汽车销售业税收检查指南

2008-09-04 09:28:58来源：纳税服务网整理作者：【 大 中 小 】添加收藏

一、目前汽车销售行业经营特点及税负偏低的主要原因

我省汽车经销行业主要有以下四个特点：一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多数经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。二是不仅有整车销售，而且有全程式服务。汽车经销行业目前最主要的方式是建立“4S”店，“4S”即集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈四块业务为一体的营销模式，既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理。三是单位价格高，资金投入量大。一般汽车的单价均在十万元左右，这就要求经销商需要投大量的资金。四是市场竞争激烈，经营风险大。目前，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车经销商纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。

随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头，但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困扰着税务管理部门，究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？根据我们的检查结果来看，归纳和总结税收负担率偏低的原因主要表现为以下几个方面：

（一）销售利润偏低，销售成本费用增加，从而影响增值额减少，影响了增值税的缴纳。由于受市场调节的影响，汽车销售市场经常出现销售价格不稳定现象，销售价格大浮度降低，造成近10万元的车价毛利率有时只能达到0.5%到0.6%，甚至可能在进价的基础上稍加价即销售。再加上费用中抵扣的进项税金，如水电费、日常办公中的购进、运输费用等，是造成税收负担率偏低的原因之一。

（二）销售收入中有部分商品享受免税政策，使税收负担率偏低。由于国家对农业、农机产品给予享受免征增值税，这样就是总收入中所含的增值额减少，造成应税收入降低?影响了增值税的税收负担率下降，少缴增值税。

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对汽车销售行业实施检查评估的方法和重点方向

随着企业的发展，汽车销售行业的销售记录和维修记录已经成为汽车经销商每天向生产厂家报送的必需资料，这就决定了网络和计算机设备在这一销售领域的大量应用，这些企业的财务核算一般也实行电算化，因此，建议一线检查人员在调取汽车销售公司帐簿和凭证的同时，使用移动硬盘或者U盘突击调取这些企业的微机储存数据和其使用的财务软件，并注意其银行帐户开立及资金流动情况，查看企业是否使用自制收据收取客户资金。主要的检查方法有：

（一）坚持“六结合”的检查方法

1.结合企业信息，做好数据比对。结合经销商每月底要向生产厂家进行有关整车、配件购销存、售后服务等信息反馈制度，与账面销售收入进行比对，找出问题。同时，将销售明细账与机动车#5@p进行比对，看企业有无低于成本价且无正当理由销售车辆的行为，对代收的汽车装饰品等价外费用和无偿赠送他人的礼品等视同销售行为，要结合结转的销售成本和有关经营费用科目进行检查。

2.结合行业特点，查看返利核算。汽车经销行业最大的特点是毛利率低，但其厂家返利却很多，因此，在检查中重点要对返利进行核实，“”店取得的返利虽在#5@p上有反映，但因厂家商务政策的计算时差，同一类型的车辆因返利的时点不同，成本结转的金额也就不同，造成企业不能准确核实应结转的成本，其他不在一张#5@p上注明折扣金额的则应重点检查是否将全部返利入账，冲减成本和作进项税额转出。

3.结合税收政策，查看费用标准。在费用支出上，企业只按财务制度规定执行，不按税法规定进行纳税调整，比如应付工资及“三费”的计提和结转，支付与本单位无关的费用，将罚款和赞助支出等不做纳税调整。在资本性支出上，将购进的固定资产和尚未结算的工程款，无#5@p预估入固定资产账，先行计提折旧，或将应予资本化的在建工程利息进入期间费用税前扣除。

4.结合关键环节，开展存货盘存。有些经销货车的企业，也从厂家购进配件，企业容易利用配件品种多，难于盘存、工作量大的特点，往往在这方面做文章，因此需要进行实地盘存。同时，有的车辆已发出，将货款挂账或不入账，造成少缴税款，特别是将购进的礼品或配件无偿赠送他人，不做账务处理，这是汽车行业比较普遍的现象。

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汽车销售有限公司车辆交付检查表

编号：

购车单位（个人）： 联系地址： 联系电话： 提车日期： 车型名称： 车身颜色： 车架号码： 发动机号： 进口证明书号： 商检单号：

交接确认事项

一、车况确认（请您对车辆情况认真检查并确认无误后，在划横线处填写“确认正常”，如检查时发现车辆存在异常，请当场提出 ，我公司会尽力为您解决。）

1．外观检查（确认车身完好无损，无车身的变形、擦伤、锈蚀、安装、各部分之间吻合、油漆的损坏、褪色等情况）： ；

2．汽车各部件检查（外部零部件、减震器、铸塑零部件等的安装物吻合良好，无擦伤、锈蚀、变形等情况）： ；

3．车门、门锁、灯光系统检查（确认完好且正常工作）；

4．车窗玻璃检查（确认完好无割痕，开关工作正常）；

5.发动机罩锁扣、行李箱及油箱盖检查（确认完好且正常工作）；

6.车座、车门、顶棚、遮阳板检查（确认完好且正常工作）；

7.挡风玻璃喷洗器、雨刷器、喇叭、后视镜、手制动工作正常：；

8.照明灯、仪表灯、加热器、空调及其他电器部件工作情况正常：

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6S检查表

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对汽车销售行业税务检查中发现的问题思考与对策

根据近几年对机动车辆（汽车、小轿车、摩托车等）经销行业不同时段的纳税检查、专项检查、总括出汽车销售行业主要有以下四个特点：

一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。大多数经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。

二是不仅有整车销售，而且有全程式服务。汽车经销行业目前最主要的方式是建立“4S”公司，“4S”即既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理的“集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈”四块业务为一体的营销模式。

三是单位价格高，资金投入量大。一般汽车的单价均在十万元左右，这就要求经销商需要投大量的资金。

四是市场竞争激烈，经营风险大。时下，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车经销商纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。

一、目前汽车销售行业经营特点及税负偏低的主要原因

随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头，但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困扰着税务管理部门，究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？根据我们的检查结果来看，归纳和

总结税收负担率偏低的原因主要表现为以下几个方面：

（一）销售收入中有部分商品享受免税政策，使税收负担率偏低。由于国家对农业、农机产品给予享受免征增值税，这样就是总收入中所含的增值额减少，造成应税收入降低，影响了增值税的税收负担率下降，少缴增值税。

（二）销售利润偏低，销售成本费用增加，从而影响增值额减少，影响了增值税的缴纳。由于受市场调节的影响，汽车销售市场经常出现销售价格不稳定现象，销售价格大浮度降低，造成近10万元的车价毛利率有时只能达到0.5%到0.6%，甚至可能在进价的基础上稍加价即销售。再加上费用中抵扣的进项税金，如水电费、日常办公中的购进、运输费用等，是造成税收负担率偏低的原因之一。

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对汽车销售行业税务检查中发现的问题及对策

近几年来，汽车销售行业已由过去混车销售转为品牌专卖，形成了比较完善的一条龙售后服务模式，服务项目逐渐增多，由此带来了行业的快速发展，相关税收明显增加。但是也应该清楚地看到，由于税务机关监管不到位和一些纳税人纳税意识不强，致使汽车销售行业存在不少涉税问题，造成了国家税款的流失。

一、营业税方面

（一）管理费收入。从19xx年开始，各地市根据交通部《道路货物运输服务业管理办法》和《河北省道路运输管理条例》关于加强个体货运车辆的管理意见，比照自己的实际情况制定了本地市货运联合车队管理暂行办法，规定内容大致为：“个体货运车辆在不改变所有制性质的前提下，挂靠到货运联合车队，由货运联合车队实施集中管理”。另外，随着汽车销售贷款业务的普及，各汽车销售公司为了对自己所售车辆的管理，同时防止溜贷、跑贷、欠贷现象的发生，顺应了交通部和省交通厅文件的精神，分别成立了货运联合车队，对所售车辆进行了集中管理，统一悬挂本销售公司的标志，每月收取100元/辆的管理费（邢台市大致标准），主要服务内容为，为所辖车户办理车辆保险和事故索赔、购买养路费和车辆年检等事项。根据调查，邢台市目前两个最大的汽车销售公司车队的车辆数量都在3000辆以上，每月每辆车按100元收费，汽车销售公司每年的管理费收入应该在360万元左右，应纳营业税在18万元左右。这一现象应引起税务管理部门的重视。

（二）银行返还风险保证金收入：这种保证金是车户在购车时由汽车销售公司代银行收取的，等到车户在规定贷款期限内将银行本息还清以后，由银行返还给汽车销售公司所有，银行在贷款开始前向销售公司收取的比例为车价的5%---10%之间，销售公司向车户收取的比例为车价的5%---8%之间。这一部分收入非常隐蔽，在检查时如没有银行和购车户的配合很难发现。

（三）代办车辆保险手续费收入。

其主要操作程序为：申请人向银行申请贷款→向银行提供身份证明和收入证明→与银行和保险公司指定的经销商签定购车合同→贷款银行储蓄专柜开出首付款证明→银行批准贷款请求→银行向汽车经销商出具《汽车消费贷款通知书》。在实际操作中，提供保证保险的保险公司在车户购车时要求汽车销售公司代为办理车辆保险合同。这种保险合同的签定主要决定于车户的还贷期限，现在的还款期限长的为两年期、短的为一年期。汽车销售公司办理保险期限也是这样的，均为车户一次性付清贷款期限内的车辆保险费。虽然这样操作有背于保险

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检讨书

总结对各种可能防碍成交的因素进行分析。

影响客户成交的因素有：

1.客户对产品的期望过高，大部分人都会抱有较高的期望，这种期望往往会超出购买本身的真实价值。比如，人们买手机时，都希望所选购的手机能具备市场上所有手机的优势，像拍照、音乐、导航、3G功能等。但是，即使功能再多，也难以完全符合客户的心意。所以这种期望和产品本身之间是很矛盾的。

为什么客户会对产品期望过高?一方面，网上汽车论坛报价优惠吸引令客户产生错觉;另一方面，销售顾问为了能达到销售目的，在介绍时，也夸大了产品的功能，从而使客户有了过高的期望。

在谈判中，如果客户较高的期望不能被满足，就会感到很失望，认为自己没有得到应得的利益，从而开始重新考虑是否购买的决定。

要避免这种情况发生，销售顾问在介绍产品时就要秉持实事求是的态度，保证让客户对产品本身有一个清晰、正确的认识，打消客户过高的期望。

2.竞争对手插足交易

客户是销售顾问的资源，意向级别高的客户更是行业内竟相争夺的对象。每一个销售顾问都有权力向某一客户推荐自己所介绍的车型，即使这位客户已经有心中预想的车型了，而且客户也有自主选择交易对象的权利。现在，不少精明的客户会与好几家4S店保持联系，只有货比三家之后，他们才会从中挑选出最实惠、最满意的成交。

因此，在销售过程中出现“撬单”的事情也很常见。即使销售顾问已经和客户洽谈到签约的事宜，一旦出现有威胁的竟争对手，这笔生意也很有可能告吹。 针对这一点，销售顾问就需要时刻注意竞争对手的情况，包括他们的进展程度等。这样才能采取相应措施预防被“撬单”的情况发生，从而保证销售工作顺利进行。

3.客户仍在观望

有些客户他们总是有自己的打算，很多情况下，交易就在客户观望的状态下终止了。一般来说，客户都会留有足够的时间进行考虑，如若不是万无一失，一般他们并不会急着签单，即使万无一失，他们也会因为某些外部因素而迟迟不肯签约。

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