关于对近两年非现场审计工作的报告

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近两年，我行紧密围绕全行经营发展的工作目标和管理思路，严格遵照上级行的有关精神与要求，按照“先单项后综合，先常规后专项，先重点后一般”的工作方针，积极开展非现场审计工作，并将非现场审计、操作风险监测与现场审计有机结合、互为补充，充分发挥了非现场审计事中的控制作用和事后的监测、导向作用，为全面提高我行内控合规管理水平、帐务核算质量、经营效益和安全运行，起到了良好的促进作用。两年来，我行共完成非现场审计项目14个，即中间业务收入（2次）、20xx年以后新发生不良贷款及其后续审计（2次）、财务收支（2次）、银行承兑汇票（2次）、员工四类违约、IT项目案件风险排查、帐销案存、缩水处臵、房租收入、操作风险监测等，发出质询书58份，整改通知37份，提出非现场审计建议65条。

我行在非现场审计中所做的主要工作是：

一、建立和完善非现场审计工作职能，配足人员，明确职责，落实组织机构和监测体系。

自开展非现场审计以来，我行以内控管理为核心，以防范和化解经营风险为目的，以及时发现问题和落实整改为重点，积极推进内部审计工作的“三个转变”，做到现场审计和非现场审计“两条腿”走路。在非现场审计工作上：一是遵照省分行有关要求，我行配备了2人专门负责非现场审计工作（其中1人为副经 1

理），并明确了非现场审计监测的岗位职责和任务。二是不断完善监测指标体系。在前两年较系统地建立了信贷资产质量、主要财务风险、效益评价及其他监测指标体系之后，20xx年从第三季度起又新增了操作风险监测的27项指标。在操作风险指标的监测工作上，三是加强与各业务部门的协调配合，在数据共享和信息技术上做到相互支持，确保数据传输和信息传递渠道的畅通以及风险管理的互通有无。

二、充分利用网络信息，全面开展非现场审计风险监测分析，及时提出风险预警和管理建议。

一是充分运用计财BB2000相关数据、管理信息统计在线和CS2002相关数据、大机返传相关数据、缩微系统相关数据及凭证、信贷管理CM2002相关对应数据、其他数据资料及信息,逐步建立各业务系统传输渠道和指标、分析报告等传送制度，根据审计重点或项目，明确审计要素，运用内部数据网络和查询语句，及时的、连续的、动态的进行非现场监测分析，对所审计内容运用对比分析法、结构分析法、因素分析法、风险概率分析和风险损失率分析等方法找出不合理的因素及潜在风险，以进一步确定是否需要进行质询或现场审计，同时查证结果，提出非现场审计建议。对全辖会计、财务（包括中间业务收入）、信贷资金、票据融资等业务的监测指标定期进行全面监测，对有疑问的及时向相关行处发出质询书，要求详细说明原因；对存在问题的及时发出整改通知书，要求其限期整改。同时，针对经营管理中存在的 2

漏洞和隐患，深入分析经营理念及经营行为上的偏差，及时向有关行处提出加强经营管理方面的审计建议。在信贷管理部门的配合下，去年对全行20xx年6月末以后新增不良贷款进行了非现场审计，今年上半年又进行了后续审计，并及时查证结果，对存在的问题提出积极的建议。7月上旬，我行主动与计财部门联系，以取得支持，对20xx年6月末全辖的财务收支进行了非现场审计，对代扣利息税手续费、同业寄库收入等进行了进一步核查；配合资金营运部门对银行承兑汇票进行了非现场审计，均取得了实效。去年10月末，为进一步加强非信贷风险资产管理，掌握其风险状况，完善内控机制，防范和化解新的金融风险，我行组织人员对全行九月末非信贷风险资产进行全面非现场审计，为进一步化解非信贷风险资产的风险，加强管理，加大清处力度，提出了若干合理化建议。通过去年和今年2次对中间业务收入的非现场监测，我们发现基层行处代发工资业务手续费、部分对公帐户管理费、部分上门收款手续费未收取这一较普遍的问题，及时向行领导进行了反映，并提出了“全面清理，酌情处理；续签协议，集中建档；免收报批，分行备案”的管理建议，较好地指导、促进了我行中间业务的健康发展。

二是将非现场与现场审计有机结合起来，以非现场审计为线索和导向，自主开展了多个项目的现场审计。如去年5月份，我们在充分运用BB2000财务报表的分析系统和管理信息部门的中间业务统计月报的基础上，对全辖中间业务收入逐项进行了非现 3

场监测分析，特别是对全行帐销案存收入、房租收入及代理业务手续费收入进行了重点分析，通过诊断分析发现，与前年同期相比较我行去年中间业务正在快速发展，但仍然存在收费标准执行不严、核算不规范、擅自减免手续费、房租收入不入帐的现象，科目核算混淆也时有发生，致使中间业务应收手续费收入和实收手续费收入有较大的差异。在掌握了第一手资料的前提下，我们征得行领导同意，及时组织了对各行处中间业务、房租收入、帐销案存、缩水处臵等项目的现场审计活动，查明了存在的问题及产生的原因，提出了合理化的审计建议，为全行业务的健康发展和会计科目的核算规范，取得了较好的促进作用。

三、认真做好操作风险监测工作，及时掌控操作风险监测指标的异动变化，努力防范操作风险。

内控合规部门作为全行操作风险管理的牵头部门，加强了操作风险管理工作的组织领导和协调，针对业务经营发展特点，强化了操作风险的分析、研究和监控，全行操作风险管理在建立管理机制、制订防范措施等方面都取得了较大的进展。1、认真落实操作风险指标定期监测制度。通过集中各专业部门和支行监管员学习h银g办发[2006]218号“关于认真开展操作风险监测工作的通知”要求，制定了营业网点按日监测、统计，支行按月监测、统计，分行按季监测、汇总的风险监测体体系与机制；明确了操作风险监测人员的工作职责；统一了操作风险监测程序。通过充分运用操作风险分析监测指标体系，从三季度起对全行操作 4

风险的27项指标进行了连续、全面、系统的监测与排查，及时提出风险预警，并分析操作风险分布特点和表现形式，评估操作风险变化趋势，研究操作风险防控和缓释措施，最大限度的减少风险损失。2、把操作风险管理与案件专项治理工作结合起来，做到查防并举，通过大范围的彻查，补充和完善各类管理、监控制度上的盲区、不足和纰漏，真正做到每一项业务、每一项服务的开展都能达到制度先行的基本要求；把操作风险管理与内部控制评价结合起来，在对各行、各专业、各项制度进行梳理和评价，查遗补漏，完善更新的同时，切实落实操作风险管理、内控管理的长效治理机制，从源头上、从每一项业务、服务的全流程上来全方位的遏制发案势头；把操作风险管理与“学查抓保”活动结合起来，通过“学查抓保”活动的不断深入，全员业务素质和思想素质有了较大的提高，特别是部分柜面人员制度观念淡薄、习惯性违规操作、办理业务不注重审核、业务处理不规范等问题得到较大的抑制；把操作风险管理与内控案防“双线”问责制集合起来，实行严格的问责制度和责任追究机制，牢固树立全员的责任意识、风险意识，并加大对各类违规违纪人员的处罚力度，通过严厉的处罚，确立制度规定的刚性。

四、注重问题的整改和防范措施的落实，讲求非现场审计的质量和效果。

从发现问题的角度，查是比较重点的，但从解决问题的角度，最终还是要靠被审计对象本身。因此，对非现场审计中发现的问 5

题，我们在查明原因的基础上，一方面坚持不间断的进行跟踪监测，督促其问题的整改到位；一方面与被监督对象心平气和地商量，找到解决问题的根本办法，充分调动被审计对象的积极性和主动性，自觉地解决问题，直到其采取了有效的防范措施为止。从而使得不少方面从根本上堵塞了漏洞，避免了屡查屡犯、前查后犯。如针对中间业务收入存在代扣利息税手续费不到位、房租收入不按规定入大帐等的问题，通过发质询书、下整改通知书，做到逐单位督促、不间断监测，拿出问题不整改不罢休、防范措施不落实不罢休的态势，终于使这方面的问题得到彻底的整改，至20xx年末及20xx年各行处代扣手续费和房租收入均已按规定全部入相应科目核算，再未出现科目核算不正确和挤占挪用房租收入的现象。

尽管近两年我行非现场审计工作取得了一定成效，但离省分行的要求还有较大差距，非现场审计的路子还不够宽，监测分析的方式方法也不很成熟，仍然存在诸如审计的领域不宽、深度不够、效果不佳的问题。为尽快解决这些问题，我们对下一步非现场审计工作的初步想法是：

1、明确审计目标——服务于全行经营目标。结合我行实际，设立合适的非现场审计指标体系，综合运用各种数据系统和监督手段，扩大非现场审计的覆盖面，增强非现场审计的渗透力，逐步把审计重点从对业务的合规性、合法性转移到经济效益、资产 6

风险和内部控制制度的审计上来，为全行的经营目标服务。

2、确定审计频率——差异决定审计频率。在对所辖机构的经营状况和管理水平进行全面评估和对内部业务及管理风险点进行认真排查的基础上，针对经营状况和管理水平的差异以及业务和管理风险的大小，对不同的审计对象确定不同的非现场审计指标和频率，做到全面审计与重点监测、定期审计与不定期监测、非现场审计与现场核查相结合，逐步解决审计深度不够、效果不佳的问题。

3、把握审计重点——调研在前，科学规划，把握重点。一是要把全行的中心工作作为非现场审计工作的重点。在审计内容和对象上既要全面覆盖，不留死角，又要有所侧重，突出重点。二是要把全行经营管理中存在的带有突出性、普遍性和多发性的问题作为非现场审计工作的重点。三是要把已经发现的问题作为我们持续监督的重点。审计部门不是为查而查，查是为了改，更是为了防，因此，我们对审计中发现的问题绝不能一查了之、一报了之，要进行跟踪监测，直到其改正并采取了有效的防范措施为止。四是要把同业已经发生的重大问题列为我行审计的重点，做到举一反三，由此及彼。

4、提高预警能力——探索和创新非现场审计的方法和手段。要取得上级行和科技部门的有力支持，积极探索和运用符合商业银行发展趋势的非现场审计软件模式，提高非现场审计频率、覆盖面和质量，不断提高非现场审计的预警能力。

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5、强化激励约束——加大考核力度，充分发挥审计人员的积极性。人的因素第一，决定内部审计工作成败的关键是内部审计人员。要建立激励约束机制，加强非现场审计工作质量和效率的考核，或与效益工资和奖金挂钩，或对成绩显著的人将给予表扬和奖励；对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、违反审计纪律的内部审计人员要给予相应处分；对工作能力不适应、不胜任审计工作的坚决调离出内审岗位。

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第二篇：审计工作报告

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条和《河南省审计厅关于印发河南省基层医疗卫生机构债务清理审计工作方案的通知》（豫审?2011?138号）文件要求，许昌市及各县（市、区）审计局派出审计组，自20xx年10月12日至10月31日，对全市基层医疗卫生机构20xx年12月31日之前形成的长期债务（含基层医疗卫生机构账面上未显示的隐性长期债务），主要包括发生于业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购臵等与基层医疗卫生机构发展建设直接相关的债务情况进行了审计。根据《中华人民共和国审计法》第三十一条规定，各基层医疗卫生机构做出书面承诺，对其所提供的相关资料的真实性和完整性负责。在许昌市各级卫生部门及各基层医疗卫生机构的积极配合下，顺利完成审计实施方案所确定的审计目标和审计重点，完成了此次基层医疗卫生机构债务清理的审计任务，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

（一）债务来源、用途、归还和欠债情况

1.债务本金及主体情况。经审计，许昌市由政府举办的基层医疗卫生机构共计88个，此次审计，涉及债务清理的基层医疗卫生机构共68个。截至20xx年12月31日，全市基层医疗卫生机构共形成债务32834680.67元，债务主体全部为医疗机构。其中：襄城县5425683.79元，许昌县5718539.2元，鄢陵县5985482.84元，禹州市5433988.6元，长葛市9829886.24元，东城区420000

元，经济技术开发区21100元。

2.债务来源及用途。经审计，债务来源大部分为欠个人款项（单位职工集资款）、施工单位、供货单位垫款和金融机构贷款等，其中：欠个人款项总金额为10518947.64元，施工单位垫款13902591.23元，供货单位垫款7086583.8元，金融机构贷款414700元，单位借款589000元，其他322858元。

举借的债务主要用于医疗机构基本建设、房屋维修和购买医疗设备，其中用于基本建设18875226.18元，用于购买医疗设备12243647.8元，其他1715806.69元。

3.债务偿还情况。截止审计日，全市基层医疗卫生机构共偿还各类债务本金13176103.4元，其中：襄城县2199781.6元，许昌县1866279元，鄢陵县2028185元，禹州市2874558元，长葛市3971401.8元，东城区235898元。

4.债务余额情况。截止审计日，全市基层医疗卫生机构欠债金额为20549440.64元（襄城县3591680.11元，许昌县4080320.2元，鄢陵县4206955.29元，禹州市2599198.6元，长葛市5858484.44元，东城区191702元，经济技术开发区21100元），其中：债务本金19658577.27元；未付利息890863.37元。

（二）审计实施情况

许昌市各审计组严格按照《中华人民共和国国家审计准则》和《河南省审计厅关于印发河南省基层医疗卫生机构债务清理审 - 2 -

计工作方案的通知》（豫审?2011?138号）文件要求，根据审计实施方案所确定的审计工作目标和审计重点，认真实施了此次审计。根据相关规定，确定了88个政府举办的卫生院为此次债务清理对象，其他不符合要求的医疗卫生机构一律排除在外。

按照此次债务清理范围，我们对88个乡镇卫生院在发展建设过程中形成的长期债务（含账面上未显示的隐性长期债务），主要包括发生于业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购臵等与其发展建设直接相关的债务情况进行了清查。各审计组采取先让卫生院自查，将自查结果按规定时间上报，然后再逐一认真核对，逐笔审定，剔除不实债务，确保债务数据的真实性、完整性和准确性。同时设立举报电话，并对债务进行张榜公示（公示期为5天），公示期间未接到举报电话。经审计，涉及债务清理的基层医疗卫生机构共68个。

在审计中，我们对卫生院上报的各项债务进行了逐项核对，通过查看其账簿、凭证、合同、协议、会议记录、原始#5@p和相关文件、其形成的相关资产等证明性材料逐笔、逐项核对登记，把握好债务发生时间，了解债务的来源构成，弄清债务的使用去向，登记债权人地址、名称或姓名、身份证号及复印件、联系电话等信息，并与部分债权人联系，核实其债权的真实性、准确性。对于没有入账的隐性债务，通过抽查其账簿、凭证、报表，实地查看其相关资产，与相关人员座谈，查看其当时会议记录等形式 - 3 -

进行核实，剔除不实债务，对于证据不充分的相关债务不予认定。并坚持每天与各县（市、区）审计局进行沟通，有疑问及时向省审计厅请示汇报，及时查收市审计局下发的各项问题回复，根据上级最新指示精神及时调整审计方法和思路，确保了此次债务清理工作高效率、高质量地完成。

（三）其他情况

从此次债务清理审计工作来看，统计的债务规模不能全面反映基层医疗卫生机构的债务现状，基层医疗卫生机构普遍反映其现在最大的债务不是欠工程款和医疗设备款，而是欠药品供应商的药品款及职工的“三金”。由于基层医疗卫生机构在运行过程中的基本建设，大部分由其所在地的有关人员承建和维修，其欠款必须支付，不能拖欠太久，否则其可能无法正常营业。所以大多数基层医疗机构将应支付给药品供应商的药品款挪用给了工程建筑商，从而出现了不欠基建款而欠药款的现象。

二、审计评价

（一）债务管理情况评价

此次审计发现，大部分县（市、区）卫生局没有对各乡（镇、办事处）卫生服务中心进行规范管理，没有设立负债管理机构，也没有出台相应债务管理规章制度，内控制度不健全，对举债程序、规模、来源和用途缺乏相应的监管。部分卫生院及社区服务中心举债只需经院委会讨论通过，未见上级主管部门对举债情况 - 4 -

的审批手续，对举债的监管滞后。部分乡镇卫生院也没有设立固定资产台账，缺乏对资产的规范监管，不能更好地实现国有资产的保值、增值。有些债务因为形成时无法支付而不入账面核算，时间长了就形成了隐性债务，且有些基层医疗卫生机构院长和会计更换频繁，新官不理旧账等现象，造成部分债务原始证据遗失，在此次债务清理中无法统计。

（二）债务筹集情况评价

从基层医疗卫生机构的债务资金来源来看，各乡（镇、办事处）卫生院和社区卫生服务中心由于受管理体制、投入机制等诸多因素的影响，发展相对滞后，在筹集资金的过程中，很难从金融机构取得借款，其大部分债务资金是施工单位垫款，再就是靠职工集资或挪用风险抵押金等形成的。债务来源中，施工单位垫款占整个债务来源的42.3%，欠个人款项占32%，供货单位垫款21.6%，单位借款1.8%，金融机构贷款1.3%，其他1%。

（三）债务使用情况评价

基层医疗卫生机构为了自身业务的发展需要，逐步加大了基本建设和医疗设备的投入力度，在调查中发现，全市12个基层医疗卫生机构涉及的负债主要用途就是业务用房、辅助用房建设维修和医疗设备购臵，其中业务用房、辅助用房建设维修占57.5%，购臵医疗设备占37.3%。这些硬件设施的投入，从一定程度上改善了乡（镇）卫生院的就医环境。但由于其资金来源有限，大部 - 5 -

分卫生院还是处在勉强能维持状态，并没有充足的资金用于改善医疗卫生条件和购臵较为先进的医疗设备，造成部分卫生院之间收入差距拉大。

(四)其他方面的评价

在此次债务清理审计中，存在审计取证难、工作量大等问题。原因是按照上级要求的上报时间，此次债务审计时间紧迫，我市涉及乡（镇、办事处）基层医疗卫生机构较多，且部分卫生院会计资料追溯以前年度时间长，有的长达14年之久，工作量大。再加上乡（镇、办事处）卫生院长职务变动频繁，会计人员素质不一，账务管理不规范，债务清理涉及资料、手续众多，为了保障每笔债务手续齐全、完整，审计人员加班加点，对每个乡（镇、办事处）所报送的每笔债务都经多次审核才完善。但是，此次债务清理审计的运行，使基层医疗卫生机构能够甩掉部分历史包袱，缓解债务压力，增强抵御风险的能力，更好地调动基层医务人员的积极性，更好地服务基层民众。同时，促进基本药物制度在基层得以顺利实施，为基层综合改革的全面深入推进创造良好的条件。

三、审计发现的主要问题

（一）债务方面的问题

1. 个别乡卫生院存在借新债还旧债

禹州市苌庄乡卫生院20xx年病房楼建设项目欠施工单位工 - 6 -

程款315690元，由于无力偿还建筑公司款，于20xx年8月向职工集资115000元用于偿还宏达建筑公司工程款，其间该院又用药品款偿还建筑公司工程款85690元。截止审计日，应付账款—宏达建筑公司挂账115000元，应付账款—职工115000元，应付账款—药品挂账85960元，药品款虽不属于此次审计清理范围，但该院用药品款偿还工程款情况属实。

2.债务管理方面存在一定漏洞，主要表现在：一是有些债务发生时间比较长，由于卫生院资金短缺，没有及时归还，也未及时入账，在账外时间长，有些原始资料已经不存在；二是由于资金紧张，卫生院挪用乡医及职工风险抵押金，造成无法及时退还职工及乡医风险抵押金；三是部分工程因由施工单位垫款，在工程造价及预决算方面审核不严，形成部分工程价格与实际工程造价有出入。

（二）其他方面的问题

1.个别卫生院存在合作医疗基金债务无力偿还

禹州市范坡乡卫生院垫付合作医疗基金，为弥补资金缺口，先后向职工集资228170元，并按月息1.2%支付职工集资款的利息。由于合作医疗基金一直没有拨付到位，卫生院先后用业务款归还本金169068元，下余本金59102元，利息254812.25元，合计313914.25元无力偿还。

2.关于禹州市四个办事处社区卫生服务中心与原单位使用 - 7 -

一个机构代码证的说明。审计中发现，禹州市夏都、韩城、颖川、钧台四个办事处社区卫生服务中心与原单位使用一个机构代码证，没有完全分离，主要原因是四个办事处社区卫生服务中心于20xx年3月经禹州市卫生局、许昌市卫生局批准成立，但编制问题一直没有解决，20xx年10月18日许昌市下发禹州市机构编制委员会办公室《许昌市机构编制委员会办公室关于核定禹州市城市社区卫生服务中心编制的批复》，此问题将逐步得到妥善解决。

四、债务形成及审计发现问题的原因分析

债务形成原因一是我市乡（镇、办事处）卫生院和社区卫生服务中心在长期的运行中，主要靠业务收入维持生存，虽然财政补助逐年在增加，但增加的比例有限，所占的比重较低，根本不能满足卫生院发展的需要，为了不被市场淘汰，卫生院出现举债建设的情况。二是虽然我市部分乡（镇、办事处）卫生院通过国债项目，对房屋进行了改、扩建，既缓解了业务用房和病床的严重不足，又提高了乡镇医疗卫生机构服务能力，但是，由于卫生院自有资金有限，以致建设负债压力大。三是随着新农村合作医疗的启动和各乡（镇）经济的发展，人民群众物质文化水平的提高，对就医条件提出了更高的要求，各乡镇卫生院为了抓住良好的发展机遇，就必须提高自身能力建设，就要改善就医环境，提高诊疗手段和水平。因此，卫生院就必须大量投入，在这种情况下，负债成为必然。

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五、审计建议

（一）各级政府、财政部门应加大对乡镇卫生院的投入力度，切实建立起对基层医疗卫生机构的长效投入机制，确保投入兑现到位。

（二）各级卫生部门应加强对基层卫生机构的管理，建立完善的内控制度，加大对举债程序、规模、来源等情况的监管，严格控制债务规模。

（二）各乡（镇）卫生院应加强财务管理，建立固定资产登记账薄，加大对资产的监管力度，对账外资产及债务要及时入账，认真核算，确保账实相符、账账相符，防止国有资产流失。

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