20xx年1月基础会计自考题

时间：2024.5.15

第一部分客观题（共40分）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1．会计核算主要是通过（ D ）

A．实物量指标 B．数量指标

C．劳动量指标券 D．价值量指标

2．企业定期编制财务会计报告所依据的会计假设是（ C ）

A．会计主体 B．持续经营

C．会计分期 D．货币计量

3．下列属于无形资产的是（ D ）

A．银行存款 B．固定资产

C．预收帐款 D．专利权

4．企业向银行借入短期借款，用来归还应付帐款，引起该企业（ D ）

A．资产项目和权益项目同金额增加

B．资产项目和权益项目同金额减少

C．资产项目之间有增有减，增减金额相等

D．权益项目之间有增有减，增减金额相等

5．某企业“应付账款”账户的期初贷方余额为4000元，本期借方发生额为2000元，本期贷方发生额为1000元，该账户期末余额为（ A ）

A．贷方3000元 B．借方 3000元

C．贷方5000元 D．借方5000元

6．某企业1月末资产总额为1500万元，2月份收回应收账款150

1 / 12

万元存入银行，用银行存款偿还应付账款200万元，预付购货款100万元，则2月末的资产总额为（ A ）

A. 1300万元 B. 1200万元

C. 1650万元 D. 1450万元

7．下列错误中能够通过试算平衡查找的是（ C ）

A，借贷方向相反 B.漏记经济业务

C．借贷金额不等 D．重记经济业务

8．下列账户中，属于“结算账户”的是（ A ）

A.“应收账款” B.“本年利润”

C．“生产成本” D.“盈余公积”

9．按原始凭证填制的手续不同分类，限额领料单是（ B ）

A．一次凭证 B．累计凭证

C．记账编制凭证 D．原始凭证汇总表

10．从银行提取现金5000元，应填制（ B ）

A．现金收款凭证 B．银行存款付款凭证

C．银行存款收款凭证 D.填转帐凭证

11．企业“材料”总账账户月初余额10000元，本月借方发生额6000元，所属明细账户“甲材料”账户月末余额3000元，“乙材料，，账户月末余额 2000元，则“材料”总账账户本月贷方发生额为（ B ）

A. 4000元 B. 11000元

C. 13000元 D. 14000元

12．费用的明细分类账的格式一般采用（ C ）

2 / 12

A．三栏式 B．数量金额式

C．借方多栏式 D．贷方多栏式

13．记帐员根据记帐凭证登帐时，误将200元记为2000元，更正错误的方法是（ C ）

A．红字更正法 B．补充登记法

C．划线更正法 D．任意一种更正法

14．银行存款清查时，一般采用（ B ）

A．实地盘点法 B．核对账目法

C．技术推算法 D．实地盘存法

15．永续盘存制与实地盘存制相比，永续盘存制的最主要优点是（ D ）

A．简化会计核算工作 B．简化财产领用手续

C．有利于提高会计工作效率 D．有利于加强存货管理和财产安全

16．对财产清查结果进行账务处理的主要目的是保证（ B ）

A．帐表相符 B.账实相符

C．账证相符 D.账帐相符

17．各种账务处理程序之间的主要不同是（ D ）

A.填制记帐凭证程序 B.记帐方法

C．帐页设置 D.总分类帐的依据和方法

18.资产负债表的编制基础是（ D ）

A．试算平衡 B. 记帐规则

3 / 12

C．收入- 费用=利润 D. 资产=负债＋所有者权益

19．以下不属于对外会计报表的是（ B ）

A.资产负债表 B. 产品生产成本表

C．现金流量表 D. 利润表

20．我国企业会计规范的中心是（ A ）

A.《会计法》 B. 《企业会计制度》

C.《企业会计准则》 D. 《总会计师条例》

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21．企业经济活动的内容包括（ ABCE ）

A．筹资活动 B．投资活动

C．经营活动 D．经济活动

E．分配活动

22．会计核算的前提包括（ ACDE ）

A．会计主体 B．权责发生

C．会计分期 D．货币计量

E．持续经营

23．下列经济业务中，引起资产项目此增彼减的有（ ABCD ）

A．从银行提取现金 B．以银行存款购买材料

C．收回应收账款存入银行 D．以银行存款购买设备 E．以银行存款偿还前欠货款

24．下列费用中应计入产品成本的是（ ABC ）

A．直接材料 B．直接人工费

C．制造费用 D．管理费用

4 / 12

E．营业费用

25．年终决算后，可能存在余额的账户有（ BCD ）

A．本年利润 B．利润分配

C．盈余公积 D．生产成本

E．主营业务收入

26．账簿按其外部形式分为（ ABC ）

A．订本式账簿 B．活页式账簿

C．卡片式账簿 D．备查账簿

E．日记账簿

27.如果记账凭证发生错误，可采用的错账更正方法有（ AD ）

A．补充登记法 B．余额调整法

C．划线更正法 D．红字更正法

E．红线更正法

28.以下项目中，可用实地盘点法清查的有（ ACD ）

A．现金 B．银行存款

C．原材料 D．固定资产

E．往来款项

29.在记账凭证账务处理程序下，总账登记的依据是（ BDE ）

A．原始凭证 B．收款凭证

C．明细分类账 D．付款凭证

E．转账凭证

30.会计报表的编制要求有（ ABCE ）

5 / 12

A．数字准确 B．数字真实

C．编报及时 D．格式统一

E．内容完整

第二部分主观题（共60分）

三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

31．权责发生制（P67）

答：权责发生制是以收入和费用是否实现或发生为标志来确定其归属期的一种会计核算基础。

32．调整账户（P107）

答：调整账户是用来调整被调整账户的余额，以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。

33．复式记帐（P80）

答：复式记账：是指在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。

34．流动资产（P53）

答：流动资产是指预计在一个正常营业周期中或资产负债表日起1年内（含1年）变现、出售或被耗用的资产，以及主要以交易为目的而持有的资产。

35．永续盘存制（P211）

答：永续盘存制也称账面盘存制，是指根据账簿记录计算期末存货账面结存数量的一种方法。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

36．什么是平行登记，平行登记的规则有哪些？（P178）

6 / 12

答：平行登记是指对所发生的每项经济业务，要根据同一会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属各有关明细分类账户的方法。

平行登记规则：依据相同、期间相同、方向一致、金额相等。

37．简述科目汇总表的账务处理程序的特点、优缺点、适用的范围。（P202-203）

科目汇总表账务处理程序的特点：

①根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； ④根据各种记账凭证编制科目汇总表；

⑤根据科目汇总表登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围：

科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经营规模较大、经济业务较多、记账凭证量大的单位。

五、业务核算题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）

7 / 12

38．企业收到投资300 000元，款项存入银行。

借：银行存款 300 000

贷：实收资本 300 000

39．企业从银行取得借款60 000元，期限3个月，所得借款存入银行。

借：银行存款 60 000

贷：短期借款 60 000

40．企业收到某公司作为投资投入的设备，价值48 000元。借：固定资产 48 000

贷：实收资本 48 000

41．仓库发出材料一批，共计60 500元，其中，产品生产耗用58000元，车间一般耗用1 700 元，行政管理部门耗用800元。

借：生产成本 58 000

制造费用 1 700

管理费用 800

贷：原材料 60 500

42．购进材料一批，货款20 000元，以银行存款向对方支付。材料尚未运达企业。

借：在途物资 20 000

贷：银行存款 20 000

43．行政管理部门以现金购买办公用品一批，价值160元。借：管理费用 160

8 / 12

贷：库存现金 160

44．用银行存款支付本月水电费24 000元，其中生产产品耗用16 000元，车间耗用3 000元，行政管理部门耗用5 000元。

借：生产成本 16 000

制造费用 3 000

管理费用 5 000

贷：银行存款 24 000

45．结算本月应付职工薪酬，其中生产工人工资30 000元，车间管理人员工资15 000元，行政管理部门人员工资15 000元。

借：生产成本 30 000

制造费用 15 000

管理费用 15 000

贷：应付职工薪酬 60 000

46．计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间固定资产折旧3 500元，厂部固定资产折旧1 500元。

借：制造费用 3 500

管理费用 1 500

贷：累计折旧 5 000

47．销售产品80件，每件售价500元，货款计40 000元，款项尚未收到。

借：应收账款 40 000

贷：主营业务收入 40 000

9 / 12

48．预收货款50 000元存入银行。

借：银行存款 50 000

贷：预收账款 50 000

49．结转已销产品成本30 000元。

借：主营业务成本 30 000

贷：库存商品 30 000

50．以银行存款支付前欠货款50 000元。

借：应付账款 50 000

贷：银行存款 50 000

51．月末，结转本月实现的收入40 000元。

借：主营业务收入 40 000

贷：本年利润 40 000

52．月末，结转本月主营业务成本30 000元。

借：本年利润 30 000

贷：主营业务成本 30 000

六、计算题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

53.资料：某企业20xx年10月份发生与产品生产有关的经济业务如下：

（1）本月发生生产费用如下：甲产品直接材料费用20 000元、直接人工费用10 000元；乙产品直接材料费用10 000元、直接人工费用6 000元。制造费用总额6 000元。

（2）本月甲产品的生产工时为2 000小时，乙产品的生产工时为 1 000小时。

10 / 12

要求：（1）按甲、乙产品生产工时比例分配制造费用（写出计算过程）；计算甲、乙产品各应分担的制造费用。

解：制造费用分配比率为=6 000/(2 000+1 000)=2元/小时甲产品应分配本月制造费用=2 000×2=4 000元

乙产品应分配本月制造费用=1 000×2=2 000元

（2）计算甲产品的总成本、乙产品的总成本（写出计算过程）; 甲产品的总成本

=直接材料+直接人工+分配的制造费用

=20 000+10 000+4 000

=34 000元

产乙品的总成本

=直接材料+直接人工+分配的制造费用

=10 000+6 000+2 000

=18 000元

54.假设某企业12月31日的资产、负债和所有者权益的情况如下：

20xx年1月基础会计自考题

要求：计算有关会计指标表中应填的数据

（1）A=（ 60 000 ）

11 / 12

（2）B=（ 61 000 ）

（3）C=（375 000 ）

（4）流动资产总额=（ 115 000 ）

（5）流动负债总额＝（ 51 000 ）

12 / 12

第二篇：20xx年会计从业资格《会计基础》最新考试重点

2014会计从业资格《会计基础》最新考试重点

第一章

1、概述： ⑴定义：

20xx年会计从业资格会计基础最新考试重点

做什么？核算和监督（基本职能）

20xx年会计从业资格会计基础最新考试重点

⑵特征：

1) 以货为主要计量单位

2) 会计信息有专门方法

会计分析方法（财务管理）

a会计检查方法（审计）

会计核算方法

b、会计核算方法的内容

设置账户

复式记账

填制和审核会计凭证

7成本计算

登记账薄

财产清查

编制会计报表

核算

c、基本职能监督

3）核算：确认、记量、记录、报告

以货币为主要计量单位

a、特点核算发生事中、事后

核算具有连续性、系统性、完整性

4）会计的本质：一种经济管理活动

2、会计对象（资金运动）

a、定义：核算和监督的内容

b、工业企业会计对象

银行存款

在产品资金的调整与退出

库存现金

工业企业：供产销

商品流通业：供销

二、会计要素：对会计对象的具体化

6大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

1、资产：

由过去的交易或事项形成的

a、定义由企业拥有和控制的

预期能给企业带来经济利益的资源

流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）

b、非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：商誉不是无形资产）

2、负债：

21- 1 -

由过去交易或事项形成的 a、定义预期会导致经济利益流出企业的现实义务. a、分类

（如：短期借款，1年以内）

按流动性分

（如：长期借款 1年以上）

3、所有者权益

a、定义：资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益

b、会计恒等式：资产=负债+所有者权益

c、内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）备注：资产=负债+.

反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表

4、收入

在日常生活中发生的

a、定义会导致所有者权益增加的

与所有都投入资本无关的经济利益的总流入

a、范围：销售商品、提供劳务、让度资产的使用权

b、分类

其他业务收入

备注：为客户或第三方代收的款项不作为收入处理.

5、费用

在日常生活中发生的

a会导致所有者权益减少的

与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.

生产成本

营业成本直接材料料工费间接费用

b、范围《厂部、行政部门》

期间费用销售费用

6、利润

a、定义：反映企业在一定会计期间经营成果.

收入减费用后的净额（收入-费用=利润）

b、构成

直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.

c、“收入-费用=.

反映企业在一定会计期间经营成果的报表

b、公式：

管理费用

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用 —资产减值准备

财务费用 —损失 —损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

21- 2 -

20xx年会计从业资格会计基础最新考试重点

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

所得税费用=利润总额*所得税税率

净利润=利润总额-所得税费用

三、会计准则

会计基本假设

会计信息、质量要求

1、会计基本假设

会计主体

持续经营

会计分期

货币计量

⑴、会计主体

20xx年会计从业资格会计基础最新考试重点

反映的是空间范围） b、法律主体与会计主体的关系

法律主体一定是会计主体

会计主体不一定是法律主体

⑵、持续经营：不考虑破产清查等因素

⑶、会计分期：月度、季度、半年度、年度

时间确定：按公历的1月1日至12月31日

⑷货币计量：以人民币作为记账本位币

（二）

1、权责发生制：一般适用于以盈利为目的的企业.

收入-费用=利润

注：以时间为依据无论款项是否收付

2、权责发生制：（行政事业单位）以款项是否收付为依据.

（三）、会计信息、质量要求

1、可靠性（真实性） 2、相关性 3、可理解性（清淅明了，并不是简单明了）

4、可比性（横向可比：同一时期不同企业，纵向可比：不同时期不同企业）

5、实质重于形式（融资租凭的固定资产） 6、重要性（主营业务收入、其他业务收入）

7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）

8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）

（四）、计量属性

①历史成本 ②重置成本 ③可变现净值（定义：预计售价进一步加工成本预计销售税费及其他费用） ④现值（折现值） ⑤公允价值（不一定是市场价格）

（五）、会计科目

1、定义：指对会计要素的具体化

2、分类：

a、按会计信息的详细程度及统驭关系.

总分类科目（一级科目）

二级科目

明细分类科目三级科目

c、按其所属会计要素的不同分

资产

21- 3 -

负债

所有者权益

成本损收

损益类

损费

资产类

库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）

银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.

其他货币资金：具有特殊用途的银行存款.

交易性金融资产：以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。（股票、基金）

应收账款：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.

应收票据：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.

预付账款：根据购销合同预先付的款项.

应收股利：应收未收的利润

应收利息：应收未收的利息.

其他应收款：除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.

坏帐准备：是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准备.

材料采购：是指计划成本下，购入材料的相关成本.

在途物资：是指正在运输途中尚未入库的材料.

原材料：是指库存材料的收发及结存.

材料成本差异：是指材料的计划成本与实际成本之间的差额.

库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品.

商品进销差价：核算商品售价与过价之间的差额.

委托加工物资：指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.

周转材料：是企业可以多资参加生产经营周转，能够周转使用的材料费物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。（道具??）存货跌价准备：是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备.

长期股权投资：是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.

固定资产：是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.

累计折旧：是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧.

固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值.

在建工程::是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生的支出.

工程物资：是指为上述工程购入的材料物资.

长期待摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.

无形资产：没有实物形态的资产（商标权、专利权、非专利技术）.

待处理财产损溢：在清查中，等待处理的款项.

累计摊销：指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额.

持有至到期投资：指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产. 负债类

短期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款(含1年).

应付账款：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项.

应付票据：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.

预收账款：是指根据购销合同预先收取的款项.

其他应付款：是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项.

应付职工薪酬：是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.

应交税费：是指根据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税?.）

应付股利/利息：是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.

21- 4 -

长期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款.

应付债券：是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行的债券.

长期应付款：是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，

以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.

所有者权益类

实收资本：是指投资者投入到企业的资本金.

资本公积：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.

盈余公积：是指从净利润中按10%计提的公积金.

本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.

利润分配：是指核算净利润及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.

成本类

生产成本：与产品真接相关的耗费.

制造费用：与产品间接相关的耗费（车间）.

劳务成本：企业对外提供务发生的支出.

损益类

收入类

主营业务收入：通过主要的经营活动取得的收入.

其他业务收入：通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.

营业外收入：与营业活动无关的收入（?.利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）

费用类

主营业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）.

其他业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）.

营业外支出：与营业活动无关的支出（--损失，罚款支出、固定资产盘亏）.

管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）.

销售费用：指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用.

财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.

营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）

资产减值损失：由于计提坏账准备引起的资产减值.

投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失.

公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失.

所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款. 消费税

营业税

营业税金及附加资源税

城建税

教育费附加

第三章会计等式与复式记账

一、会计等式

1、会计恒等式

资产=负债（债权人权益）+所有者权益

=权益

1）、资产内部一增一减，增减金额相等

2）、权益内部一增一减，增减金额相等

3）、资产、权益同时等额增加

4）、资产、权益同时等额减少

2、收入-费用=利润

3、在一定会计期间

21- 5 -

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

二、复式计账

《一》会计账户

1、定义：根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体. 总分类账户 2、分类

明细分类账户

3、结构“T”

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

4、科目与账户的联系和区别

联系：科目是账户的依据

账户是科目的具体运用

区别：科目无结构、账户有结构

《二》复式记账

1、记账方法：

采用一定的记账符号（借/贷）

1）计量单位：以代币为主要计量单位

单式记账法

2复式记账法

2、复式记账法

每一笔经济业务

同时以相等的金额

1）在两个或两个以上

相互联系的账户中进行登记

2）理论依据：资产=负债+所有者权益

3）九种经济业务类型

资产=负债+所有者权益

① + +

② + +

③ - -

④ - -

⑤ ±

⑥ ±

⑦ ±

⑧ - +

⑨ + -

借贷记账法

4）分类：收付记账法

增减记账法

3、借贷记账法

1）定义：以“借”和“贷”作为一种记账符号的复式记账法

2）结构：

借账户科目/名称贷

21- 6 -

资产资产—

负债—负债+

所有者权益—所有者权益+

成本成本—

收入—收入+

损益类损益类费用费用—

资产：期末有余额，余额在借方

负债：期末有余额，余额在贷方

所有者权益：期末有余额，余额在贷方

成本：一般无余额，有余额在借方

损益类：期末无余额

借固定资产清理贷 ①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到的价款残料价等结转固定资产值及变价收入

②清理过程中发生的清理费用及相关

税费.

余额：表示清理过程中的净损失余额：表示清理过程中的净收益注:该账户结转后无余额.

若损失：若收益：

借：营业外支出借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入

资产、成本

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益

期末贷方余额= 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3）记账规则：有借必有贷、借贷必想等.

4、会计分录

1）定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额

账户名称：科目名称

三要素记账方向：“借”“贷”

金额：变动的金额

简单会计分录：一借一贷

2）分类

一借多贷

复合会计分录多借一贷

多借多贷

4）四确定一检查

确定账户的名称

确定账户的性质

确定账户的金额

确定账户的方向

检查其正确性

5、试算平衡

全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷发生额合计数

21- 7 -

全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数

注：试算平衡但不正确的几种情况

1、少记一笔经济业务

2、多记一笔经济业务

3、借贷方向写反

4、同类科目写错

5、借贷双方同时多记一定金额

6、借贷双方同时少记一定金额

五：总账与明细账的平等登记

1、依据相同

2、期间相同

3、方向相同

4、金额相等

第十章

第一节，款项和有价证券的核算

一、库存现金

1、定义：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金

2、使用范围 . A、收入的范围不足转账起点的小额销售收入

收取不能转账单位或个人的销售收入对个人的支出（课本P194前6项）

B、支出的范围结算起点在1000元以下的支出

中国人民银行确定的其他支出

3、库存现金的限额

一般企业：3～5天

偏远地区、交通不便企业：≤15天

4、日常现金管理

不准坐支现金

不准出租账户

不准套取现金

不准设置小金库

5、库存现金的核算

A、收入的核算

归还剩余差旅费

借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

B、支出的核算

支付工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

6、库存现金的清查（日清月结）

方法：实地突击盘点法

二、银行存款的核算

21- 8 -

1、定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金

2、核算：

A、收入的核算

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项额）

B 、支出的核算

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项额）贷：银行存款

3、银行存款的清查

方法：核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）

三、其他货币资金

1、定义：具有特定用途的货币资金

2、范围：

外垖存款

银行汇票（本票）存款

信用卡（证）存款

存出投资款

3、核算：

1）外埠存款

开立外埠存款时

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

采购材料时

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——外埠存款剩余资金转回时

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

2）银行汇票（本票）存款

取得银行汇票时

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

购料时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——银行汇票剩余资金转回

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

3）信用卡存款

支付保证金时

借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款

支付车间发生的水费

20xx年会计从业资格会计基础最新考试重点

21- 9 -

借：制造费用

贷：其他货币资金——信用卡存款

四、交易性金融资产

（一）概述：

1、定义：企业以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产.

2、账户设置

1）、交易性金融资产（资产类）

a、结构 ①购入交易性金融资产的成本①出售交易性金融资产结转的成本和 ②公允价值大于账面价值的差额公允价值变动损益

②公允价值小于账面价值的差额

余：表示企业持有交易性金融资

产的公允价值

b、明细账——成本

——公允价值变动

2）公允价值变动损益（损益类）

a、结构

①公允价值小于账面价值的差额①公允价值大于账面价值的差额

3) 投资收益（损益类）

a、结构

①投资损失①收益数额

3、入账价值以公允价值作为入账价值

注意事项：①支付的交易费用记入“投资收益”（借方）

②已告知尚未支付的股利记入“应收股利”

（二）账务处理

1、取得时

借：交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

应收股利（已宣告，尚未发放）

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

2、持有期间

宣告分配现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

实发时

借：银行存款

贷：应收股利

3、期末计量（资产负债表日）

a、公允价值大于账面价值

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

b、公允价值小于账面价值

21- 10 -

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、出售时

借：银行存款

投资收益（或贷）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借）

同时结转公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或借：投资收益

贷：公允价值变动损益

第二节财产物资的核算

（一）概述

1、定义：

2、分类：

（二）入账价值采购成本 1、外购的相关采购费用（运输、入库前的挑选整理费等

价外税（增值税）

相关税费价内税（记入成本（消费税）

进口关税（记入成本）

一般纳税人：不计入成本（进项税额可以抵扣）

价外税小规模纳税人：计入成本（进项税额不可抵扣）

料

2、自制的工

费

3、投资者投入的：按双方协议价或合同约定价值作为入账价值

4、盘盈：按重置成本作为入账价值

（三）计价方法

全月一次加权平均法

移动加权平均法

1、先进先出法

2、全日一次加权平均法

加权平均单价=（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/(期初结存货数量+本期收入存货数量本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价

期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价

或：

期未结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本

4、移动加权平均法

移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价

二、原材料

（一）账房设置

21- 11 -

1、原材料（资产类）

a、结构借原材料贷入库材料的实际成本发出材料的实际成本

余：表示库存材料的实际成本

2、在途物资（资产类）

a、结构

借在途物资贷

购入在途物资的成本验收入库材料的实际成本

余：表示尚未入库在途物资的采购成本

3、应付账款（负债类）

a、结构

借应付账款贷实际支付的款项购入材料、商品和接受劳务应付而未付的款项

余：表示应付而未付的款项

3、预付账款（资产类）

a、结构

借预付账款贷

1、预付的款项、收到所购物资转销的款项

2、补付的款项、收回多付的款项

余：表示企业预付的款项余：表示企业应付的款项或应补付的款项. 购入

（二）账务处理发出

投入

1、购入材料

1）料已到账已付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2）料未到款已付

借：在途物资

贷：银行存款

收料时

借：原材料

贷：在途物资

3）料已到，款未付

① #5@p账单以到无力付款

借：原材料

21- 12 -

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

实际支付时

借：应付账款

贷：银行存款

② #5@p账单未到无法付款

月末暂估入账

借：原材料 ×××

贷：应付账款——暂估应付账款 ××× 下月初红字交冲销

借：原材料 ×××

贷：应付账款——暂估应付账款 ×××

4）采用预付账款形式购料

① 预付时

借：预付账款 30000

贷：银行存款 30000

② 收料时

借：原材料 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：预付账款 58500

补付时

借：预付账款 28500

贷：银行存款 28500

2、发出的材料核算

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

3、投入的材料

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

三、库存商品

1）库存商品（资产类）

a、结构借库存商品贷

验收入库的库存商品销售的库存商品

余：表示库存的商品的成本

2)账务处理

①结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

②外购的

借：库存商品

21- 13 -

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

五、固定资产

（一）概述

1、定义

2、分类

（二）入账价值价款

1外购的进口关税