财务报表 是指包含基本财务报表（四张）、附表、附注及财务状况说明书等内容的统一体。 财务报告 同财务报表。

资产负债表 以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的的报表。

利润表 利润表是反映企业某一会计期间财务成果的报表。它可以提供企业月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。利润表各项目间的关系可用“收入-费用=利润”来概括。 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表（06年后新增）。

企业会计准则 企业会计准则是有关财务会计核算的规范，是企业财务部门从事诸如价值确认、计量、记录和报告等会计活动所应遵循的标准。

权责发生制原则 权责发生制（accrual basis）也称应计制原则，其基本含义是，凡属于本会计期间的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理。不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收取或付出，也不作为本期的收入和费用处理。 重要性原则 对某些经济业务，因其金额或数量较小而不单独反映，对揭示企业财务状况不致发生重大影响，因而在处理时采取与其他项目合并，以突出其他重要性项目的做法。 谨慎原则 企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

客观性原则 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

相关性原则 指企业提供的会计信息应当与信息使用者相关，对信息使用者的决策有用。 可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性。一、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（一致性原则,consistency）；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

会计主体假设 会计主体假设是指每个企业的经济业务必须与企业的所有者和其他经济组织分开。会计主体假设规定了会计处理和财务报告的空间范围，也限定了企业的会计活动范围。

持续经营假设 企业会计方法的选择应以企业可预见的未来将以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设。通俗地将，就是企业在可预见的未来不会面临破产、清算。 会计分期假设 企业在持续经营过程中所发生的各种经济业务可以归属于认为划分的各个期间。

货币计量假设 只有能用货币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中来。（财务报表的局限性，很多表外资源无法在财务报表中得以反映）。

资产

资产质量 是指资产在特定的经济组织中，实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。

流动资产 一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。

交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目

的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。

非流动资产 是指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产，其预期效用主要是满足企业正常的生产经营需要，保持企业适当的规模和竞争力，获取充分的盈利。

可供出售金融资产 通常是指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

长期股权投资 是企业持有的对其子公司、合营公司即联营企业的权益性投资及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

投资性房地产 是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

固定资产 是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

无形资产 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

商誉 是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。 股权投资

债券投资

成本法 收到被投资单位分发的股利（或被投资单位宣布发放现金股利）时，在会计上确认投资收益。投资企业确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

权益法 被投资方被投资以后有利润时，不论被投资方是否分配现金股利，投资方均按照被投资方新增净利润的持股份额确认投资收益，同时确认长期投资资产金额的增加。在被投资方分配现金股利时，则相应冲减长期投资的金额。

资本结构（内涵，三个范围） 企业资产负债表右方“负债与所有者权益”结构。既包括企业负债总规模与所有者权益规模的对比关系，也包括企业各类债务（如短期、长期）占总负债的构成比例和所有者权益中各类股东的持股构成比例，以及所有者权益中各项目的构成比例。

负债 是指企业在某一特定日期承担的、过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

流动负债 是指那些在一年以内应该偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债即其他流动负债项目。

非流动负债 是指一年以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债及其他非流动负债。

所有者权益 是指企业投资者对企业净资产的所有权，一般包括企业所有者投入的资本以及留存利润等内容。

会计利润 是指按照企业会计的口径，在利润表中确定的税前利润。

应纳税所得额 是指企业按照当时所实施的税法在用于纳税申报、缴纳所得税时确定的利润额。

暂时性差异 是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

永久性差异 是指某一会计期间，由于会计准则、会计准则和税法计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

或有负债 是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或

不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

预计负债 反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。

营业收入 是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入。

营业成本 是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。

毛利 是由营业收入减去营业成本后得出的。

管理费用 是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用支出。 销售费用 是指企业在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用。

财务费用 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

资产减值损失 反映企业各项资产发生的减值损失。

公允价值变动损益 反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净损益。

营业利润 利润总额 净利润（参见书上公式，知道它们间的差别是什么）

利润质量 三个方面：利润形成过程、利润结构、利润结果。

现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。

经营活动现金流量 是指企业从投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。

投资活动现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。

筹资活动现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化所产生的现金流量。 合并报表 是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

汇总报表 主要是指有行政管理部门跟据所属企业报送的报表，将各项目进行加总编制的报表。

企业集团

合并范围 是指母公司编制合并报表中所涉及的公司范围，应当以控制为基础。 少数股东权益 是指少数股东在企业中的权益。

财务报表附注 是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明。

会计政策 是指企业在编制财务报表时采用的原则、基础、惯例、规则和实务。

会计政策变更 是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

会计估计 指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 会计估计变更 是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

前期差错 是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏报或错报。（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出日能够取得的可靠信息。

关联方关系 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方交易是指关联方之间转移资源、

劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

资产负债表日后事项 是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

审计报告 是指注册会计师对企业财务报表所出具的就企业财务报表的编制是否恰当反映了企业的财务状况和经营成果所出具的意见。

财务比率 是通过一种有意思的数学方法，把财务报表的某些项目联系起来，用以解释财务报表的基本分析工具。

流动比率 是流动资产与流动负债的比率，反映企业运用其流动资产偿还流动负债的能力。 速动比率 是指可以及时地、不贬值地转换为可以直接偿债的资产形式的流动资产和流动负债的比率，比流动比率更严格地反映了企业的短期偿债能力。

流动资产周转率

应收账款周转率 赊销额与平均应收账款的比率。

存货周转率 营业成本和平均存货的比率。

固定资产周转率 营业收入和平均固定资产原值的比率。

总资产周转率 营业收入和平均总资产的比率。

资产负债率 负债总额除以资产总额，表示企业全部资金来源中有多少来源于举借债务。 毛利率 毛利和营业收入的比率，用来计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力。 营业利润率 营业利润和营业收入的比率，用来评价管理层的管理经营能力，是对企业经营能力的直接评价。

净资产收益率 也叫股东权益回报率。可供普通股股东分配的净利润和平均普通股股东权益的比率，反映企业对股东投资的报酬率。

每股收益（盈余） 可供普通股股东分配的净收益和发行在外的普通股的比值，反映了企业一定时期平均对外发行的股份所享有的净利润。

市盈率 即市价和每股盈余的比例，反映市场对公司期望的指标。

总资产报酬率 息税前利润和平均总资产的比率，反映只考虑经营情况（不考虑利息费用和纳税因素）时，管理层对能够运用的所用资产管理好坏的程度。

已获利息倍数 也叫利息保障倍数。息税前利润和利息费用的比率，反映企业偿还利息的能力。

财务状况 既指企业某张报表所反映的企业特定侧面的“状况”，也可以指企业特定报表的特定项目“状况”。总之，凡是企业能用货币表现的方面的特征，都可以称之为“财务状况”。

第二篇：财务报表分析名词解释和问答题

共同比报表:注重于同期报表内部各项目的内在结构分析。

质量分析法：指以基本财务报表和相关资料为基础，以资产质量、资本结构质量、利润质量、和现金流量质量等分析为基本内容，对企业财务状况质量的各个方面进行系统化分析的方法。

交易性金融资产:指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。

可供出售金融资产:指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。

资本结构：是在企业管理、财务管理和财务分析中广泛应用的一个概念。可理解为股权结构。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。

或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

毛利：指营业收入减去营业成本后的余额。

核心利润：指营业收入减营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失以及公允价值变动净损益后的差额，即营业利润减去投资收益的差额。

现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

合并财务报表：是以整个企业集团为单位，以组成企业集团的母公司和子公司的个别财务报表为基础，在抵消了个别财务报表中集团内部交易和重复项目的金额后编制的、体现企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

财务报表附注：是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明。

关联方：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，准则也将其视为关联方。

财务状况：指体现在财务报表系统中所有可以用货币表现的信息的状况，既包括资产负债表中静态的综合状况，也包括三张动态报表中的变动过程状况。

1.报表分析应具备哪些要领？

（1）熟练掌握会计基本知识。

（2）具有系统、综合的分析理念。

（3）具有分析深度。

（4）具有预测能力。

2、如何理解递延所得税资产和递延所得税负债的含义？

暂时性差异会导致递延所得税资产或负债的产生。但递延所得税资产或负债并不代表真正意义上的企业所拥有的经济资源或企业所承担的经济责任，而是反映了企业不同的税务规划结果。

递延所得税负债是根据税法的要求而产生的“推迟交纳”的应纳税金额，代表了企业合法的避税成效，从某种意义上说，可以把该项目的余额看做是企业所获取的一笔政府无息贷款。而当暂时性差异发生逆转时，它会相应减少所得税费用。

递延所得税资产则表示“提前交纳”的、未来可抵税的金额，代表了企业的负避税成效，但从另一个方面来看，该项资产的存在可以在一定程度上减少企业未来的现金流出。

3、高质量现金流量的主要特征有哪些？

（1）现金流量表现出较强的现金获取能力。

（2）现金流量应表现出较强的现金支付能力。

（3）现金流量的结构应体现企业发展战略的要求。

（4）现金使用合理、有效，没有不良的融资行为。

（5）与同行业其他企业相比具有较短的资金循环周期。

（6）具有适度的现金余额储备。

4.合并财务报表具有哪些特征？

（1）母公司投资项目和投资收益的替代和还原。

（2）内部交易的剔除和抵消。

（3）只有会计主体，不存在法律主体。

（4）合并报表的正确性仅体现逻辑关系的正确性。

（5）可大致推断子公司状况。

5.哪些方可以作为关联方？

（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（如母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）。

（2）合营企业：是指两个或多个企业直接共同控制某一企业，使共同控制方与被共同控制企业之间构成关联方关系。

（3）联营企业：是指某一企业对另一企业具有重大影响，构成关联方关系。

（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。

（5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

6、高质量的企业财务状况具有哪些基本特征？

（1）企业具有较为持续的盈利过程和合理的利润结构。

（2）现金流量保持良性循环。

（3）资产质量较好。

（4）资本结构合理。

（5）较强的营运资本管理能力。

（6）合并报表中能够体现出集团内部合理的资源配置和清晰的经营战略，以及高效的现金和其他资产的管理效率。