《审计模拟实验》练习题（二）

一、单选题

1、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（A）

A、解除业务约定   B、执行新业务  C、同意变更业务  D、出具否定意见

2、A注册会计师负责对甲公司20##年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（D）

A、就审计范围与甲公司管理层沟通B、获取甲公司管理层声明书

C、就审计责任与甲公司管理层沟通D、评价项目组成员的独立性

3、选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（C）

A、财务报表要素              B、财务报表使用者特别关注的项目

C、财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求   D、被审计单位所处行业的经营环境

4、以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（C）

A、制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C、具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

5、按照审计抽样的目的分类，只用来对总体金额得出结论的抽样方法（D）

A、统计抽样B、非统计抽样C、属性抽样D、变量抽样

6、下列各项审计基本方法中，属于证实客观事物的方法是（A）

A、盘点法B、分析法C、审阅法D、抽查法

7、以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（A）

A、财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定

B、财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定

C、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

D、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关

8、审计抽样是注册会计师获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据的一种方法，注册会计师在下列测试中不应运用审计抽样的是（D）

A、函证应收账款        B、存货监盘程序

C、测试销售发票是否经过适当授权批准

D、测试被审计单位库存现金日记账与库存现金总账的登记职责是否分离

9、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（D）A、可接受的检查风险B、审计风险水平C、控制风险水平D、财务报表重大错报风险

10、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D）

A、了解被审计单位的业绩趋势

B、确定被审计单位的业绩是否达到预算

C、将被审计单位的业绩与同行业作比较

D、考虑是否存在舞弊风险

二、多选题

1、  注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动包括（ABD）

A、针对保持客户关系的具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

C、风险评估程序

D、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容包括（ABCD）

A、使用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

B、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

C、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

D、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

3、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ABC）

A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员        B、分析程序

C、观察和检查          D、函证被审计单位债务人

4、内部控制的要素包括（ABCD）

A、控制环境、控制活动  B、风险评估过程  C、信息系统与沟通   D、对控制的监督

5、注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ABC）

A、询问被审计的人员     B、检查文件和报告   C、穿行测试   D、运用分析程序

三、简答题

1、  在制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑哪些事项？

答：（1）审计范围  （2）报告目标、时间安排及所需沟通  （3）审计方向（4）审计资源

2、  非统计抽样有哪些优缺点

答：（1）风险评估程序   （2）计划实施的进一步审计程序（3）计划实施的其他审计程序

3、  具体审计计划应该包括哪些审计程序

答：（1）控制环境  （2）风险评估过程  （3）信息系统与沟通   （4）控制活动 （5）对控制的监督

4、  在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑哪些事项

答：（1）风险是否属于舞弊风险    （2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关      （3）交易的复杂程度      （4）风险是否涉及重大的关联方交易      （5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间    （6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

5、  注册会计师负责集团财务报表审计的同时负责组成部分财务报表审计，应该考虑哪些因素后来决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书？

答：（1）组成部分注册会计师的委托人（2）是否对组成部分单独出具审计报告

（3）法律法规的规定（4）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额（5）组成部分管理层的独立程度

四、论述题

请论述注册会计师在风险评估程序中，应该就哪些事项询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

答：（1）明确审计业务的性质和范围（2）初步了解被审计单位的基本情况（3）会计师事务所评价专业胜任能力（4）商定审计收费（5）明确被审计单位应协助的工作（6）就审计业务约定条款达成一致意见

五、案例分析题

1、  注册会计师张杰在对恒基公司20##年度财务报表进行审计时，收集到以下六组证据：

（1）       收料单与购货发票

（2）       销售发票副本与产品出库单

（3）       领料单与材料成本计算表

（4）       工资计算单与工资发放单

（5）       存货盘点表与存货监盘记录

（6）       银行询证函回函与银行对账单。请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由

答：（1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。因为销售发票是在外部流转的，并获得公司外部以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单需要会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点更可靠。因为存货监盘记录表是注册会计师自行编制的，而存货盘点是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关人员之手，而银行对账单经过公司有关人员之手，存在伪造、涂改的可能性。

2、注册会计师王军对大华公司20##年度财务报表进行审计时，取得未经审计的有关财务报表项目额如表：

                                未经审计的有关财务报表项目金额    单位 万元

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%。请带王军注册会计师计算确定大华公司20##年度财务报表层次的重要性水平，并列示计算过程

（2）简要说明重要性和审计证据的关系

（3）简要说明重要性和审计风险的关系

答：（1）资产总额重要性水平：180000*0.5%=900（元）

        净资产重要性水平：88000*1%=880（元）

        主营业务收入重要性水平：240000*0.5%=1200（元）

        净利润重要性水平：24120*5%=1206（元）

所以，财务报表层次的重要性水平为880元。

（2）呈反向关系，重要性水平越低，需要的审计证据越多，反之，则越少。

（3）呈反向关系，重要性水平越低，审计风险越高，反之，则越低。

第二篇：审计练习题(二)

审计练习题(二)

一、单项选择题（10分）

1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（　）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（　）降低审计风险。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见
D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（　）。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（　）。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　）。
A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账

7.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（　）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据
C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

8.下列有关分析程序的说法中错误的是（　）。
A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

9.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（　）。
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

10.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

二、简答题（10分）

假设甲注册会计师在执行ABC财务报表审计时发现下表中的事项，请分别针对每一事项指名被审计单位违反了哪一项认定。

要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如:"与期末余额相关的认定；存在”。

三、计算题（10分）

甲注册会计师负责对ABC公司20##年度财务报表进行审计。审计该公司20##年度的主营业务收入时，为了确定销售收入的准确性认定是否恰当，甲注册会计师拟从该公司20##年度开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单。ABC公司20##年度共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，甲注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。

部分随机数表如下：

【要求】
（1）假定甲注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第2列第4行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 002 700元，假定ABC公司20##年度营业收入账面价值为150 000 000元。请运用差额估计抽样法推断BCA公司20##年度营业收入的总体实际价值。

（列示计算过程）。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】：D
　【解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。

2.【答案】：B
　【解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

3.【答案】：D
　【解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。

4.【答案】：D
　【解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平;关于A, 审计风险有面临的审计风险与可接受的审计风险之分，一般情况下，面临的审计风险要比可接受的审计风险高，需要注册会计师获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受水平。其中面临的审计风险与重要性水平存在反向变动关系，重要性水平越低，注册会计师查不出来重大错报的可能性（即面临的审计风险）就越大，反之亦然；可接受的审计风险与重要性水平存在同向变动关系，可接受的审计风险是指注册会计师所能够容忍的审计风险的界限，如果重要性水平越高，则说明注册会计师可以容忍更高的审计风险，即可接受的审计风险越高，所以两者之间是同向关系。

5.【答案】：D
　【解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。

6.【答案】：A
　【解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。

7.【答案】：B
　【解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。

8.【答案】：C
　【解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。

9.【答案】：C
　【解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项Ｃ的说法不正确。

10.【答案】：B
　【解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

二、简答题

【答案】

三、计算题

【答案】

（1）       选取的10张销售发票样本的发票号码分别为93093、72905、14342、25595、22527、05463、63661、53342、020##、85313。

（2）       差额估计法：平均差额=（1 002 700－1 000 000）／10=270（元）
估计的总体差额=270×4 000=1080000（元）
估计的总体价值=150 000 000+1080 000=151080 000（元）