国有企业财务管理和监督暂行办法

第一章总则

第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监督，规范企业财务行为，依据《企业国有资产法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《中央企业财务预算管理暂行办法》和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条本办法所称“企业”为市本级国有企业(含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业)。石家庄市人民政府授权市国有资产监督管理委员会（简称市国资委）代表市政府履行对国有企业的出资人职责（以下简称国有资产出资人）。国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监督实施统一的规范管理和监督。

第三条国有企业必须严格执行《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运作。

第二章财务预算

第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进行全面系统筹划的基础上，围绕企业发展规划和经营计划，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。

第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。

第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。

第八条企业年度财务预算重点反映以下内容：

（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；

（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；

（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构；

（七）其他。

企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当与上年度财务决算编制范围一致，如有变动应当说明。

第九条企业应当于每年11月30日前将下年度财务预算报告报国有资产出资人；国有资产出资人对企业报送的财务预算报告审核后，于12月31日前提出批复意见。

第十条国有资产出资人根据企业财务预算，核定企业负责人经营业绩考核指标，并与企业签订经营目标责任书。国有资产出资人在年度终了，依据企业年度财务决算结果，组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成情况进行综合评价，将财务预算目标执行情况作为考核及奖惩依据。

第三章财务管理

第十一条企业要采取各种措施加强财务管理，在严格执行有关财务管理法律、法规和规定的基础上，结合本企业实际情况，制定财务管理制度和企业会计核算办法，并报国有资产出资人备案。企业内部财务管理制度原则上应包括以下内容：

（一）资本金管理制度；

（二）货币资金及往来户结算管理制度；

（三）产品、原材料、设备等资产购销和管理制度；

（四）固定资产和在建工程管理制度；

（五）无形资产和递延资产管理制度；

（六）对外投资管理制度；

（七）销售及其他收入管理制度；

（八）成本核算及费用支出管理制度；

（九）利润分配管理制度；

（十）部门负责人离任审计制度。

第十二条企业要以集团（公司）为单位，建立以现金流量为核心的内部资金管理制度，对资金实行统一集中管理，制定统一的使用计划，明确资金调度权限和资金使用审批程序。要坚持适度筹措的原则，从总体上控制企业负债规模。

第十三条企业所有资金（包括代收、代付资金）都必须严格按规定入账管理，不得账外设账和资金体外循环。

第十四条企业大宗原、辅材料或商品物资的采购、固定资产的购建和工程建设应当按照公开、公正、公平的原则进行操作。

第十五条企业因合并、设立、转让、划转、合资合作、改制等涉及资产(产权)变动发生的财务事项，必须按规定审批程序办理相应手续后，按相关规定调账。

第十六条企业要严格按权责发生制进行成本核算，合理划分期间费用和当期成本的界线，及时结转成本和费用。要按规定的比例提取固定资产折旧及预提各项费用，不得随意调整计提比例和折旧政策。要定期开展经济活动分析，随时掌握企业成本变动的原因，及时提出相应的整改措施。

第十七条企业应严格遵守会计核算规定，执行新《企业会计准则》（财政部令第33号）的企业，制定各项资产减值准备计提的标准和方法，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本(费用)，造成企业经营成果不实。

第十八条企业原则上不应为其他企业提供贷款担保，确需为其他企业提供担保的，必须符合《中华人民共和国担保法》的规定，充分考虑被担保单位的资信和偿债能力，并由被担保企业提供相应的资产反担保。企业发生的担保项目，要设置备查簿逐笔登记，并进行跟踪监督。

第十九条母公司与子公司或子公司与子公司之间发生关联交易，必须实行有偿交易，并按公允的原则合理作价，据实分摊相应费用。企业发生的关联交易，要按规定在会计报表附注中就关联方的关系、交易价格的公允性和关联交易差价的性质及形成的原因进行披露说明。

第二十条企业月末应对应收债权和对外投资进行清理核实，制定切实可行的清收方案，加大回收力度。要严格划分投资与债权的界限，不得交叉记账，正确核算企业投资收益。要建立企业投资决策失误追究制度，企业出现重大投资决策失误，要依据有关规定追究相关领导者和主要负责人的责任。

第二十一条企业下列财务事项必须报国有资产出资人审批：

（一）经清产核资确认的潜亏挂账及资产损失核销以及影响所有者权益的事项；

（二）资产（产权）转让、划转、租赁、报废等资产处置行为；

（三）企业所发生的担保、资产抵押行为；

（四）企业年度计提的工资总额；

（五）国家、省和市法律、法规和规章规定报批的其他事项。

第二十二条企业实现的年度净利润归企业出资人所有，必须按规定进行分配。国有独资和国有控股企业年度分配方案须报国有资产出资人审批后执行。

国有独资企业、国有控股、参股企业应上交的国有资本收益，要按照石家庄市市属国有企业国有资本收益管理的规定及时上交。

第四章财务监督

第二十三条企业要建立完善的内部财务监督和审计制度，并报国有资产出资人备案。

第二十四条企业须按规定设置内部审计机构或专职审计人员，对企业各项财务管理办法执行情况进行监督。

第二十五条企业要明确经理（厂长）、财务负责人(包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导)、财务部门在财务管理上的权限和工作职责；公司制企业根据《公司法》规定，还应明确董事会、股东会和监事会在财务管理和监督上的职权和义务，并经董事会、股东会讨论通过。

第二十六条根据国有资产监管工作的需要，国有资产出资人依据《企业国有资产法》、《公司法》等法律规定，向企业派驻监事会或监事，对企业财务活动实施监督。

第二十七条企业财务主要负责人的任免必须报国有资产出资人批准或备案：

（一）国有独资和控股企业财务负责人（总会计师、财务总监等）的任免必须报国有资产出资人批准。

（二）国有独资和控股企业所出资的上市公司、拟上市公司以及涉及公用事业类主业的子企业等重要子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免必须报国有资产出资人批准。

国有独资和控股企业的一般子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免须经母体企业批准，并报国有资产出资人备案。

第二十八条企业以下事项须按有关规定报国有资产出资人，由国有资产出资人委派具备资质的会计师事务所进行审计：

（一）企业年度财务决算；

（二）企业经理（厂长）任期届满、年度和专项事项；

（三）企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损等重大事项；

（四）国有资产出资人确定的其他需要审计事项。

第二十九条企业及各级子企业应当根据会计师事务所的审计报告进行财务决算调整；企业对审计意见存在异议且未进行财务决算调整的，应在上报财务决算报告时，向国有资产出资人提交说明材料。

第三十条会计师事务所出具的审计报告应当符合《独立审计具体准则》的有关规定，对企业违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师意见进行调整的重大会计事项进行披露。

第三十一条企业法人、总会计师或主管会计工作的负责人等应对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责；承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。

第五章财务决算与财务报告

第三十二条企业在每个会计年度终了后，应严格按国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况和经营成果。

第三十三条企业于每月10日前将上月财务快报及分析报送国有资产出资人。财务分析重点围绕生产经营、财务变动、经营成果等情况进行分析，特别是对本单位影响经济效益的重大变动事项进行详细说明。

第三十四条企业年度财务决算报告由财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及国有资产出资人规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。

第三十五条企业要严格按照财政部《合并会计报表暂行规定》和省国资委及财政部门有关财务决算编制工作要求，按照规定的合并范围、合并口径和合并方法，纳入合并报表的范围，编制企业年度财务决算合并报表。对没纳入合并报表范围的子企业，企业应向国有资产出资人报送具有法律效力的文件或者经济鉴证证明。企业财务决算报表合并范围发生变更，应将变更范围及原因报国有资产出资人备案。

第三十六条企业应在年度终了后2个月内分别以纸质文件和电子文档形式将财务决算上报国有资产出资人。含有上市公司的企业，可以在对上市公司财务指标预测的基础上，编制财务预决算，正式财务决算报告须在4月初报国有资产出资人。

第三十七条企业在编制财务决算工作中，要按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准以及递延资产分期摊销年限，规范提留。要结合企业清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题，经审批后合理消化和处理。

第三十八条为确保财务决算的真实性，企业编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则，按照国家有关财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得随意变更会计政策和滥用会计估计。

第三十九条企业及子企业编制财务决算报告应当遵循会计可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间企业财务状况、经营成果的变动等情况。

第四十条除国家另有规定，企业及子企业执行的会计制度应一致；因特殊情形不能保持一致的，应事先报国有资产出资人备案，并陈述相关理由。子企业执行会计制度与企业总部不一致的，应按有关规定将企业总部或者子企业的财务决算数据进行调整后合并。

第四十一条国有资产出资人依法对企业年度财务决算报告编制工作进行监督，组织有关工作人员和中介机构对企业财务决算报告真实性、完整性进行核查。

第四十二条企业报送财务决算报告后，国有资产出资人应当在规定时间内对企业资产质量、财务状况及经营成果进行审核，并依据审核后的财务决算报告进行企业负责人业绩考核、企业效绩评价和企业国有资产保值增值结果确认等工作。

第四十三条为促进企业及时准确编报企业财务报告，国有资产出资人对企业财务报告编报工作实行考核制度，对在财务报告编报中表现突出的单位和个人给予表彰。

第六章罚则

第四十四条企业违反本办法，未按规定将有关事项报送国有资产出资人审批或备案的，即出现财务决算报告内容不完整、信息披露不充分、数据差错较大、造成财务决算不实及财务决算报告不符合规范要求等问题的，由国有资产出资人责令其重新编报并予以通报批评。

第四十五条经国有资产出资人或其委托机构检查，企业违反财经法规，即因违规操作造成国有资产对外投资不能收回，违规对外担保使国有资产被查封或拍卖，改制中造

成国有资产流失，在国有资产处置中造成贬值，企业资产出租、出让的暗箱操作等方面行为，将对企业法定代表人和直接责任人给予相应的处分，构成犯罪的移交司法机关进行处理。

第四十六条企业在财务决算编制中弄虚作假、提供虚假财务信息，故意漏报、瞒报的由国有资产出资人责令改正，并依照《中华人民共和国会计法》、《企业国有资产法》和《企业财务会计报告条例》等有关法律法规予以经济处罚和行政处分。

第四十七条会计师事务所及注册会计师在企业财务决算报告审计工作中参与做假账，或在审计程序、审计内容和审计方法等方面存在严重问题及缺陷，造成审计结论失实的，国有资产出资人应当禁止其承接企业审计业务，并通报或会同有关部门依法查处。

第四十八条国有资产出资人相关人员在对企业财务决算信息的收集、汇总、审核和管理过程中徇私舞弊，造成重大工作过失或泄露国家机密或企业商业秘密的，要追究相关人员的责任。

第七章附则

第四十九条本办法由市国资委负责解释。

第五十条本办法自下发之日起施行。

第二篇：辽宁省国有企业财务监督管理办法

辽宁省国有企业财务监督管理办法

（19xx年7月17日辽宁省人民政府令第97号发布）

第一章 总 则

第一条 为促进国有企业加强财务管理，落实和规范财务自主权，维护国有权益，根据国家有关法律法规和《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》，结合我省实际，制定本办法。

第二条 国有企业财务监督管理应当遵循政企职责分开，落实企业财务自主权与维护国家财产所有权相统一，企业外部财务监督管理与企业内部约束相结合的原则。

第三条 本办法适用于国有独资企业、国家出资额所占比例超过50％或者实质上拥有控制权的公司制企业（以下统称企业）。

第四条 企业外部财务监督管理工作，由各级人民政府主管财政机关具体组织实施。其主要职责是：

（一）督促企业执行国家财政财务政策，落实企业理财自主权；

（二）指导企业建立健全内部财务管理制度，完善企业自我约束机制；

（三）办理企业财务登记，审查企业备案事项，依法审批企业重要财务事项；

（四）依法对企业执行财经法规以及企业的财务状况进行监督和检查；依法纠正、处罚企业违反财经纪律的行为；向有关单位提出董事长或者厂长（经理）任免、奖惩的建议；

（五）依据《国有企业财产监督管理条例》向国有独资企业监事会派驻监事；

（六）对企业改制、破产、兼并和产权转让等各项改革过程中涉及的财务活动实施监督管理；

（七）国务院和省政府规定的其他职责。

审计机关依照国家规定对企业进行审计监督。

企业主管部门应当协助主管财政机关依法对企业进行监督管理。

企业内部财务监督管理工作由其财务会计（审计）机构具体负责。企业重大财务决策，必须报经职工代表大会或者董事会审议决定。

社会中介机构受主管财政机关、审计机关或者企业委托，依法对企业财务活动的真实性、合法性实施监督、审计。

第二章 财务会计基础工作

第五条 企业应当在办理工商登记或者变更登记之日起30日内，持企业设立批准证书、营业执照、章程等文件或者变更文件的复制件，向主管财政机关办理财务登记。

第六条 企业应当按照主营业务性质和范围执行《企业财务通则》及相应的行业企业财务制度，建立内部财务管理制度。

企业内部财务管理制度，必须经企业最高权力机构审议通过后执行，并报主管财政机关备案。主管财政机关对审查中发现的问题，应当及时要求企业进行修改、补充和调整。

第七条 企业应当根据财务会计工作需要配备持有主管财政机关颁发的会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得任用（聘用）其从事财务会计工作。

企业财务会计负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和《总会计师条例》的有关规定。

第八条 企业应当接受主管财政机关依法实施的监督管理，如实提供完整的财务账簿、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

第九条 企业厂长（经理）对内部财务监督管理工作负有领导责任，应当支持和保障财务会计及内部审计机构履行职责，严格遵守和执行财经法规，接受财务、审计部门和职工代 1

表大会或者董事会、监事会的监督检查。

第三章 资金筹集和使用

第十条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，合理确定资产负债比例，制定资金筹集计划。优先保证企业生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性支出。

企业应当按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性支出等分类按月（季、年）编制资金使用计划，重大资金使用计划应当报主管财政机关备案。

第十一条 企业在筹集资本金过程中吸收的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20％；因特殊情况需要超过20％的，必须报经有关部门批准，但最高不得超过30％。国家另有规定的，从其规定。

第十二条 企业原则上在银行开设一个基本账户。需要开设其他账户的，应当经企业财务负责人批准。企业在银行开设账户情况（包括基本帐户和其他帐户）应当报主管财政机关备案。企业对其所属资产，不得以个人名义开立帐户存储。

企业对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金，应当严格按照国家规定的用途使用，不得擅自改变资金使用方向或者用于非生产性支出。资金的使用情况和效果应当在财务情况说明书中予以说明。

对无有效合同、合法凭证、合法手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。 第十三条 企业发行债券和内部集资，应当经中国人民银行和计划主管部门批准，其发行债券和内部集资方案应当报主管财政机关备案。企业支付债券（包括内部集资）利率按照国家有关规定执行；企业发行债券或者内部集资以及向银行借款所筹资金不得用于房地产买卖、股票和期货交易等风险性投资。

第十四条 企业应当合理确定和控制固定资产投资规模。基本建设、技术改造项目必须进行可行性论证，并按照政策规定落实项目资本金和铺底生产经营资金，不得为今后的生产经营留下资金缺口。

第十五条 企业对外投资项目必须经过集体讨论，做好可行性研究；重大投资项目必须经过职工代表大会或者董事会审议决定，并报主管部门和主管财政机关备案。

除国家有特殊规定外，企业对外累计投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重、生产经营资金不足、资不抵债的企业，以及对外投资报酬率预计达不到银行同期存款利率项目的企业，不得对外投资。

企业对外投资中的财产转移，应当严格履行评估和报批制度。未经资产评估和履行报批手续，不得对外投资。

企业对外投资必须编制投资损益明细表，详细反映企业对外投资取得的收益或者发生的损失。对项目没有达到预期效益或者低于本企业资金利润率的，企业法定代表人应当向职工代表大会或者董事会作出书面报告。

企业对以前年度安排的对外投资，应当进行清理。对外投资造成重大损失的，应当查明原因，并依法追究有关人员的责任。

企业财务会计机构应当做好对外投资项目的效益测算和投资收益的收缴以及分析评价工作，定期向企业厂长（经理）报告投资收益情况。

第十六条 企业非生产性资金的使用，应当编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或者董事会审议决定，并向职工代表大会报告执行情况。

企业工资总额增长速度应当低于本企业经济效益增长速度，职工实际平均工资增长速度应当低于本企业劳动生产率增长速度。其增长速度超过规定标准部分，有关部门相应扣减企业新增效益工资。企业的工效持钩方案和工资包干数由主管财政机关会同有关部门核定，企 2

业应当按照工效挂钩及有关政策规定计发职工工资、奖金和各种补贴，不得随意扩大范围、提高标准。

企业必须按照财务制度规定列支和使用业务招待费。对业务招待费的支出情况，企业厂长（经理）应当每半年向职工代表大会公布一次。

企业公益金、职工福利费和住房基金等项资金应当严格按照规定的比例和用途提取、使用。

企业不得用公款以私人名义购车。亏损、资不抵债、欠缴国家税款、拖欠职工工资和社会劳动保险费的企业，不得购买小汽车或者以抵债名义变相购买小汽车。

企业建造或者购买职工活动中心、宾馆、招待所以及职工住宅等非生产性设施，应当按基本建设程序立项，并按照规定报批。企业不得高标准修建和高档装修非生产性设施，不得挤占生产经营性资金。主管财政机关应当审查企业自筹基建资金来源。

第十七条 企业用公积金补亏或者转增资本，国有独资企业需经主管财政机关审查批准，股份制企业需报股东会审议决定。

企业税后各项资金除公益金和向投资者分利外，留用部分应当全部用于企业发展，不得用于非生产性支出。

第四章 企业购销活动及关联企业业务往来

第十八条 企业应当建立购销活动管理责任制，完善原燃材料、机器设备等比质、比介采购和销售商品及回收销货款等购销活动的管理制度。企业制定的有关购销活动制度应当报主管财政机关备案。

企业主要原燃材料、机器设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或者企业以往购进及销售的同类产品(商品）价格差异较大的，应当及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。企业大宗原燃材料的采购可实行公开招标制度，实行定点、定价采购。

企业产品（商品）销售收入、附营收入和营销活动中收取的佣金、回扣等，必须及时足额入帐，不得隐匿、截留。

第十九条 企业对符合规定采取以物抵款、以货抵款的，应当按照规定进行核算，依法纳税。对采取以物易物的，易出物按照同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易进物作为企业购入有关存货或者资产处理。

第二十条 企业与关联企业之间的原燃材料供应、商品销售、收入费用的核算以及管理机构和人员的经费开支等，应当按照独立企业之间业务往来收取或者支付价款、费用，实行分帐管理，独立核算，自负盈亏，不得转移收入和利润。

企业与关联企业之间的资金占用，应当坚持有偿使用的原则，资金占用费率不得低于银行同期贷款利率。

第五章 资 产

第二十一条 企业应当加强存货的收发管理，定期对存货进行盘点清查。企业不得采取多领原燃、辅助材料等手段调节企业盈亏。

企业生产经营过程中发生的各种存货和固定资产盘亏、盘盈、毁损、报废等损失，必须按照有关规定进行鉴定、审批。其中，年净损失额在一定数额以上的，还应当报企业主管部门、主管财政机关审批后，方可进行帐务处理。

企业发生被盗、贪污等资产损失，应当按照司法机关结案材料和具体损失情况进行审查，并报企业主管部门和主管财政机关审批。未经审批的，企业不得自行处理。

第二十二条 企业坏帐损失的确认应当严格执行财务制度规定。对应收帐款应当建立责 3

任制，制定催收计划，及时清缴，不得擅自列作坏帐损失。

由于债务单位破产或者债务人死亡，以其破产财产或者遗产进行清偿后，确实无法收回部分所形成的坏帐损失，在取得相关法律文件后，由企业按照规定程序审批后进行处理。 企业超过 3年以上的应收帐款，不得自行转作坏帐损失。确需转作坏帐损失的，企业应当提交坏帐损失申请书及相关的法律文件，报主管财政机关审批。主管财政机关对尚能追回的欠款，不予核批，并责成企业制定具体清欠计划和措施，追收欠款。对于按照规定已经核销的坏帐损失，企业应当帐销案存，继续保持应收帐款追索权。

第二十三条 企业对外担保，应当严格审查被担保单位的偿债能力与信用程度，担保额不得超过本企业净资产的50％。

企业对外担保发生的损失应当先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失；对确实无法追回的担保损失，比照坏帐损失的审核程序处理。

各级政府及其所属部门不得干预企业对外担保。

第二十四条 企业外购、其他单位投入、接受捐赠和自行建造形成的资产等，应当按照规定计价入帐。

第二十五条 企业应当定期向主管财政机关报告在建工程项目的预、决算及工程进展情况。主管财政机关应当参与工程项目的竣工验收工作。已经完工的项目，应当及时交付使用，并办理竣工决算手续；尚未办理竣工决算，但已经交付使用的固定资产，其借款利息及汇兑损益，均计入企业财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用或者递延资产挂帐。

第二十六条 企业进行公司制改建、合并、分立等，必须进行财产清查和资产评估，编制资产负债表、损益表和利润分配表，连同财产清册，报主管财政机关审批。

第二十七条 企业依法破产的，应当制订破产方案，进行破产清算。

主管财政机关应当参与破产清算组，负责办理与破产财产保管、清理、估价、处置及分配等有关的财务事项，并参与审批破产企业的分立方案。

第二十八条 企业依法兼并的，应当制定兼并总体方案；被兼并企业应当进行财产清查、评估，办理财产合并、划转手续。

企业兼并的总体方案，被兼并企业财产清查结果的认定，财产损失、资本金合并的财务处理，以及财务隶属关系划转等，应当报主管财政机关和有关部门审批。

第二十九条 企业兴办各类经济实体，应当在资产、机构、人员等方面与经济实体划清界限，实行财务脱钩，彻底分离。划出的资产，原则上实行有偿转让。有关资产、资金的划拨按照有关规定办理。

第三十条 企业对外转让产权，应当由有评估资格的资产评估机构进行评估，并经有关部门批准。其收入应当按照规定入帐。

企业向外商、私营企业等转让产权，应当按照国务院规定的权限和程序报批。

第三十一条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计提的折旧费用。

企业对外出借固定资产收取的占用费，不得低于同期银行借款利息。

第六章 成本、费用

第三十二条 企业应当严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，准确核算成本费用。

企业发生的但在企业财务制度中没有明确规定的费用支出项目，必须及时报告主管财政机关，并按照主管财政机关的意见进行财务处理。

第三十三条 企业应当按照行业财务制度规定的折旧方法和折旧年限确定分类折旧率， 4

并报主管财政机关备案。其确定的折旧率必须达到财务制度规定的最低标准。确定的折旧率，严禁随意调整。确需调整的，应当报经主管财政机关批准。

符合加速折旧条件的企业，应当实行加速折旧；符合国家产业政策、技术改造任务较重、但不属于加速折旧规定范围的企业，经企业主管部门、主管财政机关批准后，可以加速折旧。 第三十四条 企业对固定资产的修理费用，原则上计入当期损益，数额较大需要待摊或者预提的，应当报经主管财政机关备案。

对于改变固定资产状态、功能、结构，增加、补充设备和改良装置，或者在原有基础上进行改建、扩建而发生的支出，应当增加固定资产价值，原则上不得作为修理费用列入成本费用。特殊情况应当报主管财政机关审批。

第三十五条 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行的科研试制费用，可以全额在管理费用中列支。

企业发生的上述费用不得低于当年销售收入的1％，国家和省重点扶持的企业一般不得低于2％。

第三十六条 企业差旅费标准应当参照所在地人民政府制定的标准，结合企业具体情况制定，并报主管财政机关备案。企业财务会计机构应当审核差旅费报销项目，对出差人员个人购物、娱乐、保健等消费性支出以及绕道旅游等支付的费用均不得报销。

第三十七条 企业根据具体情况确定的预提费用项目及标准，必须报主管财政机关备案。预提数额与实际数额发生差异时，应当及时调整提取标准，多提数额在年终冲减成本、费用，需保留余额的，应当在年度财务报告中予以说明；少提数额应当一次或者分次计入成本费用。 属于一次支付、分期摊销的待摊费用，应当按照费用项目的受益期分摊，但分摊期限最长不得超过1年。

第三十八条 企业的存货领用或者发出方法、坏帐准备金提取比例等应当按照规定，并结合企业具体情况确定，不得随意变更；确需变更的，必须在年终前提出变更申请，报主管财政机关审批后执行。

第三十九条 企业不得将未经主管财政机关批准的有关费用列入递延资产。对已列入递延资产的，应当区分不同内容，制定摊销计划。分期计入各期损益，并报主管财政机关备案。 企业对无形资产应当按财务制度规定，制定分期摊销计划，分期计入各期损益，并在当年财务报告中予以说明。

第四十条 企业应当严格控制非公益性捐赠、赞助等项支出。亏损、资不抵债、欠缴税费、拖欠职工工资和社会劳动保险费以及生产经营资金不足的企业，不得对外进行非公益性捐赠、赞助等项活动。

企业有权拒绝不符合法律法规规定的行政事业性收费（含基金）、罚款、集资项目和其他摊派。

第七章 利润分配

第四十一条 企业应当按照税法规定及时、足额缴纳所得税，税后利润应当按照国家规定的顺序进行分配。国有独资企业的税后利润分配方案，需报主管财政机关备案。

企业应当建立自补流动资本制度，在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本。

第四十二条 企业提取10％的法定盈余公积金之后，可以提取公益金和向投资者分配利润，其中，公益金的提取比例不得高于盈余公积金的提取比例。

第四十三条 企业提取的公益金主要用于职工集体福利设施建设，原则上不得和企业应 5

付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向职工发放。亏损和实现利润不足以弥补以前年度亏损的企业，不得提取公益金。

第四十四条 国有独资企业以前年度的明亏、潜亏、挂帐损失，需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本的，必须报主管财政机关批准。

第四十五条 股份制企业利润分配和需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本等，按照《中华人民共和国公司法》执行。

第八章 财务报告

第四十六条 企业必须按照国家规定编制财务报告，并说明以下内容：

（一）固定资产购建、流动资本增长和对外投资及收益等；

（二）工资发放、业务招待费开支、较大项目的非生产经营性资产购置等；

（三）生产成本支出、管理费用、财务费用、销售费用等；

（四）固定资产、流动资产及其他资产损失处理等；

（五）流转税、所得税、国有资产收益及其他各项税金的缴纳等；

（六）关联企业主要往来事项；

（七）实现利润及利润分配等；

（八）采用的主要会计处理方法及其变更原因以及对财务状况、经营成果的影响等；

（九）需主管财政机关审批或者备案条款的执行情况；

（十）其他应当说明的情况。

第四十七条 年度决算报表按照国家规定或者主管财政机关要求必须经过注册会计师审计并出具查帐报告的企业，应当在规定的时间内将年度决算报表和查帐报告一并报送主管财政机关审批。

年度决算报表不经过注册会计师审计的企业，应当按照规定时间直接报送主管财政机关审批。

第九章 奖励与处罚

第四十八条 主管财政机关和企业对财务监督管理工作中作出显著成绩的单位、个人，以及检举、揭发违反财经纪律的有关人员，应当给予表彰和奖励。

第四十九条 主管财政机关的工作人员和派出的监事，有下列行为之一的，由主管财政机关责令改正，给予行政处分、免去（解聘）监事职务；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未按照规定履行监督或者监事职责的；

（二）超越权限干预企业财务自主权，侵犯企业合法权益的；

（三）泄露企业财务秘密，利用职权谋取私利的；

（四）接受企业报酬或者收受企业财物的。

第五十条 注册会计师审查企业财务决算时，出具虚假审计报告的，按照《中华人民共和国注册会计师法》有关规定予以处罚。

第五十一条 企业董事长、厂长（经理）和有关负责人有下列行为的，由主管财政机关或者法律法规规定的行政部门，按照《国有企业财产监督管理条例》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》予以处罚，可以建议企业主管部门、董事会免除（解聘）其职务；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）对有关财务事项未按照规定上报主管财政机关批准或者备案的；

（二）企业经营管理不善，连续两年亏损且亏损额逐年增加的，或者造成重大资产损失的；

（三）未按照规定核算、反映企业盈亏，导致企业虚盈实亏或者虚亏实盈的； 6

（四）违反财政、财务法规，擅自提高成本费用提取比例和开支标准、扩大成本费用开支范围的；

（五）擅自转让企业产权，故意隐瞒财务问题，弄虚作假，以各种名目侵占企业财产和转移利润的；

（六）对企业财务会计人员打击报复的；

（七）隐匿、转移收入或者营销活动中收取佣金、回扣等未及时足额入帐的；

（八）私设小金库和公款私存的。

第五十二条 主管财政机关对主动策划、严重失职造成企业虚盈实亏、损失浪费严重或者违反财经纪律的财务会计机构负责人，可以建议企业将其调离财务会计岗位，给予行政处分；提请有关部门取消会计技术职称；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十章 附 则

第五十三条 本办法所称企业重要财务事项、重大财务决策等，由各市人民政府具体规定。

第五十四条 本办法自发布之日起施行。

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