天津广播电视大学专科毕业综合实践报告

专业课程知识综述及个人研究报告

作者刘洺佳  

学校天津电大宁河分校

专业会计    

年级 12年秋  

学号 1212001456453

指导教师         

     年     月

学习会计知识核心体会

摘要：《成本会计》和《基础会计》既是会计学专业中的主题课程，又是学习会计这门学科的基础，对于刚刚接触这门课程的学生来说，都会有一个调整思维的过程，因为会计中贯穿始终的平衡原理的思维方式，比日常生活中的更为严谨。归根结底这门课程是一会计专业的学生为经济主体，以学生的日常生活开支作为经济活动，再补充相关的资料后进行实践，达到能按会计程序完整地进行真实的会计处理的目的。本文主要阐述了一些基础的会计课程知识和心得体会，对未来的会计学学习和思考有所帮助。

关键词：成本会计；基础会计；心得体会；思维方式

目  录

摘  要..................................................................................................................................1

一、专业课程知识综述..................................................................................................... 4

（一）、基础会计核心知识及学习收获.................................................................. 4

1.核心知识............................................................................................................ 4

2.核心收获............................................................................................................ 5

（二）成本会计核心知识及学习收获...................................................................... 6

1.核心知识............................................................................................................ 6

2、核心收获......................................................................................................... 7

二、个人应用研究报告..................................................................................................... 8

（一）研究目的及意义.............................................................................................. 8

（二）研究实践举例.................................................................................................. 8

1、对会计主体的理解......................................................................................... 8

2、对会计等式的理解......................................................................................... 9

3、应用举例......................................................................................................... 9

参考文献........................................................................................................................... 10

一、专业课程知识综述

（一）、基础会计核心知识及学习收获

1.核心知识

首先弄清基础会计的基本学习构架，弄清相互关系。如图所示，是基础会计的基本构架图，帮助我们初步的了解会计知识。

    核心知识所谓学习的重点，对于一些基本的公式和概念是要绝对的掌握的，第一部分为总论，主要介绍基础会计的特点、对象、基本前提、一般原则，是全书的理论指导思想；第二部分为实务篇，重点介绍会计工作的主要步骤，也是会计循环的主要内容(从凭证到报表)，是全书的重点内容；第三部分为总结篇，是对会计循环的归纳总结，并介绍了几种主要的核算组织形式；第四部分为了解篇，介绍了会计组织的有关问题(如会计机构、会计人员、会计法规等)。把握其基本框架，便可对所学内容有一个清晰的总体认识，从而理清学习思路，提高学习效率。

     让我印象最深的是复式记帐原理、借贷记帐法的记帐规则、“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式等，在编制会计分录和试算平衡表以及编制会计报表等业务中都有体现。本人认为整体的难点是短期借款和长期借款借入、归还以及利息的核算，材料采购成本的计算、分摊以及核算、固定资产的成本构成与需要安装的固定资产的核算、产品生产成本的项目构成以及成本计算；应付工资、应付福利费的结算、发放、支用的核算等等，基础会计让我们知道了简单的记账方法，会计记账对象的划分及关系等等。

2.核心收获

首先，为我以后会计课程深入的学习打下基础。随着对基础会计这门学科逐渐的深入学习，不仅从理论上对会计有了基本的认识，还深深的体会到了会计基础生活中的重要性。从表面的会计要素到细分成了会计科目，会计凭证、账簿、报表等基本流程。随着经济社会的发展到一定的科技知识水平，会计作为一门学科却适应着时代的发展应用到实际，是一个很好的工具，会计电算化、会计制度设计、财务管理、审计也都要以基础会计为基础，所以，基础会计的重要性是显而易见的。基础打的牢不牢直接关系到后面专业课程的学习效果，所以基础会计的学习要以知识的扎实为主。入门了解了会计的职能的同时也知道了会计这门学科的重要性，让我深刻的体会到了会计的们学科的重要性。

其次，在未来工作中起到至关重要的作用。经济的管理离不开会计学，一个企业的财务部控制着整个企业的经济和管理的命脉，会计的制度给公司的管理提供了制度的规范章程，提供完整真实的信息，给公司健康的发展提供了保障。帮助企业对日常发生的经济业务和事项进行归纳入账，编制会计记账凭证最后登记到会计账簿上。因此，对与公司来说基础会计在哦给你做种起着至关重要的作用，工业企业的经济业务比较全面，了解了工业企业的会计核算方法和流程，对其他企业的会计核算也能触类旁通，有利于会计知识的进一步学习和研究。

本人在学习基础会计的过程中，为了未来更好的发展最大的收获就是在学习中要掌握一定的方法和态度，为了以后的会计学学习和实践打下更牢靠的基础。

（1）学习方法循序渐进，态度要端正。

从入学的那天起，老师就告诉我们无论学习什么态度都要认真仔细，学东西要循序渐进，由浅入深的对待，不要急于求成，“一口吃个胖子”。通过学习完基础会计之后发现会计核算的流程是有先后的，刚开始学要按照站街的先后顺序，一章一章的打牢基础。会计这门科学是需要耐心和细心的，它有时候是枯燥复杂的，所以需要会计人员每一笔帐都要记的清清楚楚，正因为他的重要性总所周知，所以我们要从态度上对它高度重视，提高学习兴趣认真用心的去对待。

（2）积极参加社会实践活动，重视会计事物操作打好基础。

通过这段时间对会计的学习，我才发现会计并不是我们想象中的那么简单。有部分学者认为会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。有其他学者认为会计是一项具有反映和控制职能的经济管理活动会计学科是在理论的基础上在实践上的应用，应用性较强，所以必须积极的参加社会活动，到单位实习增加实际操作的经验。

（二）成本会计核心知识及学习收获

1.核心知识

成本会计顾名思义是计算成本的一门学科，它分为：生产成本、管理成本、目标成本、计划成本、标准成本和责任成本、机会成本以及沉没成本。而组成成本的要素分为直接材料、直接人工、制造费用和废品损失。其中，这里的目标成本是为实现未来一定时期的生产经营目标所规划的企业成本的多少，是企业的源动力。不同于目标成本的计划成本则是有计划的对企业成本进行考核，目标成本是计划成本的依据。

对于成本的计算方面，分为三种方法，即简单法、分批法和分步法。顾名思义简单法是直接了当的计算成本；而分批法是以某一批产品作为成本计算对象，按照每批产品汇集生产费用，并计算出每批产品的总成本和单位成本的成本计算方法；分步法没有那么复杂，是以各生产某一时间断的半成品或成品作为成本计算对象，这种方法适用于大批量多步骤生产的情况。

例如在计算具体的问题时，依据：“月初在产品成本 + 本月生产费用 = 本月完工产品成本 + 月末在产品成本”，四者之间的关系可建立起两种分配思路，一是先确定期末在产品成本，而后将月初在产品成本与本月生产费用之和减去期末在产品成本，求得当期完工产品成本。二是将等式左方即月初在产品成本加本月生产费用之和通过一定方法在等式右方即月末在产品和本月产成品之间进行分配。

2、核心收获

除了对会计学所有的心得体会之外，也对成本会计理论有了自己的看法和理解。首先，计算时概念清楚，不得混乱。马克思早在《资本论》第3卷第1章指出，成本具有一种假象，似乎它是价值本身的一个范畴。所以，就是我们普通百姓所说的个人净挣的多少，不能够体现产品的价值。这里我充分的意识到，要想学好成本会计这门课程还需要认清许多问题，在成本计算的过程中不能将基本的概念弄混乱，否则后果是严重的。

其次，在记账算账时要认真仔细。在弄清楚基本概念之后就是进行记账的简单计算了，但是有的时候由于计算的项目多，哪一项该加哪一项该减，哪一项计入总账，是要计算的很清楚的。因此需要我们有一个认真严谨的态度，尊重自己的工作成果。

要想学好成本会计，首先要理清教材的体系，每章节的内容相互贯通联系，每一章都为以后的学习打下基础，总论在最前边起到概括总结的作用，编者首先让学者在整体上对以后的成本会计的学习有一个整体的概念基础。第二章的产品成本核算要求和一般程序是概括了整个体系的基本框架，达到承上启下的作用，第三章往后让学者建立起一个成本核算的整体框架，经划分出各种产品的费用界限最后在完工产品与在产品之间划分清楚，从而计算出完工产品成本和在产品成本。其次，要明确重点与难点。按照编者撰写的目的，首当其冲的要理清学习思路，在学习的过程中掌握好基础知识，然后再在基础上攻克难点，始终保持认真严谨的太度，其实和日常的学习文化课也有异曲同工之妙。

二、个人应用研究报告

（一）研究目的及意义

根据教材，对于本人新接触会计学这门课程，会计知识既抽象，概念化强，又缺少感性认识，表面上枯燥乏味，但是会计知识是理性的，它能让我们对这个世界有一个系统的抽象的认识。从老师的教导来说《成本会计》既是会计专业的主干课，又是学生在专业课学习中较畏惧的一门课，由于它既有该课程本身的特点即知识的前后系统性较强因素，也有学生学习不得法而造成事倍功半的结果，《基础会计》是从事会计工作所要掌握的基础课程，既有理论性有结合着实际，熟悉会计学科的每一个流程，毕竟实践和理论是存在一定的差异的，尤其是在编辑会计凭证上，更是需要经验。因此，我们活学活用知识，积极的参与到每一项实践的机会，在锻炼中成长。

（二）研究实践举例

1、对会计主体的理解

    计的计算这一章，感觉是最难弄懂的，老师说过：“在会计的记账活动中，找对会计主体是首要任务”，这些点在资产负债表和利润表表头的左下方是报表的“编制单位”，这个“编制单位”正是会计主体在会计报表上的体现。 从中我们可以看出每一笔经济业务都涉及两个企业，比如，购买原材料，对于买方来说是原材料增加、银行存款减少，而对于卖方来说就是收入增加，银行存款增加。 那么对于会计记账人员，则分为买方记账方和卖方记账方的区别，区别的目的是为了在解决问题时应用到实践，因为作为会计许多笔业务的往来有的时候是作为买方方，有的时候是作为买方记账， 因此提出的会计主体这一假设前提，即会计人员所服务的对象。 也就是说，会计人员为哪一家公司（企业）服务就为哪一家企业记帐 ，而不管其他企业的事务。

2、对会计等式的理解

会计等式是反映会计要素之间最重要的关系的等式，直接的反映会计要素便于在记账时得心应手的应用，主要分为三种：资产=负债+所有者权益，可以在资产负债表上充分的体现出；收入-费用=利润，这一公式是我在学习的过程中老师强调的最多也是最有用的公式，收入抵减费用后剩余为利润，无论在成本计算中还是其他计算中都有很重要的作用。资产=负债+所有者权益+（收入-费用），充分的证明了前两个公式的关系，对整体的会计计算呢的结果的方法的提供者，也将会计科目和账户之间充分的体现在计算中，综合性很强。

3、应用举例

某企业有供水和供电两个辅助生产车间，供水车间直接发生费用为400元，供水4千吨。其中供电车间耗用1千吨，基本生产车间耗用1200吨，管理部门耗用1800吨。供电车间直接发生费用为320元，供电1600千瓦时。其中供水车间耗用600千瓦时，基本生产车间耗用800千瓦时(700千瓦时用于产品生产，100千瓦时用于车间照明)，管理部门耗用200千瓦时。

会计记账如下：

借：辅助生产成本一供电车间 100

贷：辅助生产成本一供水车间 100

借：辅助生产成本一供水车间 120

贷：辅助生产成本一供电车间 120

借：制造费用 168

管理费用 252

贷：辅助生产成本一供水车间 420

借：制造费用 60

生产成本一基本生产成本 240

贷：辅助生产成本-供电车间 300

    这只是初级的借贷关系的体现，因此，对于理论与实践的联系还是很紧密的，要学好会计这门学科，需要我们认真的对待每一笔账目。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.会计［M］.1 版.北京：中国财政经济出版社，2012

[2]温玉彪．谈学习会计实务的记忆方法与技巧．会计之友，2010(2)上．

[3]朱小平．初级会计学［M］．北京：中国人民大学出版社，2012.6.25．

[4]郑凤旺．成本会计教学．山东商业职业技 术学院学报[J]．20##年，第6期

[5]王林娟．对管理会计、成本会计和财务管理课程内容整合的探讨[J]．教育教学论坛，2010(2)．

[6]李如玉．会计是门语言学 —— 论会计入门教学与学习［J］．湖北广播电视大学学报，2013.1.

第二篇：会计基础知识学习心得技巧

会计基础知识学习心得技巧：细说借贷方问题

对于初学者来说，刚开始学会计有两个难点：一是找不准会计科目，二就是分不清借贷，这两个绊脚石踢开了，就可以轻松上路了。“借”和“贷”是会计的专用术语，也是会计的记账符号，这两个字只有在会计这个环境里，才有它的特殊意义。

什么时候应该借、什么时候应该贷呢？

一般情况下：资产和费用增加时记借方，减少时记贷方。

我们知道资产里包括现金、库存商品、材料、固定资产、应收账款等科目，它们增加的时候就用借来表示，这么说更容易记：资产增加记借方，资产减少记贷方，资产类余额一般都在借方，说明资产还有结余。资产类的科目补办没有在贷方的，就像现金科目，兜里有现金的时候是借，没现金的时候是零，什么现象是贷呢？不可能吧。但往来账户可能有，比如我欠你100元，贷其他应付款，过了几天，你急着用钱，我还你100后还不够用，我又给你100元，这时，我借其他应付款200元，负债科目就出现借方100元的余额了，资产变成了负债。再说负债，它正好和资产相反，增加记贷方，减少记借方。 借贷不能单纯的背，要真正的理解。还有一个所有者权益，和负债类是一样的，都是增加记贷方，减少记借方。 我刚学的时候也直糊涂，凭证做多了自然就清楚了。后来我就把它们看成是正负号，但不是固定的。资产和费用类科目，借就是正号，贷是负号。其他那四

类正相反，贷是正号，借是负号。这是从余额的方向来理解的，因为资产和费用类的余额在借方，其他类的余额在贷方。

比如现金，增加了300元，记在借方，后来又减少了200元，记在贷方，那么余额就是借方100元了。这就叫现金的余额在借方。 再比如贷款，对于接受贷款的人，我们得到钱了，我们说借到钱了，是借，对不对？如果我们往外贷款，叫做把钱贷出去了，这么说理解了吧？

再举个业务上的例子吧：张三借人民币300元去商店买办公用品，现金是资产类科目，它少了300元，记贷方；现金给谁了呢？ 给张三了，属于个人欠款，走其他应收款，也是资产类科目，增加了，就记借方。分录是这样的：借：其他应收款——张三贷：现金 300接下来的业务，这名员工买回东西，拿来#5@p报销，#5@p上表明是打印纸2包，金额是290元，退回现金10元。打印纸属于管理费用，分录是这样的：借：管理费用 290现金 10贷：其他应收款——张三我再举个例子，我们买东西没给人家钱，但东西拿回来了，那么这个东西是资产，增加了，就记借；该人家钱，是负债，欠款增加了，就记贷 ，借贷是相等的。

我们总说“有借必有贷，借贷必相等”，这是记账规则，也就是说所有账户的借方必须等于所有账户的贷方，不管是期初余额还是期末余额，或者是本期发生余额，都要执行这个规则。这么干说一会儿

把我自己都说糊涂了，你们先有个印象，以后通过做分录、记账就都清楚了。

会计基础知识：什么是内部结算

什么是内部结算

内部结算是指企业各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。按照结算的手段不同，可分别采取内部支票结算、转账通知单和内部货币结算等方式。

内部支票结算方式：主要适用于企业内部收、付款双方直接见面进行经济往来的大宗业务结算。

特点，一手钱，一手货，不会发生拒付。

转账通知单方式，适用于经常性的质量与价格较稳定的往来业务。

特点，手续简便，结算及时，但有可能拒付。

内部货币结算方式适宜于相对小宗的业务结算。

特点：携带不便，清点麻烦。一手钱一手货，不会发生拒付。 内部结算的方式和组织

（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用，一般以厂内支票较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。

（二）内部结算的组织，一般有两种形式：

一是在财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之间的往来结算，核算工作较简单。

另一种是厂内银行，具有结算、信贷、控制等职能，但核算工作较复杂，企业可根据管理需要选定适当的组织形式。

会计人必知的会计实务知识及各种账务操作流程

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务

成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报

税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的#5@p当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（20xx年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2。5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣

除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款——应收现金短缺款（个人） ——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳的工作职责

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、#5@p、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或#5@p，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A 现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到

假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C 报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规#5@p是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有

财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销 管理费用

解说：

⑴管理费用是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业应设置“管理费用”科目，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

⑵本科目可按费用项目进行明细核算。

⑶管理费用的主要账务处理。

①企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

②行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

③发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

④按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 ⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

案例：

[例1]某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费20 000元，均用银行存款支付。会计分录如下：

借：管理费用 20000

贷：银行存款 20 000

[例2]某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费50 000元。会计分录如下：

借：管理费用 50 000

贷：库存现金 50 000

[例3]某企业行政部10月份共发生费用220 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费43000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费6 000元（均用银行存款支付）。会计分录如下： 借；管理费用 220 000

贷：应付职工薪酬 150 000

累计折旧 43 000

库存现金 21 000

银行存款 3 000

[例4]某企业当月按规定计算确定的应交房产税为2 000元、应交车船使用税为2 600元、应交土地使用税为4 000元。会计分录如下：

借：管理费用 9 000

贷：应交税费——应交房产税 3 000

——应交车船使用税 2 000

——应交土地使用税 4 000

财务费用

解说：

⑴财务费用是指企业为筹集资金而发生的各种费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

企业应设置“财务费用”科目，本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。

⑵本科目可按费用项目进行明细核算。

⑶财务费用的主要账务处理。

①企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。

②企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

案例：

[例1]甲企业于20xx年1月1日向银行借入生产经营用短期借款300 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。会计处理如下：

每月末，预提当月份应计利息：

300 000×5%÷12=1 250（元）

借：财务费用 1 250

贷：应付利息 1 250

[例2]甲企业于20xx年1月1日向银行借入生产经营用短期借款300 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还 ，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中100 000元暂时作

为闲置资金存入银行，并获得利息收入350元。假定所有利息均不符合利息资本化条件。会计处理如下：

1月末，预提当月份应计利息：

300 000×5%÷12=1 250（元）

借：财务费用 1 250

贷：应付利息 1 250

同时，当月取得的利息收入350元应作为冲减财务费用处理。 借：银行存款 350

贷：财务费用 350

[例3]某企业于20xx年1月1日平价发行公司债券，面值400 000 000元，期限2年，年利率5%，到期后本息一次归还。债券发行过程中，发生手续费1 500 000元。有关手续费的会计分录如下： 借：财务费用 1 500 000

贷：银行存款 1 500 000

所得税费用

解说：

⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

⑶所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

案例：

[例1]甲公司20xx年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。

销售时候分录，不确认收入：

借：银行存款 1170

贷：其他应付款 1000

应交税费－应交增值税 170

资产负债表日分录：

借：递延所得税资产 （1000－700）×25％ 75

贷：所得税费用 75

借：财务费用 （1400－1000）×2/5 160

贷：其他应付款 160

借：递延所得税资产160×25％ 40

贷：所得税费用 40

[例2]甲公司20xx年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下：

甲公司所得税费用的计算如下：

递延所得税费用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000） ＝150 000（元）

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用 ＝2500 000＋150 000

＝2650 000（元）

甲公司会计分录如下：

借：所得税费用 2650 000

贷：应交税费－应交所得税 2500 000 递延所得税负债 100 000

递延所得税资产 50 000

期末将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 2650 000

贷：所得税费用 2650000