第一章

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、多样性、综合性、专业性的特点。

偷税、逃税、抗税和骗税是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。避税与税收筹划的关系越来越难以区分。

进行税收筹划时，应遵循一定的原则，包括系统性原则、预见性原则、合法性原则、时效性原则和保护性原则。

税收筹划师纳税人应有的权利。税收筹划的产生需要一定的基本条件，它的产生具有主观和客观原因，并需要一定的实施条件。

税收筹划的实施需要一定的流程，一般可以分为主体选择，收集信息与目标确定、方案列示、分析与选择，实施与反馈。

第二章

税收筹划主要利用税收制度中客观存在的税收政策空间来实现，因此，税收筹划的基本方法就是找准切入点，主要从筹划空间大的税种、税收优惠、纳税人构成等方面找到切入点。 充分有效的利用税收优惠政策是实现成功税收筹划的重要方法，包括利用免税、减税、税率差异、税收扣除规定、税收抵免、退税等规定实现节税利益。

利用税收递延也是税收筹划的一个重要方面。

税负转嫁是税收筹划的一种特殊形式。它取决于很多条件，包括市场结构、商品特性。 如何有效利用企业组织形式及其在税收处理上的差异也是税收筹划的一个重要手段，包括子公司和分公司的选择，合伙企业、个体工商户及私营企业的选择等。

选择不同的投资结构也是税收筹划的一种方法之一。

第三章

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种税。根据增值税的特点，其税收筹划主要有以下几个方面： 一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划。根据无差别平衡点增值率的计算，选择纳税人类型。

兼营、混合销售应纳税种的筹划。根据无差别平衡点增值率的计算，选择应纳增值税还是营业税。

销项税额的税收筹划。通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税利益。

进项税额的税收筹划。合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格优惠临界点的计算，合理选择购货对象。

第四章

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道流转税。消费税采用一次征收制。根据消费税的特点，消费税的税收筹划主要侧重于改变经营方式，采取企业间合并的形式，减少纳税环节，降低税率，递延纳税时间；同时，通过设立关联企业，降低生产销售价格，减轻税收负担，取得节税收益。

第五章

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。它一般以营业额全额计征，分行业设定不同的税率。营业税收筹划的基本方法是合法地降低营业额，减少计税金额；利用税法减免营业税的规定，通过筹划

使营业项目符合减免税规定；利用兼营和混合销售的有关规定，选择税率较低的税种等，达到减少营业税的目的。

第六章

企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。子公司具有独立法人资格，是企业所得税的独立纳税人。分公司不具有独立法人资格，不是企业所得税的纳税人。分公司作为总机构的分支机构，应当和总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

企业所得税纳税人的筹划方法主要包括纳税主体身份的选择和纳税主体身份的转变两种方法。纳税主体身份的选择又可分为个人独资或合伙企业与公司制企业的选择、子公司与分公司的选择、私营企业和个体工商户的选择三种方法。

企业所得税计税依据的筹划包括收入的筹划、扣除项目的筹划和亏损弥补的筹划三种方法。

第七章

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人，包括中国内地公民、在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。由于对这两种纳税人的税收政策不同，纳税人可以把握这一尺度合法筹划纳税。

由于各国在行使管辖权时体现出形形色色的差别，这就为纳税人通过选择其地址和住所来筹划税收成为可能。具体的操作方法有：1)通过人员的住所变动，降低税收负担。2)通过人员流动，降低税收负担。3)通过对其财产的分割，降低税收负担。

计税依据的税收筹划内容最为丰富，也最为复杂。包括：1)工资、薪金所得税收筹划。2)劳务报酬所得税收筹划。3)股息、利息、红利所得税收筹划。4)稿酬所得税收筹划。5)个体工商户税收筹划。

第八章

本章是关税和其他地方税种的税收筹划介绍。本章首先阐述了关税和其他税种的法律规定，以便了解各种税的具体特点。接着，明确列出筹划空间。最后，通过案例的讲解，将关税和其他税种的税收筹划作出具体分析，从而实现本章的学习目的：从细微处入手，针对不同小税种，从不同角度进行税收筹划，以小见大，使纳税人的效益最大化。

第九章

跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段，减轻国际税负的行为。跨国税收筹划与跨国纳税人采取种种隐蔽的非法手段进行的国际逃税活动性质是不同的。各国在税制结构、税收管辖权、纳税义务确定标准、税基范围、税率、税收优惠措施、避免国际税收重复征税方法、税收管理水平等方面的差别，以及避税港的存在，都是跨国税收筹划产生的重要条件。因此，跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别，关注不同国家的税负，关注纳税义务的认定，关注经济性重叠征税对税负的影响，还必须关注税收协定网络。

第二篇：税务筹划课程学习总结

《税务筹划》的总结

自九月份以来,我们学习《税务筹划》这门课程已经有三个多月了。在这个过程中，我努力学习，认真听课，积极讨论问题，反复做习题，经过不断思考，使我加深了对税收概念的理解，并且掌握了基本的纳税知识，了解了相关的法律法规知识，进而掌握了一些节税的方法，这为我以后进一步的学习《税务筹划》奠定了坚实的基础，使我深刻了解了税收的真正意义。下面是我这学期来对《税务筹划》这门课程的学习情况的总结。

刚开始学习这门课程时，我一头雾水，甚至对税收这个概念的理解也很模糊。不过，提到要交税我是一点也不愿意只觉得无奈，甚至脑子里立刻就弹出了小时候的一个画面——每到一定时间，我们就会看到一些穿着西装革履的人到农民家里先是像催债一样咄咄逼人，后来竟像土匪一样搬起农民的家具来的人，看在眼里的我对此既恐惧又愤怒。从此，我就一直认为税收是有权有势的官员为了自己享受而从老百姓身上剥削钱财的手段。而此时更多的疑问也在我的脑中纠缠着，他们到底是什么人?为什么来“催债”？凭什么搬走农民的东西？还有???可是学了《税务筹划》这门课后，我的大部分疑问都由然而解了。

首先，这门课程的第一章告诉了我一个明确的概念，即“税收是人们为享受公共产品所支付的价格。向社会全体成员提供公共产品，就成为了市场经济下国家的基本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国家实现职能的需要。”这不仅纠正了我认为税收是官员为享受而剥削农民钱财的这一错误认识，而且也让我深深的体会到自己的思想是危险的，如果一个国家的公民都缺少纳税意识，那么它讲走向灭亡。是的，我们之所以能安心的活着，都是有强大的国家的保护，而这些活动的开展都需要足够的钱来支撑，所以我们应该把眼光放得更远，从大局出发，积极履行纳税义务，配合国家各机关的工作，因此我们有必要学习一些税收的相关知识。下面是我们这个学期所学的税务知识主要以企业的税务登记业务进行学习。

企业的税收业务主要包括税收登记业务（含认定事项）、#5@p业务、纳税申报业务、税收征收业务、税收行政复议、税收行政诉讼业务等。

税务登记是指税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产经营活动进行登记管理的一项基本制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

首先，一个企业在设立时应当按照税务登记管理办法的规定办理一定的登记手续如：（1）从事生产，经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的应当自领取执照之日起30日内申请办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商执照的，税务机关核发临时税务登记及副本）：（2）从事经营、生产的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门的批准的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证级副本：（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也为未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起，30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证级副本；（4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承租费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登证及副本；（5）若各生产经营企事业的纳税人外出经营，在连续的12个月内累计180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在

地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时登记证级副本；（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记及副本。以上六点告诉了我什么情况下以及在什么时候办理税务登记，这对我以后的工作都有不可计算帮助。

此外，《税务筹划》这门课程还告诉我们，当发生下列事项时我们还应该办理相应的税务登记如：（1）当纳税人办理办理税务登记后，登记的相关内容发生改变需要变更时，需要持相关证件到税务机关申报办理变更事项；（2）当纳税人需要停业时，应该持相关资料到税务机关申报办理停业手续，待复业时再到税务机关申报复业；（3）当纳税人终止纳税义务或其他原因需注销税务登记，需在税法规定的时间内到税务机关办理注销登记；（4）若从事生产经营的纳税人外出经营的，应当在法定时间内到元税务机关办理外出经营报应登记。这使我明白为了不违反法律，我们必须多了解税法知识，在遵循法律的前提下才能顺利的开展活动。因为我们是学会计的，为了在企业更好生存，做好本职工作我们必须懂得企业的相关业务，下列是本书 告诉我们发生的税务管理业务知识。

一、 #5@p管理

众所周知，#5@p是是单位或个人在购销商品、提供或接受经营服务以及其他经营活动中，开具、取得的用来记载经济业务活动并具有税源监控功能的收付款凭证。他是财务收支的法定凭证，是进行会计核算和水源管理的重要资料。为了防止税源的丢失，国家采取了一系列措施管理#5@p

首先，国家的相关法律法规对于普通#5@p作了如下规定（1）增值税专用#5@p由国家税务主管部门确定的企业印制；其他#5@p，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务主管机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造#5@p。（2）#5@p应当套印全国统一#5@p监制章。（3）#5@p应当使用中文印制。民族自治地方的#5@p，可以加印当地的一种通用民族文字。若有实际需要的也可以同时使用中外两种文字印制。（4）#5@p的印制地点应该在本区范围，确实在外地印制的经有关部门批准方可。

其次，需要领购#5@p的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明，按照国务院税务主管部门规定的样式制作的#5@p的专用章的印模，向主管税务机关办理#5@p领购手续。而#5@p领回时应该按照法律规定的去使用，从外单位或个人中取得的#5@p应合理合法方可作为财务记账凭证。由于#5@p是具有法律效力的重要凭证，所以应该妥善保管，假如丢失应该立即向当地税务部门申报作废。 以上所述，使我们意识到作为会计人员应该正确处理凭证，而#5@p作为会计凭证之一，应该好好保管，以保会计信息的真实可靠。而作为会计人员除了学会税务登记，还应会办理纳税申报业务，了解税收征收措施及违法时或构成犯罪的，应该受到怎样的法律制裁的相关知识。由于现在的官场中存在许多不完善的地方，许多官员滥用职权为自己谋利而侵害纳税人的事时有发生，而《税务筹划》这门课程的最后一章（税收行政法治）告诉我，当自己对有关部门给予的处罚有意义的可以在一定时间内，按照法定程序申请行政复议以及行政诉讼，维护自身利益。最后根据老师对节税的相关案例进行分析和讲解，使我脑海中注入了一个新的概念，即税务筹划是纳税人在纳税义务发生之前在不违返法律法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和，递延缴纳目标的一系列活动。

综上所述，我似乎觉得这不是一门《税务筹划》课程，反倒像是《税法》和《税

收实务》课程，因为这门课程几乎没有告诉我如何节税的具体方法，可是纵观全课程，我才会意识到其实《税务筹划》还是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域的学科以及税法学。财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴现代化边缘学科。可是在这短短时间里，我学会了很多有关税收业务办理等知识，掌握了基本的税务办理方法，对我学好我的专业知识有很大的帮助，同时也为我进一步学习税务筹划奠定了坚实的基础。