发展的财税政策【2】
【摘要】财税政策对中小企业的发展起着至关重要的作用，现行中小企业在财税政策制定和执行过程中存在着许多缺陷，本文主要对完善中小企业财税政策进行了探究与思考。
【关键词】中小企业财税政策问题建议
中小企业是促进我国国民经济和社会发展的重要力量，但是，目前中小企业发展面临着多重挑战。而财税政策作为国家调控社会经济的重要手段，在支持中小企业发展中意义重大。
一、财税政策促进中小企业发展的作用
中小企业由于其自身特点，在其发展中普遍存在融资、自主创新等问题，财税政策为中小企业解决这些难题起到了至关重要的作用。
(一)财税政策促进中小企业融资的作用
1.财税政策可以缓解中小企业融资担保中存在的市场缺陷。
2.财税政策能为中小企业融资提供相对公平的融资环境。
3.财税政策能推动中小企业融资渠道的建设。
(二)财政政策促进中小企业自主创新的作用
1.财税政策能降低中小企业自主创新的成本。
2.财税政策能有效化解中小企业自主创新的风险。
3.财税政策能增加中小企业自主创新的收益。
二、我国现行中小企业财税政策存在的主要问题
(一)中小企业财政政策存在的主要问题