会计核算与财务管理调查报告
会计核算与财务管理调查报告
第一章 企业的地理位置、隶属联系及历史沿革
中煤第五建设公司(以下简称公司)，是国家一级大型施工企业，隶属中煤建设团体。下属十四个基层单位，其中有四个工程处、四个生产厂、一所医院和一所中等专业学校，现有职工11000人，拥有资产4.2亿元，年施工能力６亿多元。是中国500家最大规模建筑企业之一， 在中国100家最大矿山建筑企业中名列第七位， 属江苏省特级资信企业。 1998 年在全国煤炭矿建施工企业中首家通过IS09002国际质量系统认证并取得认证证书，2000 年元月经国家对外贸易经济合作部批准，取得《国外承包工程劳务合作经营许可证》。 公司前身为成立于19xx年的江苏省开采徐州小煤矿指挥部，19xx年更名本科会计论文为江苏省丰沛矿区建设指挥部，标志着公司的正式成立。19xx年更名为江苏省煤炭基本建设公司，19xx年经国家煤炭产业部批准划回中煤建设团体公司，更名为中煤第五建设公司。
第二章 企业的生产经营管理概况
公司主营煤炭、冶金、有色金属、化工等各类大、中型矿井和矿区配套工程、工民建、公路、铁路、隧道、桥梁、大型土石方、市政建设、大型设备安装等建安工程施工，兼营商贸餐饮、物资供给、室内外装饰、矿山及建材设备制造、汽车修理和粮油加工。公司具有同时承建６对大中型矿井和两座洗选厂能力。
第一节 企业的生产经营管理组织机构形式、工作制度
组织形式：
企业名称：中煤第五建设公司
主管单位：中煤建设团体
企业资质：国家一级
企业精神：开拓奋进、争创一流
施工方针：安全第一，质量为本，文明施工，快速高效
质量标准：IS09002国际质量系统标准
质量方针：工程优质，服务一流
员工守则如下：
一、敬业爱岗、无私奉献
二、服务至上、安全保障
三、遵纪遵法、服以管理
四、尽职尽责、顾全大局
五、团结协作、热爱集体
六、注重形象、讲究礼节
七、钻研业务、吃苦刻苦
八、追求卓越、争创佳绩
第二节 企业的生产管理概况
公司弘扬“开拓奋进，争创一流”的企业精神，坚持“安全第一、质量为本、文明施工、快速高效”的施工方针，先后在全国十多个省市及海外承建了30余对矿井和数百个工民建项目。其中包括江苏省最大的现代化矿井--年产120万吨的三河尖煤矿和年进洗能力为120万吨的选煤厂；年产400万吨的山西屯兰煤矿、寺河煤矿； 全国煤炭基建行业首家通过国际招投标
中标承建的摩洛哥杰拉达煤矿３号井工程；我国煤炭行业迄今为止在国际上承建的最大的一项施工工程--孟加拉国年产100 万吨的巴拉普库利亚煤矿工程。公司牢牢依靠科技进步，实施名牌战略，以快速、优质、高效享誉国内外。在摩洛哥创出了月均匀进尺82米、最高月进尺107.6米、质量全优的好成绩， 深得摩方和世界银行的赞誉；孟加拉工程的施工速度、工程质量受到业主和英国监理的高度评价，孟国总统、总理分别专程视察了施工工地，对中国煤炭施工队伍表示十分满足。公司在河北宣东二矿副井井筒施工中，连续６个月实现月成井超百米，均匀月成井121.1米， 创出了国内立井施工前所我孕的优异成绩；在在山西寺河煤矿大断面岩石平巷施工中，连续６个月井尺超过200米，最高月井300.5米；在山东唐阳煤矿副井井筒冻结表土段施工中，实现月成井216.5米，被中国企业联合会、 中国企业家协会正式确以为“中国企业纪录”。19xx年，公司快速、优质施工喜报频传，先后在山西、山东、河北等地的立井施工中，运用先进的机械化施工装备，组织快速循环作业，全年立井施工实现８个月成井超百米。５月份，在山东葛亭煤矿立井井筒冻结表土段施工中，月成井216.9米， 再创全国立井施工新纪录。
近年来，公司围绕“抢市场、塑形象、增效益”的工作主线，多业并举、跨行业施工，呈现出施工战场、经营规模不断扩大，社会声誉、经济效益逐年进步的良好局面。在国有大中型煤炭施工企业普遍不景气的形势下，公司主要经济进展指标保持了较高的增加幅度，连续四年施工生产产值年均增加20%，多种经营产值(营业额) 年均增加19%。
第三节 企业的劳动管理概况
公司技术气力雄厚，拥有各类专业技术职员1900余名，拥有各类工程施工机械6000余台(套)。曾荣获８项国家、部及省科技进步奖，两项施工工法分别被国家建设部和江苏省评定为一级和二级工法。19xx年，公司《立井井筒快速施工技术的改善与推广运用》和《多功能深爆隧砌机械化建井技术》分别荣获国家煤炭产业第十七次科技进步二等奖和三等奖，《立井机械化快速施工 探讨》和《海石湾煤矿风井井筒含油气层防突技术 探讨》。分别荣获江苏省煤炭产业科技进步一等奖和三等奖。
第四节 活动资产核算与管理
活动资产是指可以在1年或者超过1年的一个经营周期内变现或耗用的资产。它是资产的重要组成部分，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收及预支款项、待摊用度、存货等。
一、 活动资产总额及各项目年初年末余额
表1
中煤第五建设公司第一工程处 20xx年12月31日
活动资产科目 20xx年年初余额 20xx年年末余额
货币资金 3070864.18 3985886.70
短期投资
应收账款 130134357.96 140905309.64
减：坏帐预备
应收账款净额
预支账款 6446912.56 9254996.99
其他应收款 11920930.71 16781557.29
存货 39691933.37 54160965.52
待摊用度
待处理活动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
其他活动资产 784933.58 905904.11
活动资产合计 194549932.36 225994620.25
以以上活动资产20xx年年初与年末金额表中可以看出，在活动资产的总金额上，20xx年年底比年初增加了31444687.89元,增加率为16.16%（31444687.89/194549932.36），总体上讲，变化幅度很大，说明明细项目都有了一定的进展。
二、 货币资金的核算与管理
货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，按其存放的地点和用途不同，分为库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金。
货币资金具有活动性大的特点，又处于企业资金运动的出发点和终点，在企业资金循环和周转过程中发挥着连接和纽带作用。正确、及时、完整地芬猿货币资金的收、付、存情况，严格监视检查货币资金管理制度的执行情况，公道地使用货币资金，保护货币资金的安全完整，是进行货币资金核算和管理的基本要求。
（一） 现金的管理与核算
1.现金的管理
现金：现金是指库存现金,包括库存的人民币和外币。
中国人民银行总行是现金管理的主要部分。各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监视和稽核，开户银行负责现金管理的具体执行，对开户单位的现金收支、使用进行监视管理；在银行和其他金融机构开户的企业，
必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及实在施细则的规定进行管理，并接受开户银行的监视。
企业建立现金收支的审核、检查制度。出纳职员保管库存现金，登记现金日记账，要做到日清日结，账款相符。财务主管职员要对其进行抽查和稽核。一旦发现现金溢缺，要查明理由，及时处理。开户银行应检查企业是否遵守现金管理制度规定。
2.现金的核算
例：公司以银行提现金500元备用。
借：现金 500
贷：银行存款 500
（二）银行存款的核算与管理
1.银行存款的管理
银行存款是企业存进银行或其他金融机构帐户上的货币。按规定,企业除了可以用现金收付的现金结算外，其他各项经济业务都必须通过银行办理转帐结算。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户会计毕业论文、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
为加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款账户实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，不得为多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。
银行存款日记账由出纳职员根据收付款凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记，逐日接出余额，月末结出本月收进合计, 本月支出合计和月末结存。
2.银行存款的核算
例：公司以某工厂（一般纳税人）购进材料一批，货款4000元，增值税680元，用转账支票支付，材料已验收进库。
借：原材料 4000
应交税金--应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4680
（三）其他货币资金的核算与管理
“其他货币资金”用于核算企业的外地存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款等各种其他货币资金。其他货币资金科目应设置“外地存款”，“银行汇票”，“银行本票”，“信用卡”，“信用证保证金”，“存出投资款”等明细科目。并按外地存款的开户银行，银行汇票或笔陶攥信用证的收款单位等设置明细帐。 帐务处理：该公司为取得向B公司购货的银行汇票，将款项9600元以银行帐户转作银行汇票存款 ，会计的帐务处理为：
借：其他货币资金——银行汇票 9600
贷： 银行存款 9600
三、短期投资的核算与管理
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不预备超过一年的投资,其主要内容是有价证券。会计上短期投资分为：①短期股票投资；②短期债券投资；③短期基金投资；④其他短期投资。短期投资应按取得时的投资本钱进账。
（一）短期债券投资的核算与管理
短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不预备超过1年(含1年)的投资。包括对股票、债券、基金等的投资。
企业进行短期债券投资的主要目的是为了配合企业对资金的需求，调节现金余额，使现金余额达到公道水平。当企业现金余额太多时，便投资于债券，使现金余额降低；反之，当现金余额太少时，则出售原来投资的债券，收回现金，使现金余额进步。企业进行长期债券投资的目的主要是为了获得稳定的收益。
(二) 短期股票投资的核算与管理
例：某企业购进A企业发出的普通股股票2000股，每股按17元买进，另支付印花税136元，佣金119元，以银行存款支付全部价款，该股票投资企业预备随时变现。会计分录如下：
借： 短期投资——A股票 34255
贷：银行存款 34255
四 、应收款项的核算与管理
应收款项是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。营业应收款项主要是来自于赊销商品或提供劳务方面的款项,如应收账款等；非营业应收款是跟赊销商品或提供劳务没有直接联系的款项, 如应收利息等。
应收款项按内容分为五类：应收账款、应收票据、预支款项、应收股利、应收利息、应收账款。
（一）应收账款
1.应收帐款的分布：
应收款项按内容分可分为：1.应收账款 2.应收票据 3.预支款项 4.应收股利 5.应收利息 6.应收补贴款 7.其他应收款 8.待摊用度。
2.应收帐款的帐务处理
例：该企业收到某公司上月所欠货款2000元 ，其会计分录如下
借： 银行存款 2000
贷： 应收帐款 2000
3.坏账及其核算
坏账损失核算的策略有两种：一是直接转销法；二是备抵法。1、 直接转销法 直接转销法要求在坏账损失实际发生时（即符合前述确认条件时），直接借记“管理用度”科目，贷记“应收账款”科目；2，备抵法 备抵法要求在坏账损失实际发生前，就按照权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账预备，待坏账损失实际发生时，再冲减坏账预备。
4.应收帐款的管理
应收账款是指企业对外销售产品、材料、供给劳务及其他理由，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。应收帐款的管理主要体现在两方面：一是销售过程中应收帐款的管理。二是已发生的应收帐款的管理，特别是坏帐预备的管理。
（二）应收票据
应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的票据所形成的债权。应收票据分为带息票据和不带息票据两种。
1.应收票据的核算；
应收票据分为带息票据和不带息票据两种。对带息票据，企业应定期确认利息收进，冲减当期财务用度，相应增加票据的账面价值。企业还可将未到期的票据背书转让,用于抵付欠款,或向银行办理贴现，获取现款,但已贴现的票据到期时有可能兑现不了，则背书贴现的企业负有连带责任。我国应收票据的内容仅指贸易汇票，其核算包括无息和带息应收票据的核算，贴现时就有着着或有负债。
我国应收票据的内容仅指贸易汇票，其核算包括无息和带息应收票据的核算，应收票据的贴现和票据的或有负债处理等方面。
例：A企业06年7月1日销售一批商品,价款20000元,增值税3400元,当日收到对方开具的面值为23400元,期限为2个月的不带息贸易承兑汇票.
借：应收票据 23400
贷：主营业务收进 20000
应交税金—应交增值税(销项税额) 3400
2.应收票据的管理；
应收票据是企业持有、尚未到期兑现的贸易汇票。应收票据的进账价值的确定，目前有两种策略，一是按其票价值进账，另一种是按其票价值的现值进账。假如考虑货币的时间价值等因素对票据面值的影响，应收票据按其面值的现值进账时比较公道和科学的。但是，但是由于贸易汇票的期限较短，最长不超过6个月，利息相对较少，而且用现值计价比较繁琐，
因此，为简化核算，企业会计规定，应收票据一律安其面值进账。但带息票据应在会计期末颊贯利息时，并按该票据计算的应计利息增加该票据的账面价值。
（三）预支帐款
预支帐款,就是为了向对方单位购货而事先支付的货款
（四）预支帐款的核算
预支帐款是指物业管理企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的款项。为了核算企业的预支帐款，应设置“预支帐款”帐户。该帐户是一个资产类帐户，借方登记企业按规定预支给供货单位的贷款，以及进行贷款结算时补付给供货单位的贷款，贷方登记供货单位交付材料资金额以及收到供货单位退回的预支贷款，期末余额一般在借方，芬猿预支贷款的结余额，若为贷方余额，则芬猿企业尚未补付给供货单位的贷款。该帐户应按供给单位名称设置会计论文范文明细帐进行明细核算。
预支帐款的管理：1.建立健全预支账款管理责任制度。2.建立预支账款的制约制度。3.建立预支账款台账管理制度。4.建立健全预支账款清理责任制度。5.建立财务职员培训制度。6.建立单位负责人的责任制度。7.建立预支账款和定金的授权标准制度,加强预支账款和定金的管理。
（五）其他应收款
其他应收款是指除应收账款、应收票和预支款项等以外的各种应收、暂付款项, 包括应收的各种罚款和赔款、存出保证金、备用金、 应收出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项。
其他应收款的核算；
企业发生其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“营业外收进”等科目；收回备用金以外的其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目，贷记“其他应收款科目”。
例：（1）张三预借300用做差旅费。
借：其他应收款—备用金—张三 1000
贷：现金 1000
报销时张三按规定报销拆旅费870元，余款教回。
借：管理用度 870
现金 130
贷：其他应收款—备用金—王进 1000
其他应收款的管理；
其他应收款按项目分类，按债务人设户进行明细核算。必须指出，其他应收款也要颊贯坏账预备。对于预支账款，如供货方破产、撤销等理由已无看再收回所购货物，应将其转进其他应收款后颊贯坏账预备。期末，“其他应收款”账户余额扣除其“坏账预备”账户余额后的净额列进资产负债表“其他应收款”项目
（六）应收债权出售与融资
企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照实质重于形式的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证
据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险和报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
1.以应收债权为质押取得借款的核算与管理；
在以应收债权取得质押借款的情况下，企业应按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务用度”科目，按银行贷款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。
2.应收债权出售的核算与管理；
不附追索权的应收债权出售的会计处理企业出售应收债权（应收账款），假如不附追索权，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担，则企业应按以下规定进行会计处理：①企业应耙噪银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账预备金额，借记“坏账预备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务用度”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出——应收债权融资损失 ”或贷记“营业外收进——应收债权融资收益”科目。②企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让，假如即是原已记进“其他应收款”科目的金额，则应按实际发生的销售退回及销售折让的金额，借记“主营业务收进”（如为现金折扣，应借记“财务用度”科目，下同）等科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按原记进“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记“其他应收款”科目。
假如企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已计进“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行会计处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。
3.应收债权贴现的核算与管理；
应收债权贴现的核算原则的确定,关键要看企业与企业与银行等金融机构所签协议中如何规定票据到期后企业的责任。
应收债权贴现是指企业持有的应收票据在到期前，假如出现资金短缺，可以持未到期的贸易汇票向银行申请贴现。