关于惠及残疾人各项税收政策实施情况的自查报告
市局法规科：
根据《国家税务总局办公厅关于开展促进残疾人事业发展税收政策执行情况检查和总结工作的通知》文件精神，我局从20xx年x月份起，抽调专人对惠及残疾人各项税收政策的实施情况进行了自查，现将自查情况报告如下：
一、自查工作的组织实施情况
自接到市局通知后，我局党组高度重视，迅速召开党组会议，成立了惠及残疾人税收政策实施情况自查专班，从县局内部和各管理科抽调税收政策业务骨干组成工作组专门开展此项工作，并在人力、物力、财力上给予了有力的保障。工作组成员通过税务登记岗了解残疾纳税人的基本信息，采取上门与纳税人座谈的形式了解惠及残疾人各项税收政策的落实情况，并形成书面材料，上报专班。
二、惠及残疾人各项税收政策的实施情况及效果
（一）对安置残疾人就业的单位的优惠
对安置残疾人就业的单位的优惠，包括增值税（或营业税）优惠和企业所得税优惠。
增值税（或营业税）方面，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。每位残疾人每年可退还的增值税或营业税的具体限额，按单位所在区县适用的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年
3.5万元。兼营增值税和营业税业务的单位，可自行选择退还增值税或者减征营业税，选定后12个月内不得变更。
企业所得税方面，实行由税务机关按单位实际支付给安置的残疾人员工资的2倍在企业所得税税前扣除办法，并对单位安置残疾人取得的增值税退税或营业税减税收入，暂免征收企业所得税。
（二）对残疾人个人就业的税收政策
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》重申了以下鼓励残疾人个人就业的税收优惠政策：一是对残疾人个人提供的劳务免征营业税；二是对于残疾人个人提供加工、修理修配劳务免征增值税；三是对残疾人的工资、薪金等各类所得，按照省、自治区、直辖市人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。《通知》明确“个人”均指自然人，并对所有鼓励残疾人就业的税收优惠政策所涉及的“残疾人”标准统一规定为，持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。
（三）惠及残疾人税收优惠政策实施的效果
20xx年我县共对10户残疾人进行了政策性减免，减免税额
1.365万元；20xx年我县共对11户残疾人进行了政策性减免，减免税额1.873万元；20xx年我县共对13户残疾人进行了政策性减免，减免税额2.095万元；20xx年我县共对13户残疾人进行了政策性减免，减免税额3.206万元；20xx年我县共对14户残疾人进行了政策性减免，减免税额4.448万元。通过这些政策
性减免，极大的促进了我县残疾人就业事业的发展。
三、残疾人税收优惠政策实施过程中存在的问题
20xx年x月x日，新的促进残疾人就业税收优惠政策开始执行。在执行过程中暴露出以下问题：
(一) 相关政策衔接上存在问题。按照企业职工现行的基本养老保险政策，要享受基本养老保险，必须同时具备达到法定退休年龄和缴费年限满十五年两个条件，新政策规定企业在享受税收优惠前必须为残疾职工缴纳基本养老等社会保险，我国现行法定的企业职工退休年龄是男60岁，女50岁，以男性为例，这样原在福利企业就业多年现在已超过45周岁的残疾职工，就不能达到缴费年限满十五年的条件，以前多数福利企业没有按政策为残疾职工缴纳各种社会保险，这样一来，残疾人以后就不能真正享受到基本养老保险。
（二）新政策使一部分原退税额高的企业退出了福利企业。政策调整后，利润低的福利企业基本上不会受到什么影响，而一些高利润的福利企业反映比较强烈。新政策对增值税实行由原来的全额退税改为限额退税,原政策下一些行业的福利企业，需要的职工人数本来就不多，而安置的残疾人数量就更少，而享受的退税额度却是很大。新政策调整后，其退税额度较以前大幅度减少，所以有的企业就干脆退出了福利企业的范围，这样使得在这些企业已经就业的残疾人存在着失业和再就业。全市有2户原煤与洗煤的生产企业退出了福利企业的范围。
（三）新政策使个别原退税额高的企业“虚养残疾人”。新政策没有规定残疾人必须在生产岗位就职，那么在行政管理、门
卫、食堂、保安、及其他一些做杂事的岗位上上班也应认可，这样可能导制纳税人为套取税收优惠政策而“虚养残疾人”，纳税人享受税收优惠所得远远超过“虚养残疾人”的费用支出。调查中发现有的企业在非生产岗位上安排大量的冗余残疾人员。
（四）新政策规定经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，当月比例未达到25%的，不得退还当月的增值税或减征当月的营业税。这一条规定没有明确不符合退税条件月份的税款是否以后月份可以结算退税，如果可以结算退税，则当月残疾人比例要达到25%的规定就失去意义；如果不可以结算退税，则要提防纳税人人为控制当月无税款实现，等残疾人比例达到25%的月份实现。
四、下一步落实好残疾人就业税收优惠政策的几点建议
（一）加强部门协作和配合。落实残疾人新税收优惠政策不仅仅是税务部门的工作，还需要地方政府和相关部门的大力支持和配合。建议建立由地税、国税、民政、劳动保障、残疾人联合会等有关部门共同参与的协调机制，定期就残疾人安置情况、企业的生产经营情况、残疾职工比例的变动等情况进行衔接、沟通、协调，提高管理效率和水平。
（二）严格标准，把好福利企业入口关。新政策对于福利企业的进入门槛降低了，容易出现“福利热”，税务部门及相关部门要严格资格认定和管理，把好入口关。残联要加强对残疾人的资格认定，民政部门要审核残疾人的比例是否达到标准，税务部门要坚持没有残联、民政、社保部门出具相关意见的文书不退税的原则，注意预防企业采取残疾人只挂名不上岗或一个残疾人在
多个企业挂名等方式骗取福利企业资格和国家税收的情况发生。
（三）改进退税减税办法。建议按平均月税款计算剔除不符合规定月份的税款，具体方法如下：当年应纳税额小于核定的年度退税限额的，以当年应纳税额为限除以12个月剔除；当年应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税额为限除以12个月剔除。
（四）严格退税条件，加强退免税管理。加强退免税管理，是福利企业管理的重点，税务机关一方面要保证符合条件的福利企业及时足额地得到退免税款；另一方面要严格执行各项制度，为国家把好关，对不符合条件的坚决不予退免税优惠。
第二篇：关于全县残疾人保障法实施情况的执法检查报告
关于全县残疾人保障法实施情况的执法检查报告
9月上旬，县人大常委会执法检查组对全县贯彻实施残疾人保障法情况进行了执法检查。期间，听取了县残联的工作汇报，同有关部门和单位进行了座谈，到县残疾人法律援助中心、县残疾人文体项目训练基地等机构以及有关镇、村进行了检查。现将检查情况汇报如下：
一、基本情况
我县共有各类残疾人5.4万，占全县总人口的6.3%。近年来，县政府及有关部门从构建和谐社会的高度，认真贯彻实施残疾人保障法，在残疾人康复、教育、扶贫救助、就业等方面做了大量工作，较好地改善了残疾人的生产、生活条件，维护了残疾人权益，促进了全县残疾人事业的发展。工作中主要有以下几个特点：
（一）法律的学习宣传比较有力。县政府及有关部门对宣传残疾人保障法比较重视，将其列入了普法宣传规划，认真开展了宣传教育活动。利用全国助残日、国际残疾人日等重要时机，采取播发电视讲话、制作宣传标语和公益广告、设立宣传站发放宣传材料以及通过残联网站发布信息等形式，积极开展了法律集中宣传教育活动。同时，抓好对党委政府及社会各界关心支持残疾人事业发展和残疾人自强不息、自主创业等方面的典型宣传，较好地发挥了引导作用，初步形成了有利于残疾人事业发展的社会氛围。
（二）残疾人组织建设不断加强。县政府以“突出基层残疾人工作，
提高服务效能”为主题，进一步加强了残疾人组织建设。成立了由县政府分管副县长任主任、县直有关部门和单位主要负责人为成员的残疾人工作协调委员会，健全了县、镇（街道）两级残疾人联合会，明确了各自的工作职责和任务。在今年镇、(街道）机构改革大力精减人员的情况下，全县10处镇（街道）残联全部配齐了工作人员，镇（街道）残联理事长单列了行政编制。建立了镇（街道）志愿者助残联络站，推广使用《残疾人档案管理软件》，对各类残疾人进行了系统管理。加强了村级残疾人组织建设，在全县937个行政村成立了村级残疾人协会，基本上形成了覆盖全县的残疾人工作网络。注重做好残疾人的维权工作，去年以来为110多名残疾人提供了法律援助。
（三）残疾人康复、扶贫工作力度加大。县政府及有关部门坚持把康复服务作为残疾人工作的主题，通过建立康复机构实施康复治疗、免费发放残疾用品等形式，积极为残疾人康复提供服务。近两年来，共免费实施白内障复明手术465例，对2350名贫困白内障患者减免手术费188万元，为55名下肢残疾者免费安装了假肢，向800多名残疾人免费提供了轮椅，并依托县聋哑学校、智力残疾儿童培训中心、聋儿语训班，配备了10万元的康复、感通培训器材。组织对全县残疾人贫困户进行了调查摸底，通过发放现金、实物等对他们实行重点扶持，将300多户残疾人家庭纳入了城乡居民最低生活保障线。去年以来，大力实施了残疾人危房改造工程，投入财政
资金180万元，圆满完成了新建住房55户、修缮105户的任务目标。
（四）残疾人教育、就业工作稳步推进。县政府积极发展特殊教育，把残疾少年儿童教育纳入了义务教育体系，通过加大教育执法力度、落实工作责任制和督导评估制度，较好地保障了残疾少年儿童受教育的权利。县政府及有关部门统筹规划，坚持残疾人劳动就业集中与分散安排相结合，在大力推行分散安置残疾人就业的同时，积极支持残疾人提高劳动技能，实现个体创业。先后依托县技工学校、职业中专免费对450名有劳动能力的残疾人进行了家电维修、畜禽养殖等实用技术培训，使75%以上的参训人员谋到了职业。据统计，自开展按比例安排残疾人就业工作以来，共在县直机关、企事业单位安置451名残疾人就业。
二、存在的问题
从执法检查的情况看，全县贯彻实施残疾人保障法的总体情况是好的，但工作中还存在一些问题和不足。
（一）执法环境有待优化。残疾人保障法是维护残疾人合法权益，发展残疾人事业的基本法律，但在执法检查中发现，有不少干部群众对这部法律了解不够，对残疾人、残疾人事业的认识仍然只是传统的同情和怜悯，不能做到自觉依法履行相关责任和义务。社会上歧视残疾人、损害残疾人权益的现象还时有发生。有的部门和单位对发展残疾人事业认识不到位，存在“说起来重要，做起来次要”的现象。部分残疾人对残疾人保障法了解不多，不能正确运用法律武器
来维护自己的合法权益。
（二）残疾人康复工作还有较大差距。最近几年，康复事业虽然发展较快，但由于受多种因素制约，这项工作的社会覆盖面仍然偏小，与全县残疾人的康复需要还有较大差距。康复机构建设比较滞后，存在布局不合理、设施不完备、康复器械不足等问题。康复指导人员对残疾人康复专业知识和技能的掌握还不全面，业务不熟练，服务水平有待于进一步提高。
（三）特殊教育工作比较薄弱。在全县残疾人群体中，聋哑儿、智障儿近20xx人。目前，全县仅有一处政府设置的特殊教育学校，且只招收聋哑儿童，对于尚有一定恢复能力的听力言语残疾儿童、智障儿童的早期干预，政府没有专门教育机构，现在依靠的是规模很小的智力残疾儿童培训中心和聋儿语训班这两个民办机构。同时，在特殊教育工作中还存在着教学设施落后、课程设置不科学、职业技能教育难以开展等问题，在一定程度上影响了特殊教育的质量，以致不能有效地提高残疾人的劳动技能，使残疾人就业率处于较低水平。
（四）残疾人无障碍环境建设比较落后。残疾人无障碍环境建设还没有引起足够重视，工作力度不大。如残疾人无障碍设施建设标准较低，仅在城区部分主要人行道上铺设了盲道和坡道，有的还很不规范，标准较低；各类主要公共场所的无障碍设施建设不到位，为残疾人服务的功能比较弱。残疾人无障碍信息交流工作还处于空白
状态。
三、几点建议
第一，加大宣传教育力度，优化发展残疾人事业的社会环境。经过全面修订的残疾人保障法，适用性和可操作性进一步增强，对于发展残疾人事业，保障残疾人的合法权益具有重要意义。要高度重视残疾人保障法的宣传教育，通过多种渠道，采取有效形式，努力扩大社会覆盖面。加强对残疾人康复、教育、就业等方面相关政策的宣传，加强对扶残助残和残疾人自立、自强先进典型的宣传。通过深入宣传，使广大干部群众加深对残疾人保障法的了解，提高扶残助残意识，自觉尊重残疾人、关爱残疾人，为残疾人事业发展创造良好的社会环境，引导和鼓励残疾人自立、自强。
第二，采取多种方式，拓宽残疾人就业渠道。要认真执行残疾人就业的扶持优惠政策，鼓励残疾人从事力所能及的工作，实现自立、自强。对从事个体经营和自主创业的残疾人，在政策和资金上给予支持的同时，积极帮助解决生产和经营中的实际困难。切实做好分散按比例安排残疾人就业工作，督促部门、单位和企业按比例安排残疾人就业，为残疾人提供更多的就业岗位。不断加强残疾人实用技能培训工作，丰富培训内容，更好地适应各类残疾人就业的需要。 第三，加大投入，保证残疾人事业发展经费的需要。要坚持将残疾人事业经费列入财政预算，建立稳定的残疾人事业经费保障机制。针对当前残疾人康复、特殊教育等方面存在的设施落后、经费紧张
的突出问题，要积极筹措资金，加大投入，保证工作需要。要采取有效措施，切实加强残疾人就业保障金的征管工作，摸清单位用工底子，严格执行国务院和上级制定的征缴标准，加大收缴力度，做到应收尽收；要加强残疾人就业保障金的管理，本着以收定支的原则，合理安排使用，切实发挥其取之于社会、造福于残疾人的作用。 第四，加强无障碍设施建设，为残疾人平等参与社会生活提供基本条件。要严格执行无障碍设施建设的法律法规、设计规范和行业标准，将无障碍设施建设纳入城市建设的总体规划。新建城镇道路、建筑物等，必须建设规范的无障碍设施，并与建设项目同时建设、同时验收、同时投入使用。对缺少无障碍设施的，要按照标准加快改造，为残疾人出行提供便捷条件。
第五，加强领导，为促进残疾人事业发展提供组织保证。要进一步加强对残疾人工作的领导，切实摆上工作议事日程，将残疾人事业纳入国民经济和社会发展规划，及时出台和调整对残疾人的各项优惠扶持政策，认真落实好发展残疾人事业的年度计划，使残疾人事业与经济、社会更加协调发展。要加强综合协调，指导、督促有关部门按照各自职责做好残疾人工作，逐步形成政府主导、各部门分工协作、社会各界广泛参与的残疾人工作格局。