1.广告业会计科目

2.广告业会计实务及相关税收

3.申报广告统计报表的要求

4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？

5.户外广告收入的确认与计量

6.网上广告代理业务需缴营业税

一、 会计账务的处理

由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1、 收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

借：现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

借：现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其他收入

2、 成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

借：主营业务成本——其他服务成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

3、 费用的核算

发生有关的费用时

借：营业费用

贷：现金、银行存款等

4、 相关税费的核算

计提营业税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税金——应交营业税

贷：现金或银行存款

计提城建税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税金——应交城建税

贷：现金或银行存款

计提企业所得税时

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

缴纳企业所得税时

借：应交税金——应交企业所得税

贷：现金或银行存款

计提教育费附加时

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其他应交款——应交教育费附加

贷：现金或银行存款

计提堤围费及文化建设费时

借：营业费用——综合管理费

贷：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

缴纳堤围费及文化建设费时

借：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

贷：现金或银行存款

计提个人所得税时

借：其他应收款

贷：应交税金——应交个人所得税

缴纳个人所得税时

借：应交税金——应交个人所得税

贷：现金或银行存款

二、 相关税费的计算

涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：

1、有关概念

收入总额 = 广告收入总额+其他收入

广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入

广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本

收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入

2、营业税计算

营业税 = 收入净额 * 5%

3、企业所得税计算

企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）

或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收）

5、 城建税及教育费附加计算

城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定）

教育费附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定）

6、 堤围费计算

堤围费 = 收入净额 * 1‰

7、 文化建设费计算

文化建设费 = 广告收入净额 * 3%

8、 个人所得税计算

个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算

三、 注意的问题

除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告#5@p，并且取得的广告#5@p分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。

一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围

1、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。

2、领取《广告经营许可证》从事广告业务的广告经营单位。

二、广告统计报表网上申报的种类和时间

（一）领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表：

1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；半年报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。

2、《广告公司基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。

3、《户外广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表）

（二）领取《广告经营许可证》的从事广告业务的广告经营单位应申报以下一种统计报表：

1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；半年报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。

三、广告统计报表网上申报的程序

（一）

登录广告统计报表网上申报的网站－深圳红盾网（www.），点击“广告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。

（二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业，可通过所在区工商分局的自助电脑完成上述表格的网上填写。

（三）网上申报完毕后，按提示查询结果；

四、对申报广告统计报表人员的要求

为确保广告统计报表填报的质量，各企业应由本企业财会人员从事广告统计报表申报工作。

五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理

凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根据有关的法律法规予以处罚。

4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？

我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开#5@p给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到#5@p，这样就有时间差，如果长期代垫应

付帐款，公司难以维持下去，#5@p用完了，为了购买新的#5@p，只能在无抵扣#5@p或只有一部分抵扣#5@p下先行验旧，现在已出现#5@p验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的现象，现已无法购买新的#5@p，该怎样处理这个问题？

答：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣除），可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。

5.户外广告收入的确认与计量

一、户外广告的确认

户外广告是广告经营者接受广告客户的委托，进行广告的策划、设计、制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为，有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了出售，而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。 根据《企业会计制度》重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费）及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理，直接计入当期成本费用账户，显然有失允当。

二、户外广告的会计处理

按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两部分。

1、户外广告制作费用的核算

首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。

其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作广告内容；其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告内容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。 再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告公司一般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。

2、广告制作成果的核算

由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。

（1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租赁数”（租金＋担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。

（2）广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。

（3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。

6.网上广告代理业务需缴营业税

国家税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。

委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照国家的相关规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。

传媒企业会计核算应设置的会计科目 ,核算会计

该账户期末一般应有借方余额，其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务成本[本站原创

传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账

传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户 编录经费 “编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成本的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用 编录经费中能直接确定为某节目的费用的，直接记入其劳务成本，不能直接确定为某节目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费是按照现实发生数进行分配的，期末应无余额 “编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户 劳务成本“劳务成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的编录经费 其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊劳务成本的节目时，由其它场次的节目分摊走的劳务成本“劳务成本”账户的余额，期末时列入资产负债表“存货”项目中 该账户应按栏目或者节目的名称和发生的劳务种类设置明细账，进行明细核算如某电视机台可将其制作的电视机节目之一“夕阳红”作为二级账户核算，将“夕阳红”节目发生的创编成本、排演成本、制作成本、管理成本作为三级账户进行核算 管理费用 电

视机台、广播电视机台的台长及总台的行政工作人员、表演艺术团体总负责人及行政人员的工资、福利费、办公费、差盘缠盘川、集会费等费用在“管理费用”账户核算 期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额该账户应按支出项目设置明细账，进行明细核算

第二篇：在广告公司当会计

根据王秀霞著书《在广告公司当会计》中的内容整理而成。

一、现金流动

1、从银行提取现金（开现金支票，从开户行提取人民币，根据现金支票存根金额做分录。） 借：现金

贷：银行存款

2、往开户行存现金（把收到的现金存入银行，根据银行给收款凭证联做分录。）

借：银行存款

贷：现金

3、支付库存现金（用现金购买零星物品等，根据使用对象走相应的科目。）

借：管理费用（营业费用、主营业务成本、其他应收款等）

贷：现金

4、收到返回的现金（有借款的，花销完了返回剩余的现金。）

借：现金（还款）

管理费用（实际花销的金额，根据去向走相应科目）

贷：其他应收款（结清欠款，如有借方余额，说明还有欠款）

5、收到银行的存款利息通知（根据银行的结息票据）

借：银行存款

贷：财务费用（如果没有贷款业务直接记管理费用，建议用负号做借方分录）

6、收到广告设计费或制作费以及其他收入

借：现金（银行存款、应收账款）

贷：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入）

二、资产进出

7、购入大批用于制作的广告材料（指跨月使用的备用材料）

借：材料

贷：银行存款（现金、应付账款）

8、当月有收入为此加工制作而购进的材料，直接进成本

借：主营业务成本

贷：银行存款（现金、应付账款等）

9、盘亏的各种材料（盘盈的时候不多，如果有也可能是剩下的边角料，可以按其市场价格定价冲减费用。）

借：管理费用

贷：材料

10、毁损的材料（按账面价值做减少）

借：营业外支出

贷：材料

11、购入或自制的低值易耗品（按实际发生的金额入账）

借：低值易耗品

贷：银行存款（现金、应付账款）

12、领用时（使用期限超过一年的全额计入长期待摊费用，然后分次摊销；期限短的可以直接进费用。）

借：长期待摊费用

贷：低值易耗品（全额）

13、分次数摊销时

借：管理费用——低值易耗品摊销

贷：长期待摊费用

14、年底计提存货跌价准备（主要是低值易耗品和材料，当可变现净值低于成本的差额时） 借：管理费用——计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

15、已经计提的存货跌价准备转回时做相反的分录（可变现净值高于成本的差额时，最多只能转回原计提的金额）

借：存货跌价准备

贷：管理费用——计提的存货跌价准备

16、购入电脑、喷绘机等固定资产（按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出，在广告公司固定资产的入账价值几乎就是所有的支出。）

借：固定资产

贷：银行存款（现金、应付账款）

17、自制户外广告牌、路演用的帐篷时（按实际支出，如果工期短可以直接入固定资产账。） 借：在建工程

贷：银行存款（现金、应付账款）

18、建成后转到固定资产账户（可以使用前发生的所有支出）

借：固定资产（具体项目）

贷：在建工程

19、投资者投入的固定资产（按投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本

20、计提的固定资产折旧（于固定资产入账后的次月开始，最好按税法规定的年限计提。） 借：管理费用（营业费用等）

贷：累计折旧

21、出售、报废和毁损的固定资产

（1）先把固定资产和已经提取的累计折旧转到固定资产清理科目

借：固定资产清理（固定资产的账面净值）

累计折旧（该项固定资产已提的折旧）

贷：固定资产（固定资产的原价全额转出）

（2）再把发生的清理费用及应交的税金也记到固定资产清理

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金等

（3）如果获取了收入或回收了材料

借：现金

材料

贷：固定资产清理

（4）如果有可以获得赔偿的损失（挂往来账）

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）最后看固定资产清理科目是哪方余额，如果是贷方的，说明赚了，转到收入里，本科目余额为零。

借：固定资产清理

贷：营业外收入

（6）如果是借方余额，说明赔了，转到营业外支出。

借：营业外支出

贷：固定资产清理

22、盘盈的固定资产（按新旧程度估计的价值）

借：固定资产

贷：营业外收入

23、盘亏的固定资产（按账面价值）

借：营业外支出（固定资产账面净值）

累计折旧（已提的折旧额转出）

贷：固定资产（按固定资产原价全额转出）

三、各种收入

（一）主营业务收入

24、广告发布、广告制作等主营业务收入

借：银行存款（现金、应收账款等）

贷：主营业务收入

应付账款（开出广告业#5@p，有允许抵扣的代理费）

25、月底按主营业务收入计税（开广告业专用#5@p的计提文化事业建设费，开服务业#5@p的不用计提这项税费）

借：主营业务税金及附加（所有税费合计）

贷：应交税金——应交营业税（5%）

——应交城市维护建设税（营业税的7%）

其他应交款——应交教育费附加（营业税的3%）

——应交文化事业建设费（3%）

（二）投资收益

26、出售短期持有的股票或债券

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（挤出来的差额在借方，说明亏损）

贷：短期投资（账面余额）

应收股息（未领取的现金股利、利润或利息）

27、如果收到的金额大于短期投资和应收股息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：短期投资（账面余额）

应收股息（未领取的现金股利、利润或利息）

投资收益（贷方差说明盈利）

（三）营业外收入

28、固定资产清理取得的收益

借：固定资产清理（原账面是贷方余额）

贷：营业外收入

29、固定资产盘盈

借：固定资产（按市价入账）

贷：营业外收入

30、出售无形资产

借：银行存款（实际收到的）

贷：无形资产（账面余额转出）

应交税金（需缴纳5%的营业税）

营业外收入（赚了贷营业外收入，赔了借营业外支出）

31、罚款收入（一般指对违反本公司规定的罚款）

借：现金

贷：营业外收入

四、成本费用

（一）成本结转

32、与广告收入或代理广告收入相关的广告成本或代理成本支出

借：主营业务成本

贷：现金（银行存款、应付账款）

应付账款——发布单位（如果不是代理的没有这一步）

33、取得收入耗用相关的材料

借：主营业务成本

贷：材料

34、取得收入时发生的人工费

借：主营业务成本

贷：应付工资

（二）期间费用

35、在印制或发放广告过程中发生的运输费、装卸费、展览费和自己公司的广告宣传费等 借：营业费用

贷：现金（银行存款）

36、业务部员工的工资、提成、福利费及业务费用等

借：营业费用

贷：银行存款（或者是用于支付日常费用的现金）

应付工资（业务人员工资及提成）

应付福利费（按工资计提的14%）

37、为了组织管理公司而支出的费用，需要多项明细核算

借：管理费用（分别按着贷方项目计入本科目的明细科目里）

贷：银行存款（或现金）

应付工资（管理部门的工资）

应付福利费（按工资计提的）

累计折旧（应该管理部门负担的折旧）

应交税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）

无形资产（每年的摊销）

长期待摊费用（摊销的低值易耗品）

38、融资时发生的财务费用

借：财务费用（利息、手续费等）

贷：银行存款（费用支出）

长期借款（贷来的款项）

39、每个季度银行账户结算利息时

借：银行存款

贷：财务费用（也可以走管理费用；最好用负号记在借方）

（三）营业外支出

40、进行固定资产清理时发生的损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理（原账面是借方余额）

41、固定资产的盘亏

借：营业外支出（挤出的差额）

累计折旧（已计提的账面余额）

贷：固定资产（账面价值）

42、支付罚款（税法不允许税前扣除的要做纳税调整）

借：营业外支出

贷：银行存款（现金）

43、出售无形资产

借：银行存款（实际取得的转让收入）

营业外支出（如果赚了就贷营业外收入）

贷：无形资产（账面余额）

应交税金等（相关税费）

（四）所得税

44、当期根据应纳税所得计算出来的应付所得税（算是费用）

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

五、往来业务

（一）应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）

45、做广告收到商业汇票

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入

46、如果是带息的应收票据到了期末计提利息入账

借：应收票据

贷：财务费用（建议用借方负号）

47、持不带息、没到期的应收票据向银行贴现

借：银行存款（实际收到的金额）

财务费用（支付的贴现利息）

贷：应收票据（票面余额）

48、持带息、没到期的应收票据向银行贴现

借：银行存款（实际收到的金额）

财务费用（如果收到的金额大于票面金额时用负号，表示应收票据的利息大于贴现的利息）

贷：应收票据（账面余额）

49、带息的应收票据到期后公司收回本息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应收票据（账面余额）

财务费用（利息）

50、如果付款方无力支付票款，公司收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明时，转入应收账款

借：应收账款

贷：应收票据（按账面余额全额转出）

51、公司获取业务收入但对方暂时欠款，挂在往来账户

借：应收账款

贷：主营业务收入等

52、收回业务欠款，把挂账转出

借：银行存款（现金）

贷：应收账款

53、对方把应收账款改为商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收账款（按票面价值全额转出）

54、年底根据应收款项的余额提取坏账准备（一般是5‰）

借：管理费用

贷：坏账准备

55、到了第二年的年底，如果应提的坏账准备金额小于原账面余额的，按差额转回已计提的坏账准备

借：坏账准备（差额）

贷：管理费用

56、发生坏账时，全额转入坏账准备

借：坏账准备

贷：应收账款（账面余额）

57、已经转销的坏账损失后来又收回（先把原来的分录转回再处理）

借：应收账款（原账面余额）

贷：坏账准备

同时

借：银行存款（收回的金额）

贷：应收账款

（二）应付款项（应付账款、应付票据、其他应付款）

58、企业购材料开出的承兑商业汇票

借：材料

贷：应付票据

59、支付银行承兑汇票的手续费

借：财务费用（没有贷款的企业可以记到管理费用）

贷：银行存款

60、收到银行支付到期票据的付款通知（挂账结清）

借：应付票据

贷：银行存款

61、应付票据到期，如果我们无力支付票款，按应付票据的账面金额转到应付账款 借：应付票据（账面余额）

贷：应付账款

62、如果是带息的应付票据，应按期计提利息（我们承担的那部分利息）

借：财务费用

贷：应付票据

63、购入材料后货款未支付

借：材料

贷：应付账款

64、支付这笔材料款

借：应付账款

贷：银行存款（或现金）

65、如果我们开出承兑的商业汇票抵付成应付账款来结算 借：应付账款

贷：应付票据（按账面余额全额转出）

66、确认应付账款无法支付或别人代付（相当于我们赚了） 借：应付账款

贷：资本公积

六、工资福利

67、月末计算工资并分配

借：管理费用

营业费用

主营业务成本

贷：应付工资（当月全部薪酬）

68、根据工资计提福利费（年底要按着应付福利费的余额转回） 借：管理费用

营业费用

主营业务成本

贷：应付福利费

69、同时计算出代扣个人所得税（工资超过2000的部分代扣） 借：应付工资（代扣的个人所得税金额）

贷：应交税金——应交个人所得税

70、月初发放工资（先到开户行提取现金再发放）

借：应付工资

贷：现金

71、交付公司代缴的个人所得税

借：应交税金——应交个人所得税

贷：银行存款

72、在规定期限内员工没领工资的暂时收回挂账

借：现金

贷：其他应付款（员工名）

七、各种负债

（一）短期借款

73、借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

74、支付借款利息

借：财务费用

贷：银行存款

75、归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

（二）应付利润

76、根据董事会批准的利润分配方案，准备给股东分配

借：利润分配——应付利润

贷：应付利润（付给股东利润）

77、实际支付利润时

借：应付利润

贷：现金（或银行存款）

（三）应交税金

78、根据广告收入计提5%的营业税（扣除代理的广告费支出）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

79、根据营业税金额计提城市维护建设税和教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——应交教育费附加

80、根据根据主营业务收入计提3%的文化事业建设费（不开广告费#5@p不用交这个费） 借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——应交文化事业建设费

81、交纳上述税金时（交纳别的税种时参照此分录）

借：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

其他应交款——应交教育费附加

——应交文化事业建设费

贷：银行存款（分税种逐笔登记）

82、计算当期应交的所得税

借：所得税（税率25%，微利企业20%，高科技企业15%）

贷：应交税金——应交所得税

83、计算房产税、土地使用税、车船使用税

借：管理费用（分税种逐项记，查账的时候清楚）

贷：应交税金——应交房产税

——应交土地使用税

——应交车船使用税

84、企业收到返还的税金（比如减免营业税）

借：银行存款

贷：主营业务税金及附加

八、投入资本

85、投资者用现金投入的资本

借：银行存款（实际收到或存入开户银行的金额）

贷：实收资本（按投资者分别记，总数是注册资本的金额）

资本公积——资本溢价（如果投资额大于注册资金）

86、投资者用非现金资产投入的资本

借：固定资产（无形资产等资产，按投资各方确认的价值）

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

87、在工商局按法定程序报经批准减少的注册资本

借：实收资本

贷：现金（银行存款、非现金资产）

88、除了投资者投入资本的溢价，还有投入的外币资本折算差价，合同约定汇率的 借：银行存款（用当天的外币汇率折合成人民币的金额）

资本公积——外币资本折算差额（视两者差额做借方或贷方）

贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）

89、收到的外币合同里没有约定汇率的，不用计算折算差价

借：银行存款（按收到出资额当天的汇率折算）

贷：实收资本

九、结转利润

90、期末把收入转到本年利润里

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入等

贷：本年利润（贷方表明盈利）

91、再转成本费用类

借：本年利润（借方表明亏损）

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

92、接着转投资收益（账面余额在贷方，说明盈利）

借：投资收益

贷：本年利润

93、如果投资收益科目的账面余额在借方（说明亏损）

借：本年利润

贷：投资收益

94、税前利润出来了，计算应纳所得税（如果有需要调整的先调整后计税） 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

95、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

96、最后结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果本年利润是借方余额，说明是净亏损，做相反的分录。

十、利润分配

97、用盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——其他转入

98、提取法定盈余公积和任意盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积（净利润的10%）

——提取任意盈余公积（根据股东会决议的比例提取）

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

99、给股东分配股利（董事会自行决定）

借：利润分配——应付利润

贷：应付利润——（股东）

100、转增资本（需要修改章程后到工商部门走法律程序）

借：利润分配——转作资本的利润

贷：实收资本

101、最后结转利润分配（明细科目统统转到未分配利润）

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——其他转入

——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付利润

——转作资本的利润

公司的业务全部结束。

广告的加工、制作开增值税#5@p6%，而发布、代理开 广告业#5@p8.5%（文化事业建设费3%），广告设计开服务业#5@p5.5%，有的公司接建筑安装工程的活儿，可以去税务部门代开建安#5@p，才4.62%。

业务招待费，要符合两条标准才可以核销：1、按发生额的60%扣除；2、最高不能超过销售收入的5‰。

广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%，准予扣除；超过部分，可以以后的纳税年度扣除。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部门，准予扣除。

个人要交的三险一金比率：

养老保险金：工资*8%

医疗保险金：工资*2%

失业保险金：工资*1%

住房公积金：工资*10%

企业要交的三险一金比率：

养老保险金：工资*20%

医疗保险金：工资*8%

失业保险金：工资*2%

住房公积金：工资*10%

工伤保险：

生育保险：