税收在我心中

春回大地，生机盎然，每当一条条宽敞笔直的高速公路横躺在你面前时，每当一颗颗人造卫星从地面成功发射升空时，每当我们拿着书本坐在敞亮的教室里免费接受义务教育时，……你是否可曾想过？用来修筑高速公路的、用来发射人造卫星的、用来义务教育的这些钱从何而来吗？这些钱源于财政收入，而税收则是财政收入的主要来源，只因为有了税收的取得，才有了国家财政的统筹支出，从而促进了社会经济的发展。税收可谓是当之无愧的共和国大厦基石。

税收，取之于民，用之于民，他经过了岁月繁荣洗礼，却历久不衰，充分地说明了它的合理性与重要性。工资、国防经费、公共基础设施等方面的支出，其中有一部分便取自于税收。中国，早从商周代开始便有了税收，而收税的方法更是五花八门，如：“商周井田制”、“曹税屯田制”、“西晋占田制”、“北魏均田制”等等，他是中华民族上下五千年人民汗水和智慧的结晶，可以说它是一份“天价之宝”，一份“世界文化遗产”。税收，从发展至今，经历了历史的沧桑，风风雨雨，从刚开始的万人怨声载道，到现在的万人称赞，极大地推动了整个社会的进步、经济的发展，因此使中国逐步走向繁荣、富强、世人瞩目。如果一个国家没有了纳税，也就没有了稳定的财政收入，那么国家发展和经济建设就会没有保障，社会就不会和谐，老百姓的生活就得不到有效改善，从此安居乐业。同时，税收又是国家经济发展的大动脉，在经济发展的过程中起到了剧组轻重的杠杆调节作用。与国家紧密相连，如果没有了税收，虽然某些纳税人会拍手称好，但这个国家很快就会发展到人民币迅速贬值，购买力参差不齐，市场失去平衡，穷的更穷，富的更富，诱发贫富不均，因此产生社会动荡不安，导致国家灭亡。

让我们手拉手共同努力吧！做一个的税法宣传员，为国家，为税收事业尽一点微薄之力吧！我相信，祖国的明天一定会更好，更强。

鱼与水：如胶似漆

在悠悠历史长河中，税收从实物税变更为货币税，从单一的农业税种演变成种类繁多的市场经济税收。虽然历史变迁，税收形式更迭，但是永恒不变的是税收的实质。它是维系国家机器正常运转的经济基础，是促进市场化企业高速发展的保障，是全民共享改革发展成果的源泉。税收，对于人民，对于企业都是一个无法回避的话题，更是企业走向国际化需认清的课题。从阶级社会开始的那一刻，税收就登上了历史的舞台，扮演着举足轻重的角色。那么，在新中国历经改革开放发展后的今天，我们如何理解税收与企业之间这种如胶似漆的关系呢？

企业与税收是局部与整体的关系，必须拥有科学的税收观作为依托。改革的引擎推动了社会经济的高速发展和生产力的大幅度提升，从而带动了税收制度的进一步完善。在此背景下，企业与国家税收又会出现怎样的变革与更替呢？作为纳税人，特别是企业，它是国家税收正常运转的基础。国家税收就如一台高速运转的机器，企业和个人是机器上的零部件，机器缺少了零件无法正常运行，而零件失去了机器就如英雄无用武之地。无论是在实行“初税亩”制度的努力社会，还是以田亩和人丁同时作为征税对象封建社会前期，乃至货币经济的发展，实物税向货币税跨越的时代，两者之间关系就已存在。

因此，科学税收观是国家税收持续进行的前提，是企业正确履行自身职责的风向标。新形势下的税收，作为国家实施宏观调控的重要杠杆，科学地融合税收的经济属性与政治属性，大力倡导科学税收观，从局部

的企业转变为促进整体社会的全面发展，使税收在促进先进生产力发展上更有效地发挥职能作用。过去几年，全省国税系统遵循税收科学化、管理精细化的工作方式，提高了税收管理质量和效率，推动全省国税事业不断迈上新台阶。致力于通过税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”建立起有效和可操作的信息共享双向反馈机制，形成工作合力，提高管理效能，为企业和国家两者的关系清理做出了积极的贡献，是科学化税收，精细化管理的典型代表。

虽然企业与国家税收之间有着密不可分的关系，但是确保两者关系正常化，长久化的深入需要正确的制度和合理的导向。

俗话说，税收取之于民，用之于民。那么，倡导人本税收观是新世纪经济发展和社会建设的必然产物。其实，在古代中国，占据着社会发展的主流地位的以孔孟之道为核心的儒家思想早已为这一新鲜理论的问世播下了种子。孔子提出的“节用而爱人”，是赋税思想中“民本”理念的启蒙。孟子提出“民为贵，社稷次之，君为轻”的“仁政”思想，则表明了民为治政之本。改革开放后，我国税收思想实现了从“民本”到“人本”的嬗变，党中央提出的科学发展观更是围绕“以人为本”的核心理念展开。“以人为本”体现在税收上就是倡导人本税收观，大力建设和谐税收，彰显人文关怀。对经济社会来讲，税务机关应提高发挥税收职能、保障民生改善、维护社会公平正义、促进社会和谐的能力。对纳税企业来讲，税务机关应树立以纳税人为本，以纳税人为中心的公共服务理念，改进和优化纳税服务，相信纳税人、尊重纳税人、善待纳税人、服务纳税人、维护纳税人合法权益，建立和谐的税收征纳关系。因此，企业与税收的

和谐发展是和谐社会建设不需攻克的一个课题。有了以人性关怀为核心的民本制度，企业履行纳税职责便更加轻松。

同样，加强对纳税人的正确教育与合理引导也十分重要，它是税收制度执行到位的保证。就此而论，人治是国家税收的生命，而法治是国家税收的养分，却是养分的生命无法焕发生命的活力。今天，依旧是一个阶级社会，失去法治的保障，再好的制度都将失效于历史的尘埃之中。历史经验表明，依法治税、公正执法是科学税收征管的基础和前提。依法治税是税收工作的灵魂，只有树立税收法治观，才能实现税收征管的公正与公平。法治税收观就是按照科学发展观的要求，统筹处理好税收立法、税收执法、税收司法和税法监督的关系，努力实现执法规范、征收率高、成本降低、社会满意度的目标。实行政务公开，文明办税，把纳税人最关注、最需要了解的事项及办理过程、结果予以公开，维护纳税人，还权于纳税人。深入推行税收执法责任制，发挥内控机制自我防范、自我纠错的功能，加强税收执法监督，遏制执法随意性，规范了执法行为，降低了税收执法风险。

今天，我们处在经济社会时代，经济成了税收的隐形标杆。因此，有人本的理念为依托，有合理的法治为规范，经济的发展与税收的转化就需要现代的经济税收观。经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济增长是决定税收增长的客观基础，经济结构决定税源结构，税收的增长离不开经济发展。离开经济谈税收，就是无源之水，无木之本；另一方面，经济的发展需要一片适宜经济生长的“沃土”，税收通过政府财政，反哺于市场经济，既能在完善产业配套中为经济发展提供合理的环

境，又能通过完善税收法律体系，推进依法治税，落实税收优惠政策，为企业创造公平竞争的隐形平台，推动市场经济健康有序发展。

企业是经济发展的强大实体，失去企业发展的国家经济犹如干涸的沙漠，四处零乱的杂草就无法支撑起绿色的世界；税收是企业发展壮大的基石，企业只有在税收用之于社会大发展后才能拥有更多的机遇和空间，有其发展的养料，尤其遨游国际市场的强大后盾。因此，以人本为核心的法治制度是企业所期盼的税收制度，懂法明理的纳税人群是税收系统有效运行的基础。只有如此，企业与税收这种如胶似漆的鱼水关系才能永久。

第二篇：税收宣传月文章

增值税税收流失及其防范对策研究

税实0941班 蒋媛 090300404247

摘要 ：增值税是国家的重要宏观调控手段，对于调节经济的有序运行有着不可替代的作用。本文在阐述增值税税收流失基本理论的基础上，对当前我国增值税税收流失的原因进行了分析，并提出了对策建议。

关键词 ： 增值税 税收流失 税收法制

一、 我国增值税的现状及存在的问题

（一） 增值税的现状

目前我国实行的是以增值税和所得税为主体的双主体税制，增值税在整个税收收入中占有绝对比重，对经济增长具有重要的调节作用。增值税作为一项重要的流转税，从1999到20xx年，每年增值税的税收收入均占全国税收总收入的50%左右，对保证政府财政收入、调节经济发展起到了重要作用。我国自19xx年税制改革，全面推广增值税以来，增值税以其特有的优点，对于促进我国经济的持续发展和财政收入的稳定及时取得，发挥了巨大的作用，税收收入连年增长。据不完全统计，我国国内增值税税收收入从 19xx年的 2338.6 亿元，增加到 20xx年的 12894.60 亿元，年均增长率达到 15.23﹪，占各年税收收入的比重一直居于各税种之首。

（二） 存在的问题及影响

我国目前实行的增值税在税率设定、纳税对象的待遇、征税范围等方面存在着严重的问题，造成我国税收的大量流失，阻碍了经济的发展。据不完整的资料或数据，梁朋(20xx)利用现金比率法和收支差异法对我国1985一19xx年的地下经济和因地下经济导致的税收流失规模进行了估测，1994和19xx年，税收流失规模分别约为975.20亿元和675.25亿元，占同年税收收入的19.0%和8.2%;用收支差异法估测历年的逃税规模也一直高达600亿元以上。尽管这不一定十分恰当，但也从侧面反映了我国确实存在相当严重的逃税现象，税收流失还会产生三大影响：（1）对经济增长的影响，税收流失会导致政府提供公共产品的能力降低，难以为社会提供经济增长所必需的公共服务，如科、教、文、卫事业等等，很有可能由财政危机导致社会危机，社会动荡最终会导致经济增长的停滞；（2）对收入分配的影响。各种税收流失行为都是通过减少国家的财政收入来增加部分纳税人（选择逃税的纳税人）的可支配收入，这必然会改变国家与纳税人之间原有的收入分配比例，减少国家在国民收入最终分配中的可支配份额，增加作为纳税人的企业和个人的可支配份额，这也将同样会影响国家职能的发挥。（3）对资源配置的影响。例如商品税的逃税对市场资源配置就比较严重。对于消费者而言，商品税与商品的价格直接相关，如果某些商品的生产经营活动存在着逃税行为，就会使得其在价格上具有相对价格优势，也就能够在价格优势条件下赚取更多的利润，从而使得市场对该商品的需求扩大，导致了整个资源配置的扭曲。

二、增值税税收流失的成因

（一） 追求自身利益最大化是纳税人偷逃税的内在动因

现代经济学对人的行为考察建立在 “经济人”的假定之上，认为市场经济主体都具有“利己心”，其行为目的在于追求自身利益最大化。而众所周知，在市场经济过程中，无论是企业 1

还是个人，其生产经营活动的出发点和归宿都是为了追求经济利益的最大化，即以最小的资源消耗赚取最大的利润。但是由于税收在形式上具有强制性、无偿性的特征，“强制”将纳税人的部分资源所有权无偿转移给国家所有，国家再以此为基础向纳税人提供“公共物品和服务”。这对于单个纳税人的所得来说，是一种强制性剥夺或直接的利益损失。也就是说，纳税在国家和纳税人之间是一种此增彼减的关系，就使双方之间自然也就产生了矛盾，这种矛盾就会促使纳税人随时都有可能去突破法律的界限，选择逃避税法约束的行为。同时由于我国几千年的封建传统观念的影响，人口文化素质不高，拜金主义和享乐主义的存在，以及现实经济生活中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费等现象，使得纳税人在权利和义务之间觉得很不平衡，从而助长了税收流失。可见，追求自身利益最大化是税收流失的内在动因。

（二）增值税税制设计不完善是税收流失的外在原因

增值税是多环节税，它体现在产品生产、经营、销售各个环节。从理论上讲，增值税的征税范围是指在中华人名共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的所有领域。但是，由于增值税征收管理的技术操作等原因，我国现行增值税制，货物销售未涉及农业领域，劳务也仅涉及加工、修理修配行业，这就造成了增值税链条的不完整，存在偷税的隐患，从而导致了增值税流失。按照国际货币基金组织专家介绍的国际经验，一种好的增值税，起征范围应该尽可能地宽，覆盖面要广，免税的项目应尽可能少，即将那些与生产经营密切相关的劳务都纳入增值税征收范围。然而由于增值税税制设计不完善，征税范围相当窄，又因为其他税种征税范围的交叉，使得增值税变得复杂而难以计算。

（三）管理因素也是造成税收流失的另一个重要原因

管理因素是指纳税人和征收者有法不依、执法不严、违法不究，所导致的税收流失。实际上，尽管我国在增值税#5@p管理上采取了许多先进的方法，但是专用#5@p的犯罪行为并没有得到有效遏制，虚开、代开专用#5@p的行为依然存在。同时，具有抵扣功能的#5@p，如：农产品收购凭证、废旧物资收购凭证、海关报关凭证等除自身设计存在缺陷外，在#5@p的发售、购买、保管、使用等环节存在的诸多漏洞。同时在我国民主化和法制化建设比较薄弱、监督约束机制尚不健全的情况下，官员为实现自身利益最大化而出现的包庇、隐瞒不报、收过头税的状况也时有发生，这都是管理不善和监督体制不健全所导致的。

三、防范增值税税收流失的对策

既然税收流失的规模如此之大，影响如此严重，那么振兴国家财政、满足国家行使其社会职能，防止税收流失就成为迫在眉睫的问题。

（一） 社会环境建设一增强主动纳税意识

纳税意识的培养，既不属于纯粹的纳税人个人的问题，也不属于官方就能解决问题，而是一个涉及诸多领域的社会问题，它必须通过各方面的共同努力及深化改革等方式，营造征纳双方以“纳税光荣，逃税可耻”的精神，并以此为准则的良好氛围。全面推进依法治税，切实保护纳税人合法权益。要做到依法纳税就要做到以下两点：一是公民依法纳税。要求纳税人在了解税收、熟悉税法的基础上，自觉履行纳税义务。二是税收管理部门依法征税。提高“税收收入”的使用效率，增加税收使用的透明度，提高公民的整体纳税意识，形成人人都愿依法纳税的良好社会氛围。

（二）简化税制

税制过于复杂一方面会导致纳税人因难以理解而放弃纳税，增加纳税人的失误率，另一 2

方面也会增加税收管理的难度。从我国现行增值税制情况来看，税制比较复杂，透明度不高，税法级次比较低，税收执法随意性较大；还会出现内容重复、交叉，产生法律规范相互矛盾、相互抵触的现象，进而影响到税收法律应有的严肃性和权威性，由此造成在实际征管的工作中，税务机关“自由裁量’。 税制的复杂性使税收管理更加困难，在实际缴纳中就会更难以操作。一定程度上来说，税制越简单，征收工作就越容易程序化，逃税就越困难。

（三）建立和完善现代化税收征管体系

税制与管理是增值税工作的两个方面，税制是基础，管理是手段，两者相互依存、相互作用。在工作中，一定要处理好当前与长远、主动与被动的关系，既要放眼于长远，认真做好税制改革的调查研究，努力通过完善税制，堵塞管理漏洞；更要立足于当前，在税制还不十分完善的现状下，不断更新管理理念，健全管理制度，强化管理手段，充分挖掘“向管理要效益”的潜力。对于增值税的征管来说，最有效控制偷漏税的办法是加强#5@p管理。当前我国还应将已具有专用#5@p性质的运输#5@p、购进农产品收购凭证、回收废旧物资收购凭证等在国家范围内统一起来，并纳入专用#5@p计算机交叉管理、监控之中，避免因#5@p问题导致税收流失的情况发生。

参考文献

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