行政事业单位怎样建立内控机制

随着部门预算、国库集中支付、财务会计制度等财政体制改革不断深化，财政和财务管理的措施和手段更加明确，行政事业单位财务管理水平不断提升，各项经济业务的合规合法性得到增强，但由于内控制度建设不完善，关键风险点防控缺位，内控制度系统性不强，内控执行不严格等因素，仍存在如政策不能有效执行，监督走过场及产生经济问题等。为此，财政部正在积极制定《行政事业单位内部控制规范》，在20xx年广泛地征求意见，拟完善后发布，其将行政事业单位财政预算、经费收支、资产管理、基建工程、经济合同、内外监督等纳入统一的监控体系中，充分发挥单位内各部门的联动机制作用，拟通过流程控制，责任体系规范和风险点约束等手段，在提高财政资金使用效益同时确保资金安全。

行政事业单位内控建设的必要性

近年来国家财政收入稳步增加，政府对行政事业单位投入越来越大，与之对应行政事业单位的支出规模和资产规模也在不断的扩大，如何有效的管好用好资金显得非常重要。目前，有些单位内部经济管理混乱，缺乏有效的内部控制和监督的机制和手段，造成国有资产损失浪费；有些单位利用虚假#5@p或掩盖不合规支出，或利用不确认收入等方式套取资金，设立“小金库”；有些单位采用“白条抵库”、虚构支出业务等方式贪污挪用资金；此外，资产账外核算、出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同和不执行政府采购等现象也时有发生。

因此，有必要通过建立健全内部控制制度，制定统一的行政事业单位内部控制规范，来增强单位领导班子的风险管控意识，树立全员参与的意识，提高单位对内部控制工作的重视，促进各单位加强和规范内部控制，防止国家财政收入和国有资产的流失，堵塞漏洞、消除隐患，防范行政事业单位经济活动风险。

内部控制与内部会计控制的关系

在单位内部控制建设过程中，容易存在这样误区：无论是从内部控制规范目标还是控制内容上都可以看出，内部控制主要规范的是单位经费合规合法使用，降低经济活动风险，保证国有资产安全完整。因此，有的单位会在内部控制建设和实际执行过程中都将会计人员作为内部控制的单一主体，会计制度的规范和完整与否成为单位内部控制的主要内容。 实际上，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程，内部控制一般包括内部管理控制和内部会计控制，应是一个严密的、较为完整的体系。所以，不能简单的将内部控制等同于内部会计控制，但是在单位建立完善内部控制体系过程中，内部会计控制是基础，应当从内部会计控制人手，同时兼顾与内部会计相关的控制，比如，采购与付款、工程预算、对外投资等业务环节与会计控制都是密切相关的，应当加以规范，否则如果单纯以内部会计控制来取代，将很难发挥内部控制应有的作用。

因此，对内部控制准确理解，并理清内部控制与内部会计控制的关系，并据此提出在内部控制建设过程中会计人员应具备的能力要求是非常有必要的。

内控建设对会计人员能力要求

与企业会计不同，行政事业单位由于履行职能的因素，其业务开展主要是使用财政性资金，会计工作重点是经济业务合理合规性审核和进行事后会计核算与监督，对于业务真实性无法做到真正监督。推动内控建设应将单位经济活动风险关口前移，完善单位内部各项经济业务的管理制度，经确保单位资产安全完整和会计信息可靠。因此，对会计人员能力要求应更侧重于：一是扎实的会计基础和良好的综合业务能力，二是较强的学习和理解能力，三是较强的沟通和协调能力，四是较强的分析和判断能力，五是丰富的经验积累与传承，六是较高的思想觉悟。

第二篇：试述如何构建行政事业单位财务内控机制