审 计 工 作 底 稿 目 录 项目 索引号 项目 索引号 通用类 年退库明细审核表 F16审计立项书 CU1 年财政发展资金审核表 F17审计工作方案 CU2 年财政发展资金运用情况审核表 F18审计文输送达回证 CU3 金融类审计问题分类汇总 CU4-1—CU4-2 内控制度调查表 B1-1—B1-7项目审计工作底稿 CU5 资产负债类科目试算表 B2-1—B2-4审计取证用纸 CU6 损益类科目试算表 B3审计查询单 CU7 各项准备金查证表 B4审计调查记录 CU8 信贷资产质量审查表 B5会议记录 CU9 应收（应付）利息计算抽查表 B6被审计单位承诺书 CU10-1—CU10-2 同业往来询证函 B7审计报告征求意见书 CU11 资产负债比例管理指标分析表 B8会计事项调整表 CU12 财务分析指标表 B9询证函 CU13 行政事业类银行存款查证表 CU14 内部控制调查表 A1-1—A1-10库存现金查证表 CU15 资产负债类科目试算表 A2-1—A2-2存货查证表 CU16-1—CU16-3 收支类科目试算表 A3-1—A3-2固定资产折旧查证表

CU17-1—CU17-2 账目查证表 A4在建工程查证表 CU18 被审计单位基本情况表 A5往来帐款查证表

CU19-1—CU19-3 银行存款开户情况表 A6审计取证材料清单 CU20 行政事业性收费情况查证表 A7审计用纸 CU21 罚没收入情况查证表 A8审计决定执行回单 CU22 基建类审计落实情况记录 CU23 固定资产投资项目基本情况表

CA1审计项目流程记录表 CU24 工程招标情况审查表 CA2审计依据的法规目录摘要 CU25 工程设备材料合同审查表 CA3 财政类 工程量计算表 CA4内部管理制度建立和执行情况 F1 工程（）算审核表 CA5资产负债纵向分析 F2 安装工程（）算审核表 CA6财政收支纵向分析 F3 工程（）算审计调整汇总表 CA7资产负债类科目试算表 F4 企业类财政收支类科目试算表 F5 内控制度调查表 E1-1—E1-13年地方收入分级明细表 F6 被审计单位基本情况表 E2年分单位组织收入情况表 F7 资产负债类科目试算表

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一、行政事业单位专项资金审计的概念

专项资金是财政部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成专项工作或工程，并需要单独报账结算的资金。专项资金要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。专项资金有三个特点：一是来源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督的活动。行政事业单位专项资金的审计，对于加强行政事业单位专项资金的管理，提高行政事业单位专项资金的使用效益，强化行政事业单位的职能有着十分重要的意义。

二、行政事业单位专项资金审计发现的主要问题

1、未按预算执行、挤占挪用专项资金

部分行政事业单位专项资金支出没有按照预算执行，未做到专款专用，社会效益未能充分发挥。审计中发现这些具有专门用途的资金在实际支出中并没有充分发挥其应有的社会效益，很大一部分资金被用于弥补行政办公经费不足，专项资金的用途被改变。在审计某行政事业单位年初预算和年度追加的预算中发现，省财政共安排该单位23个专项活动，并拨付了419.20万元的专项资金。该单位实际只开展了10个专项活动，另有13个项目的专项活动没有开展，财政预算安排的未开展的13个专项活动资金149万元，其中62.95万元用于其他专项活动经费，另外86.05万元用于办公经费及其他活动支出。

2、专项资金未专户核算

部分行政事业单位专项资金没有单独核算而是跟其他资金放在一起，与公用经费相混淆，不能正确反映专项资金实际使用情况，分不清哪些是专项资金支出哪些是其他资金支出，违背了专款专用原则。如省财政厅拨付某单位专项资金150万元、追加专项资金（基本建设项目资金除外）269.20万元，共计419.20万元记入该单位拨入经费——事业费科目未单独核算。

3、滞留应下拨的专项资金

部分行政事业单位违反专项资金管理的有关规定，未及时足额将应拨付的专项资金拨付到位。个别行政事业单位由于经费紧张，将专项资金长期挂账，未及时下拨，以备用于资金周转、公用经费开支或其他支出。

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摘 要：阐述了经济责任审计在行政事业单位中的作用，分析了目前经济责任审计在行政事业单位中存在的问题，探讨了解决问题的有效对策。

关键词：行政事业单位；经济责任审计；管理监督；公正评价

行政事业单位经济责任审计，对于加强领导干部的管理监督、公正评价和使用干部，对于促进领导干部廉洁自律、维护财政经济秩序、推动行政事业单位及经济建设发展等，都有着重要的作用。

一、行政事业单位经济责任审计的意义和作用

(一)开展经济责任审计是促进行政事业单位领导干部自觉实践科学发展观的重要思想保证

“科学发展观”是坚持以人为本，就是要以实现人的全面发展为目标，从人民群众的根本利益出发谋发展、促发展，不断满足人民群众日益增长的物质文化需要，切实保障人民群众的经济、政治和文化权益，让发展的成果惠及全体人民。领导干部都掌握一定的权力，接触面广，影响大，其行为的好坏对整个队伍有着重要的导向作用。推进任期经济责任审计制度要紧紧抓住领导干部这个重点，加强监督，防止领导干部把党和人民群众赋予的权力变成谋取私利的工具，促使行政事业单位领导干部自觉维护党和人民群众的利益，以更高的标准严格要求自己，自觉实践“科学发展观”重要思想。

(二)开展任期经济责任审计是加强干部监督工作的重要环节

经济责任审计是以领导干部所在单位的财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、做出重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律等方面的审查考核。这在一定程度上可以判断行政事业单位领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，也能正确评价行政事业单位领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家有关财经法规，清除领导干部处于“上级管得了看不见，下级看得见管不了”的“监督空间”。

(三)开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进行政事业单位领导干部廉洁勤政的重要措施

随着领导干部肩负的任务越来越重，责任越来越大，他们是否能坚持正确领导方向，正确运用手中权力，依法、合理、有效地分配和管理资金，不断促进本单位各项工作协调的发展，这关系到国家事业的成败。通过对行政事业单位领导干部经济责任审计，可以进一步加强对他们的监督，严肃查处那些无视财经法规、违法犯罪的干部，促使行政事业单位领导干部不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束能力。通过经济责任审计，避免行政事业单位重大错误举措的发生，可及时揭露和查处经济犯罪问题，清除干部队伍中的腐败分子。

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审计定性与处罚-行政事业单位.txt我自横刀向天笑，笑完我就去睡觉。 你的手机比话费还便宜。路漫漫其修远兮，不如我们打的吧。

六、行政事业单位

目录

1、白条抵库 33、违规集中下属单位资金

2、编造虚假账册等会计资料34、违规建设楼堂馆所

3、部门预算编制不完整35、违规使用#5@p

4、财务报告编制依据不一致、财务报告不真实 36、违规使用收费票据

5、抽逃出资 37、违规使用预算外资金

6、出租出借银行账户38、违规收费

7、党政机关办经济实体39、违规向企业摊派

8、登记账簿不符合规定40、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务

9、多头开户41、未按规定列当年支出

10、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 42、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币

11、公款私存43、未经批准将非经营性资产转经营性资产

12、固定资产入账不真实账实不符 44、未在国有或国家控股银行开户

13、规避公开招标采购45、无预算采购

14、国有资产处置未经批准 46、行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

15、国有资产重大流失 47、行政事业收费预算外资金罚没收入应缴未缴财政专户

16、会计资料毁损、灭失 48、行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”

17、挤占挪用拨入的预算资金专项拨款 49、虚报冒领财政拨款

18、挤占预算内支出 50、虚假出资

19、拒绝阻碍审计 51、隐瞒收入在往来中列收列支

20、决算报表编制不完整52、隐瞒、转移预算外资金收入

21、库存现金超限额53、隐匿销毁会计资料

22、挪用国有住房出售收入54、隐匿、销毁、伪造、变造采购文件

23、擅自提高政府采购标准 55、应拨未拨所属单位预算内外资金

24、设置“账外账”56、应当集中采购项目而自行采购

25、社会团体专项基金管理违规57、应缴未缴文化事业建设费

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★ 请注意黄色底纹处的批注

资产清查专项审计报告

XXX字[2007]第XXX号

ABC局：

我们接受XXX财政局的委托，对ABC局（以下简称贵单位）进行资产清查专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，按照《行政事业单位资产清查暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及其他有关规定进行资产清查，保证会计资料和资产清查资料的真实、合法、准确和完整，是贵单位管理当局的责任；我们的责任是在贵单位资产清查的基础上，对贵单位以20##年12月31日为基准日的资产清查报表进行专项财务审计，对贵单位清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。

在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、资产清查概况

（一）、资产清查单位基本情况

包括:单位成立时间、地址、开办资金、经费来源、服务宗旨等；人员、机构情况

（二）、清查范围及内容

按照贵单位决算报表统计口径以及资产清查工作方案的要求，本次资产清查的范围及内容为贵单位的所有资产（不含基本建设项目）。贵单位清查前的资产总额×××元，负债总计×××元，净资产总计×××元（含固定基金×××元，结余×××元 … … ）

（三）资产清查依据

1、 法律法规依据

①、《事业单位财务规则》；

  ②、《事业单位会计制度》；

  ③、《事业单位国有资产管理暂行办法》；

  ④、《行政事业单位资产清查暂行办法》；

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浅议行政事业单位内部审计工作

镇江市丹徒区住建局招标办 夏云

【摘 要】：目前行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差、内部审计机构设置不到位、内审人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单一、制度不完善等问题。解决上述问题应准确定位行政事业单位内部审计,进一步加强和改进行政事业单位内部审计。本文就目前行政事业单位内部审计工作普遍存在的问题及解决办法提几点建议, 最后提出相应的解决对策。

【关键词】： 行政事业单位 内部审计 存在问题 解决对策

内部审计是由部门单位内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性，合法性和效益性进行的审计监督。行政事业单位内部审计开展工作具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用，一是，行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。二是，随着行政事业单位职能的明确与转变，管理职责日益清晰，内部审计必然成为内部控制的重要组成部分，是行政事业单位的“免疫系统”，根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进其发展。三是，内部审计能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规模、来源渠道和使用方向，发现并揭露存在的违法违纪问题，防止国有资产流失。四是内部审计对财务数据异常的反映更加灵敏、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并 1

揭露以权谋私，贪污腐败等问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

行政事业单位内审工作是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我压缩机制，用行政手段自上而下建立起来的，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥，有的甚至流于形式，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、制约行政事业单位内审工作的因素

1．对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，这种认识虽然随着行政事业单位机构改革的深入有所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了。这些错误的观念，严重地影响了内部审计职能的发挥，阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

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行政事业单位预算执行审计应关注的重点

行政事业单位预算执行审计是当前各级审计机关审计工作中首要的、最基本的职责，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，就此笔者认为，开展行政事业单位预算执行审计应重点关注审查以下内容。

一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况

1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。

2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。

3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规

违纪行为。

4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。

5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。

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