中注协发布20xx年年报审计情况快报（第十六期） 2014-05-20 来源:中注协 作者:编辑部

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如下：

一、年报审计报告总体情况

在上述2534份审计报告中，标准审计报告2450份，带强调事项段的无保留意见审计报告57份，保留意见审计报告22份，无法表示意见的审计报告5份。

表2)。其中，标准内部控制审计报告1096份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告35份，否定意见内部控制审计报告9份，无法表示意见内部控制审计报告1份。

二、非标准审计报告情况

在2534份财务报表审计报告中，非标准财务报表审计报告84份，占3.31%，非标报告的数量和比例都较20xx年度(89份，比例为3.57%)有所下降。

表1：上市公司20xx年度财务报表审计报告意见汇总表

在1141份内部控制审计报告中，非标准内部控制审计报告45份，占3.94%，非标报告的数量和比例都较20xx年度(24份，比例为2.49%)有所上升。

表2：上市公司20xx年度内部控制审计报告意见汇总表

其中，有21家上市公司同时被出具了非标准的财务报表审计报告和内部控制审计报告。 表3：同时被出具非标准财务报表审计报告和内部控制审计报告的上市公司列表

三、年报审计机构变更情况

在已披露20xx年年报的2534家上市公司中，有428家变更财务报表审计机构，占16.89%。从事务所报备的年报审计业务变更信息来看，超过一半的上市公司变更审计机构是由于事务所合并或项目主要审计团队加入后任事务所。对上市公司客户数量变动较大的事务所，其客户流向及变更原因如表4及表5所示。 表4：上市公司客户流入较多的事务所

后任事务所 前任事务所 上市公司客户流入数量 事务所报备的变更主要原因

中瑞岳华 172 事务所合并

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专项审计报告（模版）

                                     广州注协报备号码：***************

（要求专项审计报告应当报注册会计师协会备案，取得报备号码）

XX担保公司：

我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的专项审计事项说明。

————————（以下内容略）

              中国注册会计师：

XXX会计师事务所有限公司

                                     中国注册会计师：

                                               

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中注协发布20xx年报审计情况快报（第十期）

20xx年3月26日，中注协发布20xx年报审计情况快报（第十期），全文如下：

3月20日—3月26日，沪深两市共有218家上市公司披露了20xx年年度报告（详见附表1）。其中，沪市115家，深市主板57家，深市中小企业板38家，深市创业板8家。从审计意见类型看，213家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,4家上市公司（*ST天龙、*ST 偏转、SST华塑和*ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST宏盛）被出具了无法表示意见的审计报告。

4家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项的存在使公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）截至20xx年12月31日，*ST天龙累计亏损51,337.36万元，股东权益为–17,225.41万元（其中归属于母公司的股东权益为–17,225.41万元）；逾期借款及利息为28,559.46万元，账面价值为30,535.73万元的投资性房地产及固定资产处于被法院查封的状态；（2）*ST偏转主营业务严重萎缩，连年亏损，20xx年12月3日，陕西省咸阳市中级人民法院宣告其破产重整。20xx年2月9日，第二次债权人会议表决通过了公司重整计划草案，正在等待咸阳市中级人民法院裁定批准；（3）SST华塑20xx年度和20xx年度连续亏损，截至20xx年12月31日，公司股东权益为-14,468,784.46元；1.47亿元银行借款逾期未归还（其中1.4亿元涉及诉讼），对外担保本金2,670万元及其利息逾期涉及诉讼，公司存在较大的偿债压力。此外，SST华塑的山东和龙泉生产基地资产被法院查封或冻结；

（4）截至20xx年12月31日，*ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，大量短期银行借款逾期未能归还，且展期手续尚未办妥，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。对于上述强调事项，相关会计师事务所已在审计报告中提请财务报表使用者予以关注。

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附件11.

专项审计报告

注协报备号：

XX专字（20XX）第   号

ABC有限公司：

我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。

一、管理层的责任

在XX会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软【2013】64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号）及《软件和信息技术服务业统计报表制度（20##——2014）》的规定(以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品 （服务）和研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和《中国注册会计师审计准则》的规定实施了审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。

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科技项目“××”专项资金审计报告

文号：

注协报备号：

XXXXXXXXXXXX公司：

    我们接受贵单位委托，对××单位（以下简称“××”）××年××月立项的××项目“××”经费支出进行专项审计。根据审计的有关规定，××单位提供××年××月××日至××年××月××日与本项目相关的会计账册、报表、凭证、“××”任务书(合同书)及其他相关资料。××单位的责任是设立专账对科技项目经费进行单独核算，保证科技经费使用的合法性、合规性、合理性，防止或发现科技经费的挪用、挤占、超范围或超标准开支并纠正错报，提供真实、合法、完整的审计资料。我们的责任是在实施审计工作的基础上对该科技项目经费的使用情况发表专项财务审计意见。我们的审查是依据中国注册会计师审计准则、《广州市科技计划与项目管理办法》、《广州市科技项目经费审计细则》和《……任务书（合同书）》及其他有关财税及科技经费的现行规定进行的。在检查过程中，我们结合项目承担单位的实际情况，实施我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：

一、项目概况

广州市科技和信息化局××计划项目“××”的主要内容为：……

本项目承担单位为××单位，项目类别为××计划项目，项目编号：××，合同起止时间为××年××月至××年××月，经广州市科技和信息化局××文件批准，实际延期至××年××月。××年××月××日，贵单位××号文件，同意对“××”项目给予人民币××万元资金补助。××年××月××日，××单位××号文件，同意对“××”项目给予人民币××万元资金配套补助。

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年度财务报表审计报告备案指引

一、系统登录

系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。

二、数据录入（半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入   ）

1．基本信息：

(1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。

(2)会计师事务所名称，需填全称。

(3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。

(4)联系电话，为会计师事务所的联系电话（座机）。

(5)财务报表所属年度，系指被审计单位财务报表所属的年度。

(6)审计调整情况：

资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；

收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；

应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。

金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。

小数点后面保留两位数字。

2．添加审计报告全文（含审计报告及其附表）电子版。系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”按钮。如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。

如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。

三、完成备案

数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。

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部控制审计报告

20##年度部控制评价报告格力电器股份全体股东:

根据《企业部控制基本规》及其配套指引的规定和其他部控制监管要求(以下简称企业部控制规体系),结合本公司(以下简称公司)部控制制度和评价办法,在部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司20##年12月31日(部控制评价报告基准日)的部控制有效性进行了评价。

一、重要声明

按照企业部控制规体系的规定,建立健全和有效实施部控制,评价其有效性,并如实披露部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施部控制进行监督。经理层负责组织领导企业部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告容不存在任何虚假记载、误导性述或重大遗漏,并对报告容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据部控制评价结果推测未来部控制的有效性具有一定的风险。

二、部控制评价结论

根据公司财务报告部控制重大缺陷的认定情况,于部控制评价报告基准日,不存在财务报告部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业部控制规体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告部控制。

根据公司非财务报告部控制重大缺陷认定情况,于部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告部控制重大缺陷。

自部控制评价报告基准日至部控制评价报告发出日之间未发生影响部控制有效性评价结论的因素。

三、部控制评价工作情况

(一)部控制评价围

公司按照风险导向原则确定纳入评价围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体容如下:

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