财产损失鉴证报告格式

*****损失审核鉴证报告

镇诚税代字[ ]第 号

××××公司：

根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》（苏国税发[2006]88号）的相关规定，我们接受委托，对贵公司 年度申报的 损失进行经济鉴证。贵公司的责任是及时提供与该项鉴证相关的证据，并保证其真实、合法和完整，我们的责任是在实施审核鉴证工作的基础上，对 损失发表合法、公正的鉴证意见。

我们按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）计划和实施鉴证工作，以合理确认损失金额。我们本着客观、公正、独立的原则，实施了包括赴工作现场进行抽样、验证调查，取得相关调查资料等我们认为必要的鉴证程序。我们认为这些必要的鉴证工作为下一步发表意见提供了合理的基础。现将鉴证结果报告如下：

一、鉴证事项说明： (说明财产及其损失形成的时间、过程和原因)

二、收集的鉴证证据

例如：1、财产损失扣除申报表

2、财产损失扣除说明

3、财产损失业务发生的原始记录（凭证、账簿复印件）

4、其他相关资料。

三、鉴证意见

根据收集的鉴证证据，我们通过职业推断和客观评判认为，****损失事实上已经发生，经认真核对与分析计算，本报告鉴证的企业所报税前扣除的财产损失项目，已完成内部申报和批准程序，并已办理了相应的会计手续，未发现企业申报该项损失所对应财产的帐、表、证、物不一致现象，未发现实物现存状况及企业后续处理计划不可行、不合理的情况。(发现不可行，不合理另起一行说明) 损失的金额为*****元。

本鉴证意见书仅供贵单位 *****损失申报审批扣除该财产损失之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，本鉴证意见书的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。

附件：企业财产损失鉴证明细表

镇江诚信税务师事务所 地址：镇江市经折巷1号

联系人： 联系电话：

中国注册税务师： 中国注册税务师：

日期：****年**月**日

第二篇：汇缴鉴证报告20xx报告格式

金坛市诚信税务师事务所有限公司

Jintanshi Chengxin Tax Firm Co.，Ltd. 中国.江苏.金坛 Jintan.jiangsu.China

电话：(0519)82324293 Telephone: (0519)82324293 传真：(0519)82320949 Fax: (0519)82320949

20xx年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

金坛诚信所企所鉴字[2012]000号 XXXXX有限公司：

我们接受委托，对贵公司编制的20xx年度企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。贵公司的责任是及时提供企业所得税年度纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。我们的审核依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序》的要求，实施了必要的审核程序。 贵公司 20xx年度利润总额xx元。（如企业年度会计报表已经会计师事务所审计，则表述为：贵公司20xx年度的会计报表经xx会计师事务所审计，并出具了XXX[报告文号]的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司20xx年度利润总额xx元）。

经审核，我们认为：贵公司20xx年度纳税调整增加额xx元， 纳税调整减少额xx元， 纳税调整后所得xx元， 弥补以前年度亏损xx元， 应纳税所得额xx元， 应纳所得税额xx元， 减免所得税额xx元， 抵免所得税额xx元， 应纳税额xx元， 实际应纳所得税额xx元， 本年累计实际已预缴的所得税额xx元 ，本年应补(退)的所得税额xx元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

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附件：

1、鉴证报告说明

2、20xx年度企业所得税纳税申报表（已审） 3、20xx年度会计报表

4、税务师事务所执业资格证书复印件

金坛市诚信税务师事务所 (盖章)

地址：金坛市东环二路19号

中国注册税务师：(盖章) 报告日期：20xx年××月××日2

附件1：

鉴证报告说明

一、企业基本情况

XXXXX有限公司成立于XXXX年XX月XX日，主要投资人是XXXXX，公司法定代表人XXXXX，注册地址金坛市XXXXX，注册资本XXXXX万元人民币，公司类型为私营有限公司，主要经营XXXXX等。主营业务所涉及流转税主要是增值税和消费税、营业税，增值税税率是17%或13%或增值税征收率是6%，[如同时征收消费税，消费税实行从价定率征收，税率是XX。（消费税实行从量定额征收，税率是XX。）（消费税实行是从价定率和从量定额复合计税征收，税率分别是XX，XX。）]营业税税率是XX。20xx年是民政福利企业或者资源综合利用企业或者农业生产企业或者是农民专业合作社或者是高新技术企业或者是外商投资企业??，增值税享受即征即退政策或者先征后返政策或者直接减免政策??，20xx年企业所得税征收方式是查帐征收，非汇总（合并）纳税企业。

企业主营业务如较以往年度发生较大变化的，应单独说明并分析其可能对适用税收政策产生的影响。企业资质，说明企业取得的可能对税收政策产生影响的资质。

二、企业基本会计政策及与税收差异情况

1、会计制度及会计核算方法；

贵公司执行《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》，会计核算以权责发生制为基础。

2、资产减值的核算方法；

各项财产在取得时按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，按照规定计提相应的减值准备，20xx年贵公司未计提资产减值准备。

3、企业存货的核算方法；

存货在取得时，以实际成本计价，领用或发出存货的成本按加权平均法或者先进先出法或者个别计价法计算确定，产成品计算方法按品种法或分批法或分步法，在产品的数量的确定按约当产量或固定数量或估计数，在产品的成本的确定 3

按实际成本或定额成本。低值易耗品按一次摊销法进行摊销或五五摊销法，包装物按一次摊销法进行摊销或五五摊销法。

4、长期股权投资的核算方法；

对拥有被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%的或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。

（如执行企业会计准则）投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，按照准则规定，采用权益法核算。投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

5、固定资产计价及折旧的核算方法；

固定资产按取得时的成本入账，折旧采用年限平均法计算或者采取缩短折旧年限法或者采取加速折旧法。

6、无形资产的核算方法；

无形资产在取得时按实际成本计量，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

7、长期待摊费用的核算方法；

长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

8、交易性金融资产及投资性房地产的核算；（如选择了企业会计制度本条删除）

交易性金融资产按照公允价值计量，且其变动计入当期损益；企业取得的投资性房地产，按照取得时的成本进行初始计量，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量或者采用公允价值模式进行后续计量。

9、相关年度会计处理方法发生变更的项目；

本年度未有会计处理方法发生变更的项目。

如有说明变化的说明

上述事项年度之间或本年度内发生变化或与税收处理有差异的应逐项说明。 4

三、纳税调整情况汇总表（见附表）

四、主要审核情况

(一) 收入类项目审核说明

（1）视同销售收入的审核说明

20xx年度企业账上未发现视同销售收入的情况。

20xx年度企业发生非货币性资产交换或者将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配，按照同期同类交易价格法或者成本加成法，我们审核确认的视同销售收入金额是XXXX元。

（房地产）20xx年度企业账上未发现视同销售收入的情况，但房地产企业预收收入可作为计提三项费用的标准，期末预收账款填入此行。

按审核的具体项目分别说明视同销售业务的内容及会计金额，确认视同销售应纳税所得额所采用的方法：如同类交易价格、成本加成等，并说明据此确定的视同销售收入金额。

（2）特殊销售方式收入的审核说明

20xx年度企业未发生分期收款发出商品、以旧换新、售后租回等特殊销售方式的情况。

（或者）20xx年度企业发生分期收款发出商品实现的销售收入是XXX元，以旧换新实现的销售收入是XXX元，售后租回（分融资赁和经营租赁）确认的销售收入是XXX元，按照税法规定，我们审核确认分期收款发出商品实现的销售收入是XXX元。以旧换新实现的销售收入是XXX元。售后租回确认的销售收入是XXX元。

对特殊销售方式实现的收入，如分期收款发出商品、以旧换新、售后租回等形式实现的销售应逐项进行说明，是否按照税法规定进行调整。

（3）接受捐赠收入的审核说明

20xx年度企业未发生接受捐赠的情况。

20xx年度企业接受XXX捐赠的现金或非货币性资产是XXXX元，计入资本公积（或者营业外收入）的金额是XXX元，按照税法规定，我们审核确认接受捐赠的现金XXX元，或非货币性资产，以其公允价值计算金额是XXXX元，应当调整增加应纳税所得额。

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按具体项目分类说明接受捐赠收入会计金额和处理方法，以及根据税法确认的金额，是否按照税法规定进行调整。

（4）销售折扣和折让的审核说明

20xx年度企业账上未发生不符合税收规定的销售折扣和折让。

20xx年度企业账上存在不符合税收规定的销售折扣和折让，企业会计上账载金额是XXX元，按照税法规定，我们审核确认可以税前扣除的销售折扣和折让的金额是XXX元，应当调整增加应纳税所得额XXXX元。

是否存在不符合税收规定的销售折扣和折让，存在则单独说明会计金额和处理方法，以及根据税法确认的金额。

（5）税法规定的不按权责发生制原则确认的收入的审核说明

20xx年度企业不存在税法规定的不按权责发生制原则确认的收入。

20xx年度企业存在税法规定的不按权责发生制原则确认的收入，主要是分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认，企业财务会计处理办法是??，会计上账载金额是XXX元，按照税法规定，我们审核确认税法规定的不按权责发生制原则确认的收入的金额是XXX元。

是否存在税法规定的不按权责发生制原则确认的收入，存在则单独说明会计金额和处理方法，以及根据税法确认的金额。

（6）补贴收入的审核

20xx年度企业没有收到补贴收入。

20xx年度企业实际收到税收上先征后退增值税额XXX元，民政福利企业即征即退增值税额XXX元，??退税XXX元，技改项目的财政配套拨款XXX元，环保项目的财政配套拨款XXX元，出口企业退税差额补贴XXX元，从有关部门取得的研究开发费专项拨款XXX元，企业会计已计入补贴收入或者资本公积，按照税法规定， 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。我们审核确认补贴收入是XXXX元，其中属于不征税收入是XXX元。

审核实际收到的补贴收入的依据，会计核算方法；是否属于不征税收入。 （7）营业外收入的审核

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20xx年度企业账载营业外收入是XXXX元，我们认为企业的营业外收入会计处理已准确计算并及时入账（如涉及增值税和其他税种是否已缴纳）。其中??。我们审核确认营业外收入是XXX元，

营业外收入会计处理及税务处理是否准确计算、及时入账，对大额的营业外收入应单独说明情况。

（8）执行新会计会计准则的企业公允价值变动净收益的审核

（9）其他

(二) 扣除类项目审核说明

（1）工资薪金支出及三项费用的审核说明

①工资

20xx年度企业在生产成本、制造费用、营业费用（销售费用）、管理费用中列支的工资薪金总额是XXXXX元，实际发放20xx年工资薪金总额是XXXX元，企业已制订了较为规范的员工工资薪金制度，企业年人均工资是XXXX元。按照税法规定，我们审核确认税法允许税前扣除的工资薪金总额XXXX元，核定本年度应调增应纳税所得额是XXX元。（注意与个人所得税比对）

披露企业会计核算工资时所涉及的会计一级科目和金额，税法允许税前扣除的工资金额；说明企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度，年人均工资多少。其中：对于国资委批准的工效挂钩企业应当说明以下事项：国资委批准的工资额度，企业本年计提工资额，企业实际发放工资额，按照两低于计算的企业工资额度，以往年度结余和使用情况。

②职工福利费

（无余额的企业）20xx年12月31日主管税务机关职工福利费台账余额是0元。20xx年度企业生产成本、制造费用、营业费用（销售费用）、管理费用中列支的职工福利费XXXX元，实际使用的职工福利费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元。 20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度合计应调增应纳税所得额是XXXX元。

（或者：指有余额已在20xx年用完的企业）20xx年12月31日主管税务机关职工福利费台账余额是XXX元，20xx年实际使用台账结余XXX元，其中改变用途和不合法票据XXXX元，我们审核确认核定本年度使用台账余额时改变 7

用途和不合法票据应调增应纳税所得额是XXXX元（已通过附表三第40行调增）；20xx年度企业生产成本、制造费用、营业费用（销售费用）、管理费用中列支的职工福利费XXXX元，实际使用的职工福利费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元，20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（不含使用台账余额调整的部分）。企业留待以后年度继续使用的职工福利费台账余额是0元。

（或者：指有余额20xx年未用完，又在成本中列支福利费的企业）20xx年12月31日主管税务机关职工福利费台账余额是XXX元，20xx年实际使用台账结余XXX元，其中改变用途和不合法票据XXXX元，我们审核确认核定本年度使用台账余额时改变用途和不合法票据应调增应纳税所得额是XXXX元（已通过附表三第40行调增）；20xx年度企业生产成本、制造费用、营业费用（销售费用）、管理费用中列支的职工福利费XXXX元，实际使用的职工福利费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元；按照税法规定，职工福利费台账有余额的应当首先使用台账余额。20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（不含使用台账余额调整的部分）。企业留待以后年度继续使用的职工福利费台账余额是XXXX元。

披露企业会计核算职工福利费所涉及的会计一级科目和金额，税法允许税前扣除的金额。披露职工福利费以往年度结余和使用情况。是否存在不得在职工福利费中列支的内容和金额。相应的支出是否都有合法的凭证，不符合规定的凭证的金额是否已作纳税调整。

③职工教育经费

（无余额的企业）20xx年12月31日税务机关职工教育经费台账余额是0元，20xx年度企业在生产成本、制造费用、营业费用(销售费用)、管理费用中列支的职工教育经费XXXX元，实际使用的职工教育经费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元； 20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。实际使用超过2.5%的准予在以后纳税年度结转扣除XXXX元。

（或者：指有余额已在20xx年用完的企业）20xx年12月31日税务机关职工教育经费台账余额是XXX元，20xx年实际使用台账结余XXX元，其中改变 8

用途和不合法票据XXXX元，我们审核确认核定本年度使用台账余额时改变用途和不合法票据应调增应纳税所得额是XXXX元（已通过附表三第40行调增）；20xx年度企业在生产成本、制造费用、营业费用(销售费用)、管理费用中列支的职工教育经费XXXX元，实际使用的职工教育经费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元； 20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（不含使用台账余额调整的部分），企业留待以后年度继续使用的职工教育经费台账余额是0元。实际使用超过2.5%的准予在以后纳税年度结转扣除XXXX元。

（或者：指有余额20xx年未用完，又在成本中列支职教费的企业）20xx年12月31日税务机关职工教育经费台账余额是XXX元，20xx年实际使用台账结余XXX元，其中改变用途和不合法票据XXXX元，我们审核确认核定本年度使用台账余额时改变用途和不合法票据应调增应纳税所得额是XXXX元（已通过附表三第40行调增）；20xx年度企业在生产成本、制造费用、营业费用(销售费用)、管理费用中列支的职工教育经费XXXX元，实际使用的职工教育经费是XXX元，其中改变用途、不合法票据XXX元；按照税法规定，职工教育经费台账有余额的应当首先使用台账余额。 20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（不含使用台账余额调整的部分），企业留待以后年度继续使用的职工教育经费台账余额是XXXX元。实际使用超过2.5%的准予在以后纳税年度结转扣除XXXX元。

披露企业会计核算职工教育经费涉及的会计一级科目和金额，税法允许税前扣除的金额。披露以前年度结转在本纳税年度扣除的职工教育经费支出，累计结转以后年度扣除额，职工教育经费的使用是否符合规定。

④工会经费

20xx年度企业未成立工会组织，实际列支的工会经费是XXXX元，实际上缴的工会经费是XXXX元，20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

（或者）20xx年度企业已依法成立了工会组织，实际列支的工会经费是XXXX元，实际拨缴的工会经费是XXXX元，20xx年税法允许税前扣除的金额是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增纳税所得额是XXXX元。 9

披露企业是否依法成立了工会组织，是否有相应的拨缴凭证，会计确认的金额及税法允许税前扣除金额，是否需要纳税调整。

⑤业务招待费的审核说明

20xx年度企业在营业费用（销售费用）、管理费用中列支的业务招待费是XXX元，未在业务招待费明细科目中列支业务招待费是XXXX元，其中不合法票据XXX元。按照税法规定，20xx年允许税前扣前的业务招待费是XXXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（不含不合法票据），不合法票据XXX元已通过附表三第40行全部调整。

披露企业会计核算业务招待费涉及的会计一级科目和金额，根据税法应当确认为业务招待费的金额，是否需要纳税调整。

（2）广告费和业务宣传费支出的审核说明

20xx年度企业在营业费用、管理费用中列支广告费和业务宣传费是XXX元， 其中不允许扣除的广告费和业务宣传费是XXXX元。按照税法规定，20xx年允许税前扣前的广告费和业务宣传费是XXXX元，本年结转以后年扣除的广告费和业务宣传费是XXX元；以前年度累计结转的广告费、业务宣传费是XXX元，本年度扣除以前年度结转的广告费、业务宣传费是XXX元。我们审核确认核定本年度应调增（减）应纳税所得额是XXXX元。累计结转以后年度扣除的广告费、业务宣传费是XXX元。

披露企业会计核算广告费和业务宣传费涉及的会计一级科目和金额，根据税法规定应当确认为广告费和业务宣传费的净额，允许税前扣除广告费和业务宣传费支出的金额。披露以前年度结转在本纳税年度扣除的广告费和业务宣传费，累计结转以后年度扣除额。是否属于国家不允许进行广告宣传的行业或企业，如果属于，应披露按规定进行纳税调整的情况。

（3）捐赠支出及赞助支出的审核说明

20xx年度企业未发生捐赠支出及赞助支出。

20xx年度企业在营业外支出中列支所有公益性捐赠支出XXXX元，年度会计利润总额是XXXX元，税法允许税前扣除的捐赠支出是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。由于其中有全额扣除的捐赠支出XXX元，核定应调减应纳税所得额XXXX元（已在附表三40行作纳税调减）。 10

20xx年度企业在营业外支出赞助支出、非公益性捐赠支出、直接向受赠人的捐赠支出合计是XXXX元，税法允许税前扣除的捐赠支出是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

披露企业会计核算捐赠支出涉及的会计一级科目和金额，年度会计利润总额，税收法规允许税前扣除的捐赠支出。是否按规定取得相应的凭证。

是否存在不符合税法规定的赞助支出税前扣除及金额，申报时是否进行纳税调整。

（4）利息支出的审核说明

20xx年度企业计入当期费用的利息支出是XXX元，其中向非关联方的非金融机构借款XXXX元，计入财务费用的利息支出是XXX元，年利率是XX%；向关联方的非金融机构XXX公司借款XXX元，计入财务费用的利息支出是XXX元，年利率是XX%，关联方的非金融机构XXXXX公司或者个人是本企业的投资方，投资额是XXXX元，占本企业注册资本的比例是XX%。按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

20xx年度企业计入固定资产、在建工程、存货的资本化利息是XXX元。其中向非关联方的非金融机构借款XXX元，计入固定资产、在建工程、存货的资本化利息是XXX元，年利率是XX%；向关联方的关联方的非金融机构XXXXX公司或者个人借款XXX元，计入固定资产、在建工程、存货的资本化利息是XXX元，年利率是XX%；关联方的非金融机构XXXXX公司是本企业的投资方，投资额是XXXX元，占本企业注册资本的比例是XX%，按照税法规定，我们审核确认允许计入固定资产、在建工程、存货的资本化利息是XXXX元。

披露计入当期费用的利息支出和计入固定资产、在建工程的利息支出是否准确。

存在向非金融企业借款的，应详细说明金额和利率标准。

存在从关联方取得的借款的，应详细列明关联方的投资情况及会计核算的利息支出金额及按税法规定计算的税前扣除限额。

（5）各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费) 及住房公积金的审核说明

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20xx年度企业实际列支的各类基本社会保障性缴款(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)金额是XXX元，实际缴纳的各类基本社会保障性缴款金额是XXX元，按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

20xx年度企业实际列支住房公积金是XXX元，实际缴纳住房公积金是XXX元，按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

此外，我们注意到企业缴纳基本养老保险的人数与税前工资列支的人数存在差异，企业没有为全体雇员缴纳养老保险。（或者是一致的，企业已为全体雇员缴纳养老保险。）

披露计提基数和比例是否符合国家或省级有关部门的统一规定，是否实际缴纳，是否存在纳税调整。

企业缴纳基本养老保险的人数与税前工资列支的人数是否一致

（6）补充养老保险、补充医疗保险的审核说明

20xx年度企业实际列支补充养老保险XXX元，补充医疗保险是XXX元，其中属补充养老保险的企业年金是XXXX元，按照税法规定，允许税前扣除补充养老保险金额是XXX元，允许税前扣除补充医疗保险金额是XXX元，我们审核确认核定本年度合计应调增应纳税所得额是XXXX元。

披露计提基数和比例是否符合国家或省级有关部门的统一规定，是否实际缴纳。具体说明缴纳补充保险的的形式。补充养老保险采用企业年金的，是否符合规定的程序。

（7）营业外支出的审核说明

20xx年度企业实际列支营业外支出的金额是XXX元，剔除对外捐赠、赞助支出、资产损失合计XXX元（已经单独披露调整），其中罚金、罚款和被没收财物的损失是XXX元，大额的营业外支出分别是??， 按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元（不含对外捐赠、赞助支出、资产损失），我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

披露营业外支出会计处理及税务处理是否准确。对大额营业外支出项目应单独说明，凭证是否符合税前扣除规定的要求。

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对大额营业外支出项目不论是否调整，应单独说明。

（8）与收入无关的支出的审核

20xx年度企业实际列支与收入无关的支出是XXX元，按照税法规定，允许税前扣除金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

企业实际列支的金额和税收法规规定允许税前扣除的金额。对较大金额行政罚款支出应单独说明。

（9）房地产企业实际销售收入毛利额调整的审核

①经审核，20xx年度企业符合完工产品的实际收入是XXXXXX元，完工产品的计税成本XXXXX元，实际毛利额是XXXXX元，企业已按XXXXX元的10%的计税毛利率进行了预缴，实际毛利与预计毛利的差额是XXXXX元，按照税法规定，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXXX元；企业在以前年度已作纳税调增本年企业会计账上又反映销售收入的实际毛利与预计毛利的差额是XXXX元，应作纳税调减。经过以上调整后，通过附表三2行和附表三21行调增（减）的应纳税所得额是XXXXX元。

②经审核，20xx年度企业多结转开发产品的成本XXXXX元，按照税法规定，允许税前扣除金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元（已在附表三40行调增）。

项目在本期第一次确认收入：

根据会计制度核算的毛利=本期销售货物收入-本期销售货物成本

根据税收政策规定核算的毛利=该项目累计确认的收入—该项目累计已销售的面积*该项目总可售成本/该项目总可售面积

两者之间的差异在附表三第40行“其他”栏次做纳税调整，对于该项目前期已按预售收入申报的预计毛利，在附表三第五项“房地产企业预售收入计算的预计毛利”做纳税调减处理。

项目已在前期确认收入，本期又销售的：

根据会计制度核算的毛利=本期销售货物收入-本期销售货物成本

根据税收政策规定核算的毛利=（该项目累计已确认的收入—该项目累计已销售的面积*该项目总可售成本/该项目总可售面积）—（该项目以前年度确认申报的收入－该项目以前年度确认申报扣除的成本）

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两者之间的差异在附表三第40行“其他”栏次做纳税调整

（10）其他应当说明的事项

①会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额

如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。

②除以上调整外，20xx年度企业开具不合法凭证取得的收入是XXX元；利用不合法凭证列支成本、费用支出金额是XXX元。 按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

③20xx年度企业通过取得代开普通#5@p列支费用金额是XXXX元，按照税法规定，允许税前扣除金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

④20xx年12月31日，企业预提费用的账载金额是XXX元，主要是??，按照税法规定，允许税前扣除金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

⑤20xx年度企业实际发生的会议费XXX元，劳务费是XXX元， ??，按照税法规定，允许税前扣除金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

⑥对金额较大和异常的其他应收款、其他应付款应单独说明。

会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。

开具不合法凭证取得收入、利用不合法凭证列支成本、费用支出应必须单独说明。

通过代开普通#5@p列支较大金额费用应单独说明。

对金额较大和异常的其他应收款、其他应付款应单独说明。

余额较大的预提费用应单独说明。

金额较大的会议费应单独说明。

(三) 资产类调整项目审核说明

（1）资产损失的审核说明（不含投资转让、处置损失）

20xx年度企业实际列支资产损失是XXX元（，主要是??，其中清单申报 14

是XXX元；专项申报是XXX元， 企业已（未）按照规定程序进行备案处理，按照税法规定，允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

若发生资产损失应披露企业本年度发生的资产损失是否按照规定程序进行备案或审批处理。企业资产损失项目如果有纳税调整的，应披露企业实际列支的资产损失金额和符合税收规定可以税前列支的资产损失金额。

（2）固定资产折旧的审核说明

①20xx年度企业计提的固定资产折旧是XXX元，计提生产性生物资产的折旧是XXXX元，按照税法规定，本年度允许税前扣除金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元，其中可以结转以后年度扣除的折旧是XXX元。（实行缩短折旧年限和加速折旧的应说明是否符合规定的程序。）

②以前年度已作纳税调增XXX资产的折旧是XXX元，在本年度转回应作纳税调减的时间性差异是XXX元，核定本年度应调减应纳税所得额是XXXX元。

③以前年度已作纳税调减XXX资产折旧是XXX元，在本年度转回应作纳税调增的时间性差异是XXX元，核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

披露企业采用的固定资产的折旧方法和年限与税法规定不一致的情况。如实行加速折旧的是否符合规定程序。

以前年度及本年度产生的暂时性差异分项目说明企业会计和税收的差异数及原因。

（3）长期待摊费用的摊销的审核

①20xx年度企业列支长期待摊费用的摊销金额是XXX元，长期待摊费用主要是??， 按照税法规定，本年度允许税前扣除的摊销金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元，其中可以结转以后年度扣除的摊销是XXX元。

②以前年度已作纳税调增XXX长期待摊费用（包括以前年度已作纳税调增XXX开办费），在本年度转回应作纳税调减的时间性差异是XXX元，核定本年度应调减应纳税所得额是XXXX元。

③以前年度已作纳税调减XXX长期待摊费用，在本年度转回应作纳税调增 15

的时间性差异是XXX元，核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

对于企业处理办法和税法规定不一致的，应按项目披露以前年度及本年度企业实际列支的长期待摊费用摊销金额和符合税收规定可以税前列支的长期待摊费用摊销金额。

（4）无形资产摊销的审核说明

①20xx年度企业在成本费用中列支无形资产摊销金额是XXX元，按照税法规定，本年度允许税前扣除的摊销金额是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元，其中可以结转以后年度扣除的摊销是XXX元。

②以前年度已作纳税调增XXX无形资产摊销，在本年度转回应作纳税调减的时间性差异是XXX元，核定本年度应调减应纳税所得额是XXXX元。

③以前年度已作纳税调减XXX无形资产摊销，在本年度转回应作纳税调增的时间性差异是XXX元，核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

披露企业采用的无形资产的摊销方法和年限与税法规定不一致的情况。应按项目披露以前年度及本年度的企业实际列支的无形资产的摊销金额和符合税收规定可以税前列支的无形资产的摊销金额。

（5）投资转让、处置所得(损失)的审核说明

20xx年度企业未发生投资转让、处置所得(损失)，以前年度没有结转的股权投资转让损失。

（或者）20xx年度企业会计上投资转让、处置所得是XXXX元，按照税法规定，本年度投资转让、处置所得是XXX元，以前年度结转股权投资转让损失是XXX元，以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增（减）应纳税所得额是XXXX元。

（或者）20xx年度企业会计上投资转让、处置损失是XXXX元，企业已向主管税务机关进行专项申报，按照税法规定，本年度投资转让、处置损失是XXX元，以前年度结转股权投资转让损失是XXX元，以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失是XXX元，我们审核确认核定本年度应调增（减）应纳税所得额是XXXX元。

对于企业投资转让、处置所得(损失)税收和会计金额不一致的，应按项目披露以前年度及本年度的企业实际列支的投资转让、处置所得(损失金额和符合税 16

收规定可以税前列支的投资转让、处置所得(损失金额，实际列支的股权投资损失金额，是否符合税法规定的程序。

同时说明以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失，股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额在台账中说明。

（6）其他应当说明的事项

本年度未有其他资产类调整项目。

如有????.

(四) 准备金调整项目审核说明

（1）坏(呆)账准备的审核及调整情况

20xx年度企业未计提坏(呆)账准备。

（或者）20xx年度企业计提坏(呆)账准备金额是XXXX元，本期转回数是XXXX元，按照税法规定，本年度允许税前扣除的坏(呆)账准备金额是0元，我们审核确认核定本年度应调增应纳税所得额是XXXX元。

坏账损失的处理是否符合税法的规定，是否存在纳税调整情况。

金融企业当年列支的呆账损失是否符合税法规定的程序，呆账准备的计算是否准确。

（2）其他税法允许扣除的准备金的审核及调整情况

20xx年度企业不存在其他税法允许扣除的准备金的情况。

（3）其他税法不允许税前扣除的准备金的审核及调整情况

20xx年度企业未计提其他税法不允许扣除的准备金的情况。

如存在????.

(五) 房地产企业预售收入计算的预计利润审核说明

(1)20xx年度房地产企业在预收账款科目反映的预售收入是XXXX元，其他科目反映的预售收入是XXXX元，我们审核确认房地产企业预售收入是XXXX元，按预计计税毛利率10%计算的预计利润是XXX元，扣除已预交未转主营业务税金的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税是XXX元，核定本年度应调增应纳税所得额XXXX元。

(2)20xx年度房地产企业在预收账款科目已转销售收入的预售收入XXX元，在其他科目已转销售收入的预售收入XXX元，在XXX年度按预计计税毛利率 17

计算出预计利润XXX元，在当时进行了纳税调增（经XXX所XXX号报告审核确认）。企业在以前年度已调减了预交未转主营业务税金及附加的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税是XXXX元，本年度企业已转入了主营业务税金及附加的金额是XXX元，应作纳税调增。核定本年度应调（增）减应纳税所得额XXXX元。

披露本年度的预售收入，按预计计税毛利率计算的预计利润，应并入当期应纳税所得额。（可扣除已预交未转主营业务税金的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税，必须审核企业的应交税金科目，查看其是否已实际缴纳，并做好台帐）

披露本年度有已转销售收入的预售收入，已在XX年度按预计计税毛利率计算出预计利润，进行了纳税调增（经XXX所XX号报告审核确认）， 本年度可做纳税调整减少。（应注意如果去年做纳税调增时扣除了已预交未转主营业务税金的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税，则本年度调减时也只能按扣除了税金的比例进行调减）

(六)税收优惠事项审核说明

20xx年度企业未发生相关的税收优惠事项。

（或者）1、税基式减免的审核

（1）不征税收入及相关费用的审核

20xx年度企业实际收到不征税收入的财政拨款是XXX元，主要是出口退税企业收到的退税差额补贴，（主要是民政福利企业收到的即征即退的增值税，）未发现企业取得的不征税收入改变用途和不征税收入形成资产的摊销或支出在税前扣除的情况，相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。我们审核确认不征税的收入是XXXX元，核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

（2）免税收入及相关费用的审核

20xx年度企业实际发生的免税收入是XXXX元，主要是国债利息收入XXXX元，购买国债支付的费用未在税前扣除；从被投资企业（非上市公司）应当取得的股息、红利等权益性投资收益是XXXX元，相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。我们审核确认免税收入是XXXX元，核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

18

（3）减计收入的审核

20xx年度企业发生综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入是XXXX元，相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。我们审核确认综合利用资源生产产品收入是XXXX元，核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

（4）取得从事国家重点扶持的项目审核

（5）取得居民企业技术转让所得的审核

（6）加计扣除的审核

①20xx年度企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用是XXX元，其中未形成无形资产XXX元，形成无形资产XXX元。已经金坛市诚信税务师出具金坛诚信所技加鉴字[2011]××号鉴证报告鉴证，相关涉税事项已按按照规定程序进行备案。按照税法规定，未形成无形资产XXX元，可按规定税前扣除，再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除XXX元，形成无形资产XXX元，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，我们审核确认，核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

②20xx年度企业安置残疾人员所支付的工资是XXX元，已经金坛市诚信税务师出具金坛诚信所安加鉴字[2011]××号鉴证报告鉴证。（我们审核确认20xx年度企业安置残疾人员所支付的工资是XXX元。）相关涉税事项已按按照规定程序进行备案。按照税法规定，支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上，再按支付给残疾职工工资的100%加计扣除，核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

（7）抵扣应纳税所得额的审核

主要是创业投资企业??

（8）减免项目所得额审核

①20xx年度企业会计账载从事XXXX项目的所得是XXXX元，相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。我们审核认为从事XXXX项目的所得是XXXX元，未合理分摊企业的期间费用已作纳税调整。按照税法规定，企业从事XXXX项目的所得XXXX元，可以免征企业所得税。核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

②20xx年度企业会计账载从事XXXX项目的所得是XXXX元，相关涉税事 19

项已按按照规定程序进行审批或备案。我们审核确认从事XXXX项目的所得是XXXX元，按照税法规定，企业从事XXXX项目的所得XXXX元，可以减半征收企业所得税。核定本年度应调减应纳税所得额XXX元。

2、税额式减免的审核

(1)20xx年度企业购置用企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额是XXXX元，已经金坛市诚信税务师出具金坛诚信所专抵鉴字

[2011]××号鉴证报告鉴证。相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。按照税法规定，企业购置用企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。核定本年度可以享受抵免所得税额是XXXX元。截至鉴证报告日，尚未发生已购设备的出租、转让等行为。

(2)20xx年度之前，企业技术改造国产设备投资抵免所得税项目结转下期抵免金额是XXX元，其中按税法规定可以抵免的金额是XXX元，20xx年抵免所得税XXX元，相关涉税事项已按按照规定程序进行审批或备案。已经金坛市诚信税务师出具金坛诚信所技改鉴字[20XX]××号鉴证报告鉴证。核定本年度可以享受抵免所得税额是XXXX元。截至鉴证报告日，尚未发生已购设备的出租、转让等行为。

3、税率式减免的审核

(1) 20xx年度企业是从事国家非限制和禁止的工业企业或者其他企业，我们审核认为，本年度该企业符合国家小型微利企业的条件，核定本年度可以享受减免所得税额是XXXX元。

（2）高新技术企业审核

??

（3）过渡期税收优惠审核

外资??.

监狱劳教企业??

对于享受减免税项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优惠项目所得，并能够合理分摊企业的期间费用。相关的减免税事项是否按照规定程序进行审批或备案。（具体披露事项参考附件的内容）

1、税基式减免的审核

20

(1)不征税收入及相关费用的审核

取得的不征收收入的政策依据，金额，使用用途、会计核算办法等基本情况。 不征税收入是否改变用途，不征税收入形成资产的摊销或支出是否税前扣除。

(2)免税收入及相关费用的审核

对于国债收入，应分项目说明其投资品种，投资金额，国债利率，利息收入金额，是否符合免税条件，购买国债支付费用是否税前扣除；

股息、红利等权益性投资收益应分项目说明投资企业是否上市，持有时间。 为取得免税收入发生的费用等情况。

(3)减计收入的审核

对于存在减计收入的企业，鉴证报告应分产品说明：产品所属目录情况，本年产品销售情况，减计收入金额，减计额计算是否准确。相关成本费用的核算情况。

(4)取得从事国家重点扶持的基础设施建设、公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得应说明第一笔生产经营收入的时间；

(5)取得居民企业技术转让所得是否符合税法规定

(6)加计扣除的审核

对于申报企业技术开发费加计扣除的企业，鉴证报告应披露：企业技术开发费加计扣除是否符合规定的范围和条件，是否存在委托开发或合作开发的情形，所需的相关文件和证明材料是否齐全。技术开发费的归集和计算是否符合税法及其有关规定，技术开发费加计扣除金额的计算是否准确。

对于工资加计扣是否符合税法的规定。

(7)抵扣应纳税所得额的审核

对于申报创业投资抵扣的企业，应披露：创业投资企业是否备案，对方企业是否属于中小高新技术企业，投资的时间、以往年度结转的抵扣额，今年新增和实际抵扣金额，结转以后年度的抵扣额。

2、税额式减免的审核

对于申报设备抵免所得税额的企业，应披露：设备所属目录情况，以往年度 21

结转的抵扣额，本年新购设备，本年新增抵扣额，本年实际抵扣额，今年结转以后年度的抵扣额；并对设备投资抵免所得税是否符合有关税收规定，抵免额计算是否准确。是否存在5年内转让的现象。

3、税率式减免的审核

本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业的工人人数，资产和应纳税所得额情况，优惠税率减征的企业所得税税额。

从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业的审核年度研发人员、研发经费、研发成果、高新技术产品销售情况等指标和享受减征的企业所得税税额。

符合国务院规定以及国务院批准给予过渡期税收优惠政策部分享受减征的企业所得税税额情况，是否存在按照原税法规定条件应予以追征税款的现象。

其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额

如属不属于第一年享受，必须单独说明。

对于享受减免税项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优惠项目所得，并能够合理分摊企业的期间费用。相关的减免税事项是否按照规定程序进行审批或备案。

(七)弥补亏损事项审核说明

经上述审核，贵公司本年度纳税调整后所得为XXXXX元，贵公司前五年内可弥补的亏损XXXXX元，本年度按规定用核定的纳税调整后所得弥补以前年度亏损XXXXX元，可累计结转下一年度继续弥补的亏损额XXXXX元。

对于亏损和弥补亏损的企业，鉴证报告必须单独说明在五年内可弥补的亏损金额，本年度实际弥补亏损金额情况，包括应税所得弥补情况，免税所得弥补情况，不征税所得弥补情况。(需视新税法下具体政策的口径)

结转下一年度弥补亏损金额的计算过程及结果。

汇总纳税企业应单独说明总机构亏损情况，汇总前分支机构未弥补亏损情况。

(八)其他事项的审核说明

??

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（1）总分机构情况说明

披露对各分支机构的收入、成本、费用的核算是否实行了必要的抽查程序，并确认总机构的应纳税所得额。总机构按规定分摊给分支机构的应纳税款及分支机构实际缴纳情况。

（2）重大经营事项说明

披露企业在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定，是否存在纳税调整。

（3）关联企业间业务往来说明

披露关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况，企业实际采取的定价方法。

（4）差异台账说明

披露企业按规定应建立的台账，企业实际已建立的台账，分台账类别说明数字是否准确。

（5）其他应当披露事项说明

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