企业内部审计存在的问题及对策思考

专业班级：会计学X班 学生姓名：XXX

指导教师：XXXX 职称：副教授

一、国外相关研究现状

1、国外机构对内部审计的关注与研究

国际内部审计定义经过7次修正由19xx年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念，再从财务审计向经营审计转变，直至20xx年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标。”这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标，标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”，添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见，国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用，同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势：内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任，实现资源优化利用，以提高效率和获利能力，改善业务水平，更有效地实现组织目标。

Cadbury报告（1992）认为有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计是对外部审计的补充。Turnbull报告（1999）认为内部审计师的主要作用是确认和建议而不是以往的监督与复核，上市公司需要内部审计功能。国际内部审计师协会（以下简称IIA）内部审计实务准则（20xx）对公司治理中企业内部审计实务工作进行了概括性论述，指出内部审计活动评价和促进风险管理控制和治理系统的改善，内部审计应在组织内促进应有的道德和价值标准，内部审计应对治理过程进行评价和对改进治理提供恰当的建议。20xx年x月，IIA在对美国国会关于萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes Ox1ey Act）的意见陈述书中讲到：内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。20xx年x月，美国证券委员会（SEC）通过了对上市标准进行修订的提案，要求所有的上市公司必须设立内部审计机构。20xx年IIA与澳大利亚墨尔本皇家理工学院联合发布了内部审计在公司治理和公司管理中的作用的研究报告，研究结果表明内审人员对于其在公司治理中的作用持积极乐观态度，但对如何在实际中发挥作用则缺乏十足的信心。在美国会计学会20xx年的年会上，内部审计研究被作为一项重要议题，由多名知名学者撰写了长达377页的专论。20xx年x月，COSO（the Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission）在其企

业风险管理整体框架中提到，内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程及为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议为组织增值。

2、国外学者对内部审计的相关研究现状

Gordon和Smith（1992）认为人们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。Hansen（1997）指出，内部审计独立性越高越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量，内部审计的参与也有利于公司业绩的改善。Anderson等（20xx）认为内部审计是组织治理的重要组成部分，有效的内部审计能够改善治理。Spiral和Page（20xx）指出，20世纪xx年代的一系列舞弊案直至安然事件的发生都表明了受托责任履行的失败，旨在确保受托责任履行的审计和内部控制不可避免地成为改革争论的焦点，内部审计引起了董事会的关注，它成为良好公司治理的一个重要组成部分。Antoine（20xx）进一步研究了影响内部审计职能的三个变量，结论是内审部门与管理层关系密切，则内部审计活动的咨询性更强，认证作用弱；如果内审部门和审计委员会关系密切，则认证性活动会得到加强。James E和Orlikoff（20xx）认为公司董事长和董事会必须严格检查公司的整个治理活动，不仅要确保其运行顺畅而且要让它运行在最佳的轨道上，为此公司必须进行内部治理审计。Carcello Hermanson和Raghunandan（20xx）认为美国证监会近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向，即内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。Bailey等在内部审计思想（20xx）中特别强调内部审计部门可以承担各种确认任务以改善组织治理”。Ash Baugh等（20xx）研究认为内部控制有缺陷的公司，营利性更差、内部审计更薄弱。Audrey A Gram ling，Nana R Herman son（20xx）认为尽管公司治理问题在过去的十几年有了很大的发展，但美国企业离完善的公司治理还相差甚远，我们应鼓励内部审计人员评价组织的内部控制环境，这将很大程度影响组织的风险管理和控制的评价和改善。Drey A Grajnling，Dana R Hermanson（20xx）认为我们应该提倡内部审计在公司治理中的地位和作用，只要内部审计在公司治理中的作用充分发挥并且协助管理层做好风险管理和内部控制，内部审计将为社会做出更多的贡献。Gerritsarens（20xx）通过研究发现比利时的公司治理准则相对于澳大利亚的缺陷更多，导致比利时企业的内部控制和风险管理比澳大利亚的企业要弱。

二、国内相关研究现状

我国内部审计起步较晚，但发展迅速。为了全面开展审计工作，我国于19xx年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。19xx年x月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。在短短的xx年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。近年来，我国企业特别是国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化。据中国内部审计协会20xx

年对1236家国有企业的调查，有947家企业设置了内部审计机构，占调查总数的76.62%，其中内部审计机构隶属于董事会占20.93%，地位明显提高。

此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。20xx年x月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”20xx年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前，这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会（简称IIA）所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

王光远（20xx）认为在新经济时代，内部审计将会扩展到以风险管理、公司治理和内部控制审查为一体的全面审计，从而把内部审计成功地从消极防弊、积极兴利，推及到价值增值的新阶段。张金辉（20xx）指出内部审计在公司治理中的作用是有利于公司所有者对经营者的监督，加强公司内部经营管理；有利于对公司经营者的业绩进行评价；有利于强化公司风险管理，增加公司价值。王光远、瞿曲（20xx）认为内部审计是确保受托责任履行的一种内部治理机制，是董事会及其所属审计委员会、高管层和外部审计极其具有价值的资源。欧铁军（20xx）认为，在公司治理环境的要求下，内部审计目标与价值增值的治理目标相一致，内部审计职能由监督、评价、管理、控制职能拓展到治理功能，形成以公司治理为导向的内部审计。瞿旭（20xx）系统阐述了公司治理导向内部审计的相关理论，指出内部审计不仅需要实现对内部控制的监控和评价，更重要的是内部审计且是要由基于经营者监督转向基于所有者监督的内部治理审计。房燕（20xx）认为内部审计通过企业风险管理、公司治理和内部控制等领域来促进公司治理结构的完善，提升企业管理水平。梁素萍（20xx）指出了风险控制内部审计产生的背景条件，同时认为企业内部审计必将由“监督和服务导向型”向内部“管理导向型”发展；内部审计对风险管理的介入将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。沈维成（20xx）认为企业在实现战略目标过程中，内部审计不可缺，它是企业管理层监控风险、实现企业价值增值的必备工具。于正、王莹莹（20xx）指出，在现代风险导向审计模式下，工商银行内部审计局开展风险热图构建体系建设与应用的研究工作，通过构建工商银行风险导向审计工作模式的基础方法体系，运用国际通行的风险评估理论，建立适应于工商银行实际的审计风险评估。

三、国内外研究现状评价

由于我国内部审计发展的历史比较短，相比之下，和西方发达国家内部审计存在很大差距：未能引入“咨询活动”，内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上，还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。更不容忽视的是，当前我国企业内部审计存在诸多问题，很大程度上限制了其在企业管理中的作用。随着经济的

发展，面对日益复杂的内外环境，由于企业应对风险能力不足带来灾难性后果早已引起世人的广泛关注，一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在严重缺失。

参考文献：

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[17]瞿旭.基于价值增值的公司治理导向型内部审计研究[M].大连：大连出版社，20xx．

第二篇：会计毕业论文.文献综述.

浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策

一、  前言部分：

金融案件频发。山西金融诈骗大案、中国银行哈尔滨高山案、农行内蒙古金融大案、中国银行北京分行骗贷案等，引起社会各界震惊。去年，在国新办举办的新闻发布会上，审计署审计长刘家义指出了审计署20##年底对工农建三大国有银行审计调查中发现的问题。从审计的结果看，问题集中体现在两个方面：第一，这三大银行的一些分支机构，尤其是基层行，风险控制还比较薄弱。第二，还存在一些重大的违法违规问题。20##年，审计金融机构揭露和查处的重大违法违规和经济犯罪线索20件，涉案金额即案值达60亿元，工农建三个银行的大概占了一半。有的案件作案时间长达数年之久，作案手法也算不上高明，却能在很长的时间内不被发现，这就不得不让我们对商业银行的会计风险防范内控制度落实情况进行重新思考和分析。

从现状来看，银行业所面临的市场环境并不乐观，缺乏健全的市场准入标准，金融机构规模扩张不合理，再加上行政权利对银行经营的干预，虽然有利于市场效率的提高和利润的形成，但却增加了违规经营、从事非法活动的可能性，使银行风险加大。

目前全球银行及银行监管当局对内部控制日益关注。我国也采取了很多措施加强对商业银行内部控制进行监督和评估。以后，越来越多的外资银行进入中国，要与这些治理完善的外资银行竞争，必须要加强自身的监管和控制，才能立于不败之地。

二、国内外研究现状及发展趋势：

近年来国内外频繁发生银行倒闭事件，例如英国的巴林银行，日本的大和银行，法国的兴业银行，中国的海南发展银行。这些银行倒闭后引起的矛头直指银行的内控制度，许多学者也正在探索银行风险控制的防范问题，并把问题的症结归到了银行会计风险控制。加强和防范银行会计风险，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。银行会计风险控制作为银行风险控制的一个重要内容，越来越受到人们的关注。

本课题所选的样本主要是来自于中国知识资源总库中的中国期刊全文数据库，这些样本文章基本上能够代表我国近些年来研究银行会计风险控制的水平，本文期望能够从中把握我国研究银行会计风险控制的脉搏，对银行会计风险控制的研究现状作一个较全面的分析。

1：从发表时间来看，就收集到的资料，我国理论和实务界对银行会计风险控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。像上述银行倒闭的原因，在诸如《会计研究》，《财会通迅》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于银行会计风险控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更要有现实意义。

 2.从论述银行会计风险控制的角度来看，总体上可以分为理论研究和应用研究。一般有以下几个角度的探讨：(1)：银行会计风险及内控体系建立的探讨，（2）：银行会计风险的表现形势及其控制的探讨，（3）：银行会计风险的成因及防范对策的探讨,(4)：银行会计风险控制存在问题及对策的探讨,(5)：银行会计内部风险控制的思考的探讨.

三、主题部分：

1：李荣秀的《试论商业银行会计风险防范》中阐述了会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。因此，分析会计风险的问题，加强会计风险的防范，维护健康的会计秩序，是商业银行业务经营活动安全进行的基础和保障。

2：王秀霞 ，王泓所著的《浅谈商业银行会计风险及防范的措施》中指出：随着商业银行改革的不断深化，我国商业银行会计也处于重大变化时期。纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看，原因是多方面的，但大多数与会计行为违规紧密相关。面对如此风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已是当务之急。会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是商业银行会计面临的重要课题。此文在分析商业银行会计风险的基础上,提出了一些防范商业银行会计风险的有效措施。

3：北京林业大学经济管理学院的宋晓梅所著的《金融危机背景下的商业银行会计风险探讨》中提出了商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。本文从次贷危机的产生入手，分析了危机对商业银行会计风险的影响，以及映射出当前商业银行会计风险中存在的具体问题，并有针对性地提出了对策。

去年以来，由美国次贷危机引发的国际金融危机成为全球投资者关注的焦点。随着愈演愈烈的态势，很多国家被相继卷入，我国也不例外。尽管我国对金融危机有一定的抵御能力，但危机本身却像一面镜子，映出中国金融市场存在的隐患，对我国商业银行的会计风险管理提出了新的挑战。

4：广州大学松田学院经济系的邹建军所著的《银行会计风险控制存在的问题及对策》中指出 ：银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，银行会计工作，也是自始至终贯穿于银行业务处理的全过程。我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计有关的。在银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是银行会计面临的重要课题。发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明，防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的全面监管，很重要的一条就是建立一个科学严格，跟踪及时的会计信息系统。银行会计贯穿于防范与抵御银行风险的全过程，是防范与抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。

5: 阮杨所著的《银行会计风险控制与防范》中指出： 随着金融环境的不断变化，我国银行业面临着更大的挑战。为了实现银行稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。目前随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法 ，达到既定的管理目标，已成为银行风险管理工作的重点。

6：赵丽梅在《财金研究》上发表的《浅议我国商业银行的会计风险及其防范》中指出： 随着市场经济的不断发展，商业银行发挥越来越重要的作用。同时，也遇到了越来越大的风险。银行会计直接与票据、现款打交道，所面临的是多发性、多层次、多样性的风险。本文剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。

会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着银行核算业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多化、复杂化和扩大化。从近几年我国金融系统案件频繁发生和暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不健全，会计监督乏力有着密切关系。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重要环节。

四、总结部分:

综上所述，防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，需要我们在工作中不断探索和创新。只有有效建立商业银行会计风险的防范机制，才能更有效地防范和化解金融风险，促进商业银行又好又快的发展。

加强国有商业银行会计风险控制是一项任重而道远的任务，尤其是在国际金融危机的背景下，防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。

虽然银行会计风险不可能完全避免，但只要我们高度重视银行会计风险的防范，加强对银行会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、化解银行会计风险的工作水平，就会使会计风险减少到最低限度，保证银行业务的稳健运行。

防范与抵御银行风险是一个涉及面广、综合性强、难度较大的系统工程，离开了各方面的协同，单靠银行会计自身的力量是不行的。

五、参考文献:

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