财务报表 是指包含基本财务报表（四张）、附表、附注及财务状况说明书等内容的统一体。 财务报告 同财务报表。

资产负债表 以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的的报表。

利润表 利润表是反映企业某一会计期间财务成果的报表。它可以提供企业月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。利润表各项目间的关系可用“收入-费用=利润”来概括。 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表（06年后新增）。

企业会计准则 企业会计准则是有关财务会计核算的规范，是企业财务部门从事诸如价值确认、计量、记录和报告等会计活动所应遵循的标准。

权责发生制原则 权责发生制（accrual basis）也称应计制原则，其基本含义是，凡属于本会计期间的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理。不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收取或付出，也不作为本期的收入和费用处理。 重要性原则 对某些经济业务，因其金额或数量较小而不单独反映，对揭示企业财务状况不致发生重大影响，因而在处理时采取与其他项目合并，以突出其他重要性项目的做法。 谨慎原则 企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

客观性原则 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

相关性原则 指企业提供的会计信息应当与信息使用者相关，对信息使用者的决策有用。 可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性。一、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（一致性原则,consistency）；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

…… …… 余下全文

名词解释

1. 财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标

准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。

2. 经营基准：是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理

论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。

3. 行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。

4. 历史标准：是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，

也可以选择最佳值作为基准。

5. 目标基准：是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。

6. 可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，

如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

7. 相关性：是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有

助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

8. 可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使

用。

9. 实质重于形式：是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，

不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

10. 谨慎性：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不

应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

11. 因素分析法：是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标

的影响程度的一种方法。

12. 比率分析法：：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务

状况的一种方法。

13. 比较分析法：是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经

…… …… 余下全文

动态分析：动态分析是指根据几个时期的会计报表或相关信息，分析财务变动状况。例如，水平分析、趋势分析等都属于动态分析。动态分析通过对不同时期财务活动的对比分析，揭示财务活动的变动及其规律。

静态分析：静态分析是根据某一时点或某一时期的会计报表或分析信息，分析报表中各项目或报表之间各项目关系的财务分析形式。

内部分析：内部分析，亦称内部财务分析，主要指企业内部经营者对企业财务状况的分析，内部分析的目的是判断和评价企业生产经营是否正常、顺利。

全面分析：全面分析是指对企业一定时期内的生产经营情况进行系统、综合、全面的分析与评价。其目的是找出企业生产经营中带有普通性的问题，全面总结企业在这一时期的成绩与问题，为协调各部门关系、搞好下期生产经营安排奠定基础或提供依据。

经验标准：经验标准是在财务比率分析中经常采目的一种标准，这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。例如，流动比率的经验标准为2：1，速动比率的经验标准是1：1 等。

历史标准：历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。这种标准对于评价企业自身经营状况和财务状况是否改善是非常有益的。历史标准可选择企业历史最高水平，也可选择企业正常经营条件下的业绩水平。

行业标准：行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的基本水平。行业标准也可指同行业某一比较先进的企业的业绩水平。

预算标准：预算标准是指企业根据自身经营条件或经管状况所制定的目标标准。预算标准通常在一些新的行业、新建企业以及垄断性企业应用较多。

分部报表：分部报告，利润表的附表之一 是反映企业各经营分部的收入、成本、费用、 营业利润、资产总额和负债总额等情况的报表。

水平分析法：水平分析法通过将企业报告期的财务会计资料与前期对比，揭示各方面存在的问题，为全面深入分析企业财务状况奠定了基础，是会计分析的基本方法。

…… …… 余下全文

财务分析

名词解释

B

比较分析法：又称对比分析法或水平分析法，是指通过同类财务指标在不同时期或不同情况下数量上的比较，来揭示指标间差异或趋势的一种方法。

比率分析法：利用企业同一时期的财务报表中的两个或两个以上指标的某种关联关系，通过计算得出一系列财务比率，并以此来考察、计量、分析和评价企业财务状况的分析方法。 C

财务分析：是以企业财务报告、会计核算资料以及其他相关经济信息为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对本金投入与收益分配的现状和影响因素的定量与定性描述，为财务决策、监控和考评服务的管理方法。

差异分析：指通过差异揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差距的原因及其对差异的影响程度，为改进企业的经营管理指引方向的分析方法。

偿债能力：指企业偿还各种到期债务的能力，是企业举债经营或继续举债经营的基础。 产权比率：负债总额与所有者权益之间的比率，它反映了投资者对于债权人的保障程度，用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力。计算公式为：产权比率=负债总额÷所有者权益×100%

成本费用利润率：是指企业在营业环节上发生的全部成本费用与营业利润的比率，表示企业每百元营业成本费用能够取得多少营业利润，用于衡量企业对费用的控制能力和管理水平。计算公式为：成本费用净利率=利润总额÷（营业成本+营业税金及附加+管理费用+销售费用+财务费用）×100%

财务综合分析与业绩评价：从影响企业经营的各个方面入手，通过综合指标体系的选择，将财务分析纳入一个有机的整体之中，全面对企业经营成果、财务状况进行剖析，从而对企业经济效益的优劣做出准确评价与判断。

财务分析报告：以财务报告为依据，结合企业其他会计核算资料、计划指标以及统计资料，利用特定的财务指标，通过计算和比较，对企业财务状况、经营成果进行分析，找出差异、提出建议以指导企业经营活动的一种书面报告。

D

动态比率分析：又称趋势比率分析，是指将不同时期或不同时日的同类指标进行动态分析，以揭示企业财务状况或经营成果的变动趋势

…… …… 余下全文

名师财务报表分析(一)名词解释

1、综合系数分析法：也称沃尔比重分析法，是把选定的各项财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的财务状况做出综合评价。

2、有形净值债务比率：是将无形资产、递延资产从所有者权益中予以扣除，从而计算企业负债总额与有形净值之间的比率。该指标实际上是一个更保守、谨慎的产权比率。其计算公式为：

有形净值债务比率 = 负债总额 *100% 所有者权益-（无形资产+递延资产）

3、实际成本降低率：是可比产品实际成本降低额与按实际产量和上年实际单位成本计算的总成本之间的比值。

4、收益结构：是指收益组成项目的搭配及其排列，包括收益的收支结构、收益的业务结构、收益的主要项目结构。

5、融资结构流量调整：是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结构的合理化调整。

6、连环替代法：是指确定影响因素、并按照一定的替换顺序逐个因素替抵达，计算出各个因素对综合性经济指标变动程度的一种计算方法。

7、企业经营与利润比率：是根据企业资产总量、主要经营业务收入及费用与利润的内在联系，衡量企业在资产经营活动中获利能力大小的财务指标。这类比率是考察企业经营业绩的基本指标，主要包括总资产利润率、毛利率、营业利润率、销售净利率和成本费用利润率。

8、关系比率：即各指标实际值与标准值的比率。其计算公式为：关系比率=实际值÷标准值。

9、资产结构：即企业各类资产之间的比例关系。与资产的分类相适应，资产结构的种类也可分为资产变现速度及其价值转移形式结构、资产占用形态结构、资产占用期限结构三类。

10、因素替代的顺序性：即在运用因素分析法时，要按照影响因素和综合性经济指标的因果关系，确定合理的替代顺序，且每次分析时，都按相同的替代顺序进行测算，才能保证因素影响数的可比性。合理的替代顺序要按照因素之间的依存关系，分清基本因素和从属因素，主要因素和次要因素来加以确定。

…… …… 余下全文

一名词解释：

1.经营周期：亦指营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这一段时间.

2.资产负债率：是负债总额除以资产总额的百分比，它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人的程度.

3.杜邦财务分析法：又称杜邦分析体系，就是利用各主要财务比率之间的内在联系来综合分析企业财务状况的方法.

4.普通股每股收益：企业扣除优先股股利的当期税后净利润与流通在外的普通股股数的比率，它反映了某会计年度内企业平均每股普通股获得的收益，用于评价普通股持有者获得报酬的程度.

5.市盈率：是一个反映股票收益与风险的重要指标，也称市价盈利率，它是用当前每股市场价格除以该公司的每股税后利润。（市盈率=普通股每股市场价格／普通股每年每股盈利）.

6.现金流量表：综合反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它是按照企业的主要活动——经营活动、投资活动和融资活动来反映现金收支。

7.财务分析：是以财务报表数据为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的分析，它属于会计分析的重要组成部分。从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业财务活动的特点，评价其业绩，发现其问题.

8.比较分析法：也叫趋势分析法，它主要是通过对财务报表中各类相关数字进行分析比较，尤其是将一个时期的财务报表指标与以前的指标、与竞争企业或行业指标相比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势以及在同行业中地位的变化情况。可分为横向比较分析法和纵向比较分析法.

二 简答题

1.什么是财务报表？它的组成部分有哪些？

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

它是一套会计文件，由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注组成。

2、财务报表分析的作用是什么？

(1)提供对决策有用的会计信息，为企业现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告的使用者提供决策有用的财务信息

…… …… 余下全文

共同比报表:注重于同期报表内部各项目的内在结构分析。

质量分析法：指以基本财务报表和相关资料为基础，以资产质量、资本结构质量、利润质量、和现金流量质量等分析为基本内容，对企业财务状况质量的各个方面进行系统化分析的方法。

交易性金融资产:指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。

可供出售金融资产:指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。

资本结构：是在企业管理、财务管理和财务分析中广泛应用的一个概念。可理解为股权结构。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。

或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

毛利：指营业收入减去营业成本后的余额。

核心利润：指营业收入减营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失以及公允价值变动净损益后的差额，即营业利润减去投资收益的差额。

现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

合并财务报表：是以整个企业集团为单位，以组成企业集团的母公司和子公司的个别财务报表为基础，在抵消了个别财务报表中集团内部交易和重复项目的金额后编制的、体现企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

财务报表附注：是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明。

关联方：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，准则也将其视为关联方。

…… …… 余下全文