全国20xx年1月高等教育自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
l.会计制度设计的针对性原则是指（ ）
A.针对单位的具体实际进行设计
B.针对国家的宏观要求进行设计
C.针对决策者的要求进行设计
D.针对国家的监管要求进行设计
2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（ ）
A.会计法 B.会计准则
C.会计制度 D.会计程序
3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的
（
A.补充性设计 B.修正性设计
C.会计差错更正设计 D.会计估计设计
4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（ ）
A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师
B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师
C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师
D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师
5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（ ）
A.独立 B.统一
C.牵制 D.沟通
6.库存现金支出审批人员可以兼任（ ）
A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员
C.支票保管人员 D.记账人员
7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（ ）
A.审核外单位收款通知或自制付款凭证 B.签发支票
C.登记银行存款明细账 D.登记银行存款日记账
8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（ ）
A.仓库部门 B.领料部门
C.会计部门 D.供应部门
9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影 响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（ ）
A.安全性原则 B.合法性原则
C.重要性原则 D.职责分离原则
l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（
A.未使用固定资产类 B.不需用固定资产类
第 1 页 ） ）
C.在建工程类 D.原固定资产类
ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（ ）
A.签发制度
C.财务分析控制制度 B.会计核算控制制度 D.实物保管控制制度
l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（ ）
A.不计算在产品成本法
C.定额比例法
A.销售人员
C.销售业务主管 B.约当产量比例法 D.按年初数固定计算在产品成本法 B.会计记账人员 D.独立人员 l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（ ）
14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（ ）
A.资产项目流动性小的排在前
B.负债项目到期日远的排在前
C.所有者权益项目永久性强的排在前
D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后
l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（ ）
A.主营业务收入 B.主营业务成本
C.其他业务利润 D.资产减值损失
16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（ ） ．．．
A.公司法 B.会计行政法规
C.会计规章制度 D.会计职业道德
l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（ ） ．．．
A.销售费用 B.所得税费用
C.投资收益 D.公允价值变动收益
18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（ ） ．．．
A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本
B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算
C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算
D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理
l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（ ）
A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础
B.采用的会计政策和会计估计
C.对财务报表重要项目作进一步解释
D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息
20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是（ ） ．．．
A.经营活动现金流量
C.筹资活动现金流量
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（ ）
A.合法性和合规性审核 B.系统性审核 B.投资活动现金流量 D.汇率变动对现金的影响
第 2 页
C.完整性审核
E.重要性审核 D.技术性审核
22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有（ ）
A.送款单
C.进账单
E.代垫费用结算清单
23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（ ）
A.职工医药费报销单
C.备用金报销清单
E.发货单
24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（ ）
A.退货及折让发生时，由双方协商解决
B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题
C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门
D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门
E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证
25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（ ）
A.总经理
C.监事会
E.负责投资业务的经理
26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（ ）
A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧
B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧
C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法
D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧
E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法
27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（ ）
A.银行借款
C.发行债券
E.融资租赁
28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（ ）
A.职责分工与授权批准制度设计
B.货币资金核算控制制度设计
C.销售与收款业务会计核算控制制度设计
D.储存业务内部会计控制制度设计
E.销售与发货控制制度设计
29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（ ）
A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债”
B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”
C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”
D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失” E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”
30.其他业务利润分析表中的业务包括（ ）
A.出售固定资产 B.出租固定资产 B.商业信用 D.投入资本 B.董事会 D.财务经理 B.罚款单 D.领料单 B.收款单 D.存款单
第 3 页
C.出售无形资产
E.销售多余材料
D.出租无形资产
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
3l.记账凭证
32.会计岗位责任制
33．内部牵制
34．企业内部计划价格制度
35．经营成果分析表
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。
37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。
38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。
五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）
39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开#5@p、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。
要求：
（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?
（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?
（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?
40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。
要求：
（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；
（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。
41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。 要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。
全国20xx年1月高等教育自学考试 会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
l. A ）第一章P82. C ）第一章P13. B ）第二章P374. A ）第三章P735. B ）第三章P806. B ）
第五章P1597. C ）第五章P1728 A ）第六章P1969.（ C ）第七章P210l0 A ）第八章P254ll.
A ）第九章P274l2. D ）第十章P298l3 D ）第十一章P33614.C ）第十二章P362l5. D ）第十二章P36516. A ）第一章P7l7. B ）第十二章P365A18. A ）第三章P84l9. A ）第十二章P37120、 D ）第十二章P366
二、多项选择题21. ACD ）第四章P112-11322. ACD ）第五章P16423 AC ）第五章P166-16724 ACE ）第六章P19625 AB ）第七章P22926 BCD ）第八章P25127 AE ）第九章P26928\ACE ）第十一章P333-336\29.\CDE）第十二章P362,364,36630 BDE ）第十二章P3873l.记账凭证 第四章P12532.会计岗位责任制 第三章P6933．内部牵制 第一章P1234．企业内部计划价格制度
第十章P29035．经营成果分析表 第十二章P384
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
第 4 页
36.简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。 第七章P203,205
37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。 第九章P268
38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。 第十一章P331
39 第六章
要求：（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人? 采购员
（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?P180
（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 不妥当，P193-194
40.第七章P203-204
（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。第七章P234
41． 品种法第十章P319
20xx年10月全国自考会计制度设计真题参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项 中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未 选均无分。
1.
A.
B.
C.
D.
2.
A.
B.
C.
D. 确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（） 准备阶段 设计阶段 试行修正阶段 定稿颁布阶段 答案：B 账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（） 会计机构和人员配备的设计 财产核算及其管理制度的设计 成本费用核算及其管理制度的设计 会计核算形式的设计
答案：D
3. 根据《会计基础工作规范》,下列不属于会计工作岗位的是（）
A.
B.
C.
D.
成本费用核算 会计电算化 环境绩效核算 出纳 答案：C
4.
A.
B.
C.
D. 在总会计师领导下的分散核算模式中,承担成本业务核算任务的部门通常是（） 总厂会计部 分厂或车间 总厂财务部 总厂审计部
答案：B
第 5 页
5.
A.
B.
C.
D. 为总分类科目“应收账款”设臵明细分类科目时，一般所采用的设计依据是（） 按总分类科目核算的内容类别设计 按总分类科目的核算对象设计 按总分类科目来源或支出的用途设计 按总分类科目涉及的部门设计
答案：B
6. 从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（）
A.
B.
C.
D.
7.
A.
B.
C.
D. 通知凭证 执行凭证 计算凭证 计划凭证 企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（） 进账单 送款单 存款单 答案：C 收款单
答案：B
8. 企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）
A.
B.
C.
D. 职责分工控制制度设计 授权制度和审核批准制度设计 采购与验收控制设计 付款控制设计
答案：D
9. 企业对投资预算提出审核意见的部门是（）
A.
B.
C.
D. 财务部门 法务部门 投资部门 出纳部门
答案：A
10.
A.
B.
C.
D.
11.
A.
B.
C.
D. 严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（） 维护保养制度 保险制度和程序 定期盘点制度 账簿记录制度 答案：B 我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（） 商业银行 证券公司 信托投资公司 证券交易所
答案：B
12. 成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）
A. 定额管理和原始记录制度
第 6 页
B. 奖惩制度
C. 材料物资的收发、领退、清查制度
D. 企业内部计划价格制度
答案：B
13. 企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期
收款销售的商品，应设臵的科目是（）
A.
B.
C.
D.
14.
A.
B.
C.
D. 发出商品 库存商品 在途商品 主营业务成本 下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（） 对外会计报表须强调灵活性 对内会计报表须强调统一性 报表项目须与账户名称保持一致性 答案：A 报表指标内容、名称须保持相对稳定性
答案：D
15. 利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）
A.
B.
C.
D. 管理费用 每股收益 营业收入 营业成本
答案：B
16. 期间费用报表反映的内容，不应包括（）
A.
B.
C.
D. 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用
答案：A
17.
A.
B.
C.
D.
18.
A.
B.
C.
D. 关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（） 均通过“以前年度损益调整”核算 均通过“待处理财产损益”核算 盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算 均通过“固定资产清理”核算 答案：C 下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（） 在企业财会部门内部附设结算中心 在企业财务管理科内部附设结算中心 在企业责任会计科内部附设结算中心 在企业会计核算科内部附设结算中心
答案：A
19. 在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）
A. 会计科目分类排列的设计
第 7 页
B. 会计报表项目名称的设计
C. 会计科目使用说明的设计
D. 会计科目编号的设计
答案：B
20. 零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）
A.
B.
C.
D. 费用报销必须要有原始凭证 费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 费用报销后,必须由会计主管进行事后审核 定期进行账账核对
答案：C
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1. 进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）
A. 合法性B.
2.
A.
B.
C.
D.
E. 独立性C. 答案：A^C^D^E^ 规范性D. 效率性E. 及时性 采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（） 指定专人填制有关凭证 指定专人传递有关凭证 不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 不相容职务分离 凭证传递要及时
答案：A^C^D^E^
3. 退货单各联次应送交的单位(或部门)有（）
A. 销货单位B. 运输部门C. 仓库D. 供应部门E. 财会部门
答案：A^C^D^E^
4. 对投资资产的处臵,具有审批权的主体有（）
A. 总经理B. 董事会C. 财务经理D. 投资部门E. 内部审计部门
答案：B^C^
5. 关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）
A.
B.
C.
D.
E.
6.
A.
B.
C.
D.
E. 自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销 自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销 统一采用直线法进行摊销 无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销 按月摊销时,一般计入管理费用 答案：A^D^E^ 股票发行业务流程的控制要点包括（） 股票发行、收款、记录职务分离 股票交款单与银行收款通知金额核对一致 股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 核对付息记录与应付计息的一致性
答案：A^B^C^D^
7. 单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）
第 8 页
A.
B.
C.
D.
E. 定期计算成本 不定期计算成本 成本计算期与会计报告期一致 成本计算期与生产周期一致 可定期也可不定期计算成本
答案：B^D^
8. 销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）
A.
B.
C.
D.
E. 保证销售收入的真实性和合理性 保证产品的安全和完整 保证销售折扣措施恰当 保证销售折让和退回的合理与正确 保证货款及时足额地收回
答案：A^B^C^D^E^
9. 中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）
A. 月度财务报表B. 季度财务报表C. 半年度财务报表D.
表E. 年度财务报表 年初至本中期末的财务报
答案：A^B^C^D^
10. 下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）
A. 非常损失B. 资产减值损失C. 投资收益D. 债务重组利得E. 公允价值变动收益答案：A^D^
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1. 预算会计制度
答案：预算会计制度:规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。（1分）
2. 会计制度的局部设计
答案：会计制度的局部设计:指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。（1分）3. 限额领料单答案：限额领料单:一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）
4. 对外投资职责分离制度
答案：对外投资职责分离制度:指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。（2分）
5. 财务状况分析表
答案：财务状况分析表:根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（2分）
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1. 简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）
内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预
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算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)
2. 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）
（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）
3. 简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。
答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：
（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）
（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）
（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）
五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
1. 某公司职员陈某，自20xx年至20xx年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴#5@p、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：
（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？
（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？
答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分） ②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）
③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）
2. 某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）
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（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）
（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分）
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）
（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）
3. 某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。
答案：销售业务流程控制点：
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）
（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）
（3）定期进行账账、账实核对。（1分）
销售业务处理程序设计要点：
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售#5@p，登记产成品明细账。（2分）
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售#5@p一并送交会计部门。（1分）
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）
全国20xx年1月高等教育自学考试会计制度设计考试参考答案
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于( )
A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度
2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的( )
A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度
3.会计制度设计的科学性意味着( )
A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性
4.做好会计制度没计的关键是( )
A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段
D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排
5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的( )
A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计
6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于( )
A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计
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C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计
7.下列企业类型中，必须设臵总会计师岗位的是( )
A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业
8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是( )
A.独立B.统一C.控制D.灵活
9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设臵的岗位主管是( )
A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管
10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于( )
A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目
11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是( )
A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式
C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式
12.为总分类科目“固定资产”设臵明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是( )
A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计
13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于( )
A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计
D.货币资金监督检查制度设计
14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于( )
A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计D.付款控制设计
15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是( )
A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则 16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入( )
A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用
17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于( )
A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股
18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是( )
A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法
19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指( )
A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位
B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位
C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位
D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位
20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是( )
A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益来源:考试大-自考站
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号
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内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括( )
A.《会计法》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》D.《企业会计制度》
E.《会计基础工作规范》
22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为( )
A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计
23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有( )
A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则
24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有( )
A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类
25.货币资金业务不相容岗位主要有( )
A..货币资金的收付与保管
B.货币资金支付的审批与执行
C.货币资金的保管与盘点清查
D.货币资金的会计记录与审计监督
E.货币资金支付的审批与审核
26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有( )
A.周期订货
B.定期订货
C.一次性订货
D.定量订货
E.协议性订货
27.投资业务会计制度设计的要求有( )
A.安全要求
B.成本效益要求
C.权责明确、奖惩结合要求
D.风险要求
E.信息反馈要求
28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有( )
A.预算和审批程序设计
B.权责分配和职责分工制度设计
C.会计核算控制制度设计
D.固定资产保险控制制度设计
E.保密控制制度设计
29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括( )
A.筹资计划控制制度
B.筹资收入款项控制制度
C.实物保管控制制度
D.利息支付控制制度
E.股利发放控制制度
30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为( )
A.编报期限具有灵活性
B.报表指标具有多样性
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C.报表内容具有普遍性
D.报表种类具有不固定性
E.报表内容有较强的针对性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32.会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
33.会计与财务分别设臵：?是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设臵形式。(大中型企业）
34.会计核算形式：?是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。
35.财务状况分析表：?是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。
要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。
（3）定期进行转账核对。
37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：
（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；
（2）准确反映增减、处臵、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；
（3）充分发挥固定资产的作用。
38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点：
（1） 股票发行、收款、记录职务分离。
（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。
（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？答案要点：
（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：
①供货方将材料#5@p、运单和退货单通过银行寄至购货方；
②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；
③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；
④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会； ⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在#5@p上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。
（2）材料采购、验货、付款控制点
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采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。
40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案要点：
（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。
（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。
对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。
对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点：
（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：
销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货#5@p；
经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款； 仓库根据已经付款的销售#5@p发货，并登记产成品保管账簿。
销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。
（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点
销售开票、发货、收款和记账分管。
销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。
一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。
定期进行账账、账实核对。
全国20xx年10月高等教育自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、会计制度按适用部门和单位分为（ ）
A、小企业会计制度和企业会计制度
B、企业会计制度和预算会计制度
C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度
2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（ ）
A、综合性会计制度
B、企业内部会计制度
C、业务性会计制度
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D、会计人员制度
3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（ ）
A、会计核算形式的设计
B、财产核算及其管理制度的设计
C、成本费用核算及其管理制度的设计
D、会计机构和人员配备的设计
4、下列企业类型中，必须设臵总会计师岗位的是（ ）
A、小型会计师事务所B、大型外商独资酒店
C、中型国有炼钢企业D、大型民营房地产企业
5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（ ）
A、适应性原则B、系统性原则 C、责权对等原则D、控制性原则
6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（ ）
A、资产类会计科目B、共同类会计科目 C、成本类会计科目
7、在设计原始凭证时，重点是要（ ）
A、真实地记录经济业务的发生过程
B、充分地体现企业内部加强管理的要求
C、科学地建立凭证传递程序
D、合理地安排原始凭证的基本要素
8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（ ）
A、职责分工控制制度设计B、授权审批控制制度设计 C、货币资金核算控制制度设计
D、货币资金监督检查制度设计
9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（ ）
A、对无记名证券，不必登记于企业名下
B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任
C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户
D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券
10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（ ）
A、预算控制制度B、保密控制制度 C、会计核算控制制度D、授权批准制度
11、间接筹资的基本方式是（ ）
A、银行借款B、发行股票 C、发行债券D、商业信用
12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（ ）
A、直接分配法B、顺序分配法 C、交互分配法D、计划成本分配法
13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（ ）
A、不计算在产品成本法B、在产品按定额成本计价法 C、定额比例法
D、按年初数固定计算在产品成本法
14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（ ）
A、销售开票、发货、收款和记账分管
B、严格按合同发运商品，结算货款
C、定期进行账账、账实核对
D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（ ）
A、资产负债表B、利润表 C、现金流量表D、附注
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16、会计规范体系的基础内容是（ ）
A、会计法律B、会计行政法规 C、会计职业道德D、会计制度
17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（ ）
A、会计科目的设计B、会计报表的设计
C、会计机构和人员配备的设计D、会计凭证、会计账簿的设计
18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设（ ）
A、稽核岗位职责 B、资本基金核算岗位职责
C、资金调度与监督的岗位职责
D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责
l9、“无形资产”科目下，不可以设臵的二级科目是（ ）
A、商标权B、专利权 C、商誉D、非专利专有技术
20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（ ）
A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最高
C、货币资金的风险最大D、货币资金为任何单位所必需
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为（ ）
A、库存现金B、备用现金 C、银行存款D、其他货币资金
E、外币资金
22、工业企业的订货合同一般可以分为（ ）
A、周期订货合同B、定期订货合同
C、一次性订货合同D、短期订货合同 E、协议性订货合同
23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括（ ）
A、对外投资的决策与执行
B、对外投资计划的编制与审批
C、对外投资处臵的审批与执行
D、参与投资交易活动与有价证券的盘点
E、证券保管与投资交易的账务处理
24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括（ ）
A、没有实物形态B、属于货币性长期资产 C、为企业自用而非出售的资产
D、获利性具有不确定性 E、具有不可辨认性
25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为（ ）
A、总经理B、财务经理 C、财务顾问D、法律顾问 E、企业领导
26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（ ）
A、定额核算制度B、原始记录制度 C、材料物资的收发、领退、清查制度
D、建立完整的采购登记制度 E、企业内部计划价格制度
27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于（ ）
A、大量大批单步骤生产的产品
B、小批单件组织生产的产品
C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
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28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括（ ）
A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位
B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位
C、销售退回货物的验收、处臵与相关会计记录的岗位
D、销售业务经办与#5@p开具、管理的岗位
E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位
29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有（ ）
A、有助于财务报表使用者作出经济决策
B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况
C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益
D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息
E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息
30、反映企业成本费用的报表主要有（ ）
A、产品生产成本报表(按产品品种)B、产品生产成本报表(按成本项目)
C、主要产品单位成本报表D、制造费用明细表 E、管理费用分析表
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31、内部控制制度
内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
32、会计与财务分别设臵
会计与财务分别设臵是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设臵形式。(大中型企业）
33、盘点控制
通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。
34、成本会计制度
成本会计制度是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。
35、管理报表
管理报表即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36、简述会计制度设计的含义及意义。
会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
会计制度设计的意义在于（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。
37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？
答案要点：真实反映经济业务的基本情况； 要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求；
38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。
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答案要点：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。
按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。
除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据#5@p、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。
要求：
(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。
(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。
答案要点：
（1）该企业内部控制制度的评价
内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。 该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购#5@p等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。
（2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。
对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。
在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。
该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。
40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。
（1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程
由供货方将设备购买#5@p和提货单函寄设备部门。
设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。
分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记
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设备库存账，并通知财会付款。
由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
（2）采购、验收、付款业务流程控制要点
提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。
41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。 要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。
答案要点（1）成本计算方法
成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。
（2）成本计算流程
1.审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。
2.编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。
3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；
5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。
6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。
对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。 20xx年1月自考会计制度设计试题 课程代码:00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.会计制度按设计权限划分，可分为( )
A.企业会计制度和预算会计制度
B.小企业会计制度和企业会计制度
C.统一会计制度和企业内部会计制度
D.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
2.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于( )
A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度C.业务性会计制度 D.会计人员制度
3.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( )
A.会计法 B.会计制度 C.会计准则 D.会计基础工作规范
4.企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( )
A.会计核算形式设计
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B.财产核算及其管理制度设计
C.成本费用核算及其管理制度设计
D.提高企业经营管理水平设计
5.企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的( )
A.补充性设计 B.修正性设计 C.会计政策设计 D.会计估计设计
6.两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是( )
A.补充性设计 B.修正性设计 C.全面设计 D.局部设计
7.某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是( )
A.系统性原则 B.控制性原则 C.责权对等原则 D.适应性原则
8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是( )
A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师
B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师
C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师
D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师
9.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为( )
A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式
C.财会主管领导下的集中核算模式 D.总会计师领导下的分散核算模式
10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用( )
A.日记总账核算形式 B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式
11.数量金额式明细账的设计适用于( )
A.应收、应付类账户 B.存货类账户 C.费用类账户 D.收入类账户
12.下列各项中，不符合会计凭证内部控制要求的是( )
A.根据需要采用套写方式填制凭证
B.销货#5@p按顺序统一编号
C.会计凭证上可以没有业务经办人员的签名或盖章
D.建立会计凭证的复查和核对制度
13.库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于( )
A.授权审批控制制度设计 B.职责分工控制制度设计
C.核算控制制度设计 D.监督检查制度设计
14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于( )
A.职责分工与授权批准设计
B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计
D.付款控制设计
15.与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( )
A.预算控制制度 B.授权批准制度 C.会计核算控制制度 D.保密控制制度
16.对于改、扩建的固定资产，在改、扩建开始时，应将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的( )
A.未使用固定资产类 B.原固定资产类 C.改、扩建工程类 D.使用中固定资产类
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17.企业的股利发放，必须由( )
A.职工代表大会决定 B.财务经理决定 C.公司总经理决定 D.公司董事会决定
18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用( )
A.定额比例法 B.不计算在产品成本法 C.在产品按定额成本计价法
D.按年初数固定计算在产品成本法
19.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( )
A.销售人员 B.独立人员 C.销售业务主管 D.会计记账人员
20.与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是( )
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.会计制度设计的内容一般包含( )
A.会计组织系统 B.会计运行系统 C.会计信息系统 D.会计控制系统 E.会计法规系统
22.企业会计制度总体设计方案可分为( )
A.全面设计 B.局部设计 C.人工设计 D.电脑设计 E.ERP设计
23.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有( )
A.财会主管领导下的集中核算模式
B.总会计师领导下的集中核算模式
C.总会计师领导下的分散核算模式
D.会计部经理领导下的集中核算模式
E.会计部经理领导下的分散核算模式
24.企业会计账簿的设计原则有( )
A.合法性原则 B.完整性原则 C.控制性原则 D.真实性原则 E.效益性原则
25.出纳人员不得兼任的工作有( )
A.会计档案保管 B.收入登记 C.支出费用登记 D.债权债务登记
E.库存现金及银行存款日记账登记
26.商品储存指标有不同的口径，主要有( )
A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存”
C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存”
E.财会部门的“会计库存”
27.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位人员主要包括( )
A.对外投资的决策人员与执行人员
B.对外投资计划的编制人员与审批人员
C.对外投资处臵的审批人员与执行人员
D.参与投资交易的经办人员与会计核算人员
E.证券保管人员与投资交易的账务处理人员
28.无形资产内部会计控制制度设计的主要内容有( )
A.预算和审核控制制度的设计
B.权责分配和职责分工制度的设计
C.会计核算控制制度的设计
D.无形资产摊销控制制度的设计
E.保密控制制度的设计
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29.直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有( )
A.银行借款 B.融资租赁 C.发行债券 D.发行股票 E.商业信用
30.大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计的内部报表种类有( )
A.日常管理用报表的设计
B.财务状况分析表的设计
C.经营成果分析表的设计
D.成本费用报表的设计
E.所有者权益变动表的设计
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.预算会计制度
32.会计制度总体设计方式的会议设计
33.总会计师领导下的集中核算模式
34.会计科目表
35.货币资金增减变动情况表
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。
37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。
38.简述筹资业务会计制度设计的要求。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。
40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：
(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。
(2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 要求：
(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。
(2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。
41.某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。
要求：
(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?
(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。
20xx年1月自考会计制度设计部分真题试题答案
单选：31441 31231 23124 34124
多选：134 12 1245 1235 1234 135 12345 1345 345 1234
预算会计：是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。
会计科目表：根据会计科目的名称和编号和类别，所列示的会计科目体系总表。 设计方式：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计；
集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。
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37题无形资产业务会计制度设计的目标目标1）保证无形资产取得的合理性2）保证无形资产确认与计量的正确性3）保证无形资产的安全和完整4）保证摊销方法和处臵措施的合理性
38题筹资业务会计制度设计的目标
1.实行筹资业务的职责分工；
2.实行筹资业务预算和审批控制；
3.正确对筹资业务进行会计核算；4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。无形资产的含义 无形资产是指没有实物形态，但能被所有者占有、使用并带来经济效益的资产。
全国20xx年10月高等教育自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ ）
A.《会计法》
C.《中国注册会计师职业准则》 B.《会计基础工作规范》 D.《民间非营利组织会计制度》
2.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ ）
A.普遍适用性
C.技术性强 B.可操作性强 D.针对性强
3.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ ）
A.会计核算制度
C.会计监督制度 B.会计分析制度 D.会计人员制度
4.企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（ ）
A.会计核算形式设计
C.财产核算及其管理制度设计 B.提高企业经营管理水平设计 D.成本费用核算及其管理制度设计
5.企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（ ）
A.补充性设计
C.会计政策设计 B.修正性设计 D.会计估计设计
6.由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计 任务，这种设计方式称为（ ）
A.单独设计
C.共同设计 B.集体设计 D.会议设计
7.某企业集团的管理系统不只是控制总公司，而且控制子公司。由此它的会计组织机构通 常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司，此种会计组织机构设计安排所基于
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的原则是（ ）
A.控制性原则
C.责权对等原则 B.系统性原则 D.适应性原则
8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（ ）
A.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师
B.具有十年以上财务与会计管理经验的中级会计师
C.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师
D.具有十年以上财务与会计管理经验的高级会计师
9.以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计工作分工模式，称为（ ）
A.总会计师领导下的集中核算模式
C.总会计师领导下的分散核算模式 B.财会主管领导下的集中核算模式 D.会计部经理领导下的集中核算模式
10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小 的企业，会计核算形式的设计可采用（ ）
A.记账凭证核算形式
C.汇总记账凭证核算形式
11.多栏式明细账的设计适用于（ ）
A.应收类账户
C.成本类账户 B.存货类账户 D.应付类账户 B.科目汇总表核算形式 D.多栏式日记账核算形式
12.下列选项中，不符合会计凭证内部控制要求的是（ ） ．．．
A.收款收据、销货#5@p事后编号
B.根据需要采用套写方式填制凭证
C.建立会计凭证的复查和核对制度
D.会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章
13.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离，这种安排属于（ ）
A.授权审批控制制度设计
C.货币资金核算控制制度设计 B.职责分工控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计
14.建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确 规定，及时收回退货货款，这种安排属于（ ）
A.职责分工与授权批准设计
C.付款控制设计 B.采购与验收控制设计 D.授权制度与审核批准制度设计
15.后续计量时，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是（ ）
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A.交易性金融资产
C.可供出售金融资产 B.持有至到期投资 D.长期股权投资
16.企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效，这种设计主要是基于（ ）
A.预算控制
C.授权批准制度 B.权责分配制度 D.职责分工制度
17.间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式是（ ）
A.商业信用
C.发行债券 B.融资租赁 D.发行股票
18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用（ ）
A.定额比例法
C.在产品按定额成本计价法 B.不计算在产品成本法 D.按年初数固定计算在产品成本法
19.根据内部控制制度的岗位分离原则，一般可担任企业现销业务收款工作的是（ ）
A.销售人员
C.企业出纳 B.独立人员 D.会计记账人员
20.对内报表是由企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表，实务中不包括（ ） ．．．
A.企业收支情况表
C.所有者权益变动表 B.期间费用报表 D.货币资金增减变动表
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.内部控制的产生、发展过程可划分为（ ）
A.内部监督阶段
C.内部控制制度阶段
E.内部控制整体框架阶段
22.企业会计核算形式的设计，其内容一般包括（ ）
A.会计科目的设计
C.会计账簿的设计
E.账务处理程序的设计
23.财会主管领导下的集中核算模式，其岗位一般设置（ ）
第 26 页 B.会计凭证的设计 D.会计报表的设计 B.内部牵制阶段 D.内部控制结构阶段
A.财会主管
C.出纳员
E.材料核算员 B.会计员 D.成本核算员
24.为了保证会计核算形式的科学性和合理性，设计会计核算形式时应遵循的原则有（ ）
A.会计核算与经营管理相结合
B.分散监督性与实际情况相结合
C.集中统一性与实际情况相结合
D.合理性与合法性相结合
E.合理简化手续与保证会计信息质量相结合
25.货币资金业务会计制度设计的目标包括（ ）
A.保证货币资金的安全性和完整性
C.保证货币资金业务结算的及时性 B.保证货币资金的合规和合法性 D.保证货币资金业务结算的正确性
E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性
26.存货业务会计制度设计的目标包括（ ）
A.保证存货的安全
B.控制存货的流动
C.监督、落实存货的经营责任
D.提供真实、完整、有用的存货信息
E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益
27.下列选项中，可能划分为持有至到期投资的投资对象有（ ）
A.购入的股票
C.购入的股指期货
E.购入的基金
28.无形资产基础工作设计的主要内容有（ ）
A.无形资产构成条件
C.无形资产的计量
E.无形资产处置处理方法
29.直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（ ）
A.商业信用
C.发行债券
E.投入资本
第 27 页 B.发行股票 D.融资租赁 B.无形资产的分类 D.无形资产摊销处理方法 B.购入的国库券 D.购入的公司债券
30.对内会计报表的设计要求有（ ）
A.适应性
C.统一性
E.及时性
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.会计人员制度
32.修订性设计
33.控制性原则
34.多栏式总账
35.采购日报表
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36.简述货币资金业务会计制度设计的要求。
37.简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。
38.简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39.甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。
要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。
(2)说明各种凭证传递程序设计的要求。
40.乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。
要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。
41.丙公司是一家小型企业，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理，近来业务量逐年增多，拖欠货款的现象也较严重，最近公司新进了一批人员，准备充实该项业务的经办部门，但不知如何设置岗位和职责分工。
要求：(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。
(2)针对拖欠货款的现象日益严重，提出改进建议。
B.简明性 D.系统性
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全国20xx年1月自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后
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的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（ ）
A．会计法 B．企业会计准则
C．注册会计师职业准则 D．民间非营利组织会计制度
2．财政部门制定的会计制度，其特点是（ ）
A．适用面广
C．适用性强 B．适用面窄 D．针对性强
3．会计制度设计的科学性原则是指（ ）
A．真实性和合规性原则 B．针对性和适应性原则
C．系统性和合理性原则
A．成本管理制度设计 D．效益性和控制性原则 B．会计核算形式设计 4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（ ）
C．成本费用核算设计 D．财产核算管理制度设计
5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（ ）
A．修正性设计
C．会计政策设计 B．补充性设计 D．会计估计设计
6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（ ）
A．单独设计 B．集体设计
C．共同设计 D．会议设计
7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（ ）
A．大型上市公司 B．大型中外合资企业
C．国有资产占控股地位的大型企业 D．大型外商独资企业
8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（ ）
A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师
B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师
C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师
D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师
9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（ ）
A．财会主管领导下的集中核算模式
C．总会计师领导下的分散核算模式 B．总会计师领导下的集中核算模式 D．会计部经理领导下的集中核算模式
10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（ ）
A．资产类会计科目 B．负债类会计科目
C．所有者权益类会计科目 D．共同类会计科目
11．科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（ ）
A．记账凭证核算形式 B．科目汇总表核算形式
C．汇总记账凭证核算形式 D．多栏式日记账核算形式
12．为总分类科目“应收账款”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（ ）
A．按总分类科目的核算对象设计
C．按总分类科目涉及的部门设计 B．按总分类科目核算的内容类别设计 D．按总分类科目来源或支出的用途设计
13．企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（ ）
A．职责分工控制制度设计 B．授权审批控制制度设计
C．货币资金核算控制制度设计 D．货币资金监督检查制度设计
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14．采购、验收人员与相关会计记录人员分离，这种安排属于（ ）
A．职责分工与授权批准设计 B．授权制度与审核批准制度设计
C．采购与验收控制设计 D．付款控制设计
15．金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（ ）
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资
C．可供出售金融资产 D．长期股权投资
16．企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入
（ ）
A．在建工程
C．制造费用 B．销售费用 D．管理费用
17．直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括 ．．．
（ ）
A．商业信用 B．发行股票
C．发行债券 D．融资租赁
18．单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（ ）
A．分批法 B．分步法
C．品种法
A．销售业务经办与坏账核销的岗位
B．销售业务经办与账款催收的签订岗位
C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位
D．销售业务经办与#5@p开具、管理的岗位
20．在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（ ）
A．主营业务收入 B．主营业务成本
C．资产减值损失 D．其他业务利润
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21．会计规范体系中，属于会计行政法规的内容有（ ）
A．会计法
C．总会计师条例 B．企业会计准则 D．会计基础工作规范 D．定额比例法 19．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（ ）
E．会计从业资格管理办法
22．根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划，具体可分为
（ ）
A．单独设计
C．全面设计 B．集体设计 D．局部设计
E．共同设计
23．总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（ ）
A．会计部 B．审计部
C．成本核算部 D．职工薪酬部
E．财务管理部
24．根据《企业会计准则》的规定，除了资产类、负债类、所有者权益类之外，总分类会计
科目的类别还有（ ）
第 33 页
A．损益类 B．成本类
C．共同类 D．费用类
E．收入类
25．货币资金业务不相容职务包括（ ）
A．库存现金支出审批与出纳 B．库存现金支出审批与支票保管
C．库存现金支出审批与记账
E．库存现金支出审批与会计主管 D．库存现金支出审批与成本核算
26．工业企业的订货合同一般可分为（ ）
A．循环订货合同 B．定量订货合同
C．定期订货合同
E．协议性订货合同
27．投资业务会计制度设计的目标主要有（ ）
A．防范投资风险
C．符合反馈要求 B．符合成本效益要求 D．保护投资资产的安全与完整 D．一次性订货合同
E．提供真实投资状况的财务信息
28．固定资产基础工作设计的主要内容有（ ）
A．固定资产的构成条件
C．固定资产的计价
E．固定资产修理费用的处理方法 B．固定资产的分类 D．固定资产折旧的处理方法
29．间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有
（ ）
A．商业信用 B．发行股票
C．发行债券 D．融资租赁
E．银行借款
30．在设计会计报表时，应遵循的原则有（ ）
A．完整性与系统性
C．统一性与灵活性 B．自主性与简明性 D．稳定性
E．简便易行，使会计信息迅速生成
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31．流程图法
32．全面设计
33．会计岗位责任制
34．共同类会计科目
35．银行借款报告单
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。
37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。
38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进
行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。
第 34 页
要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。
(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。
40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计
算半成品成本。
要求：
(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。
(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。
41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店
长兼任记账员。自20xx年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。
王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自20xx年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。
要求：
(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。
(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。
答案： 1-10CDCBA CCACA 11-15CDCAD 16-20BAADC
21CDE 22CD 23ABE 24ABC 25ABC 26BC
31.流程图法：业务流程图利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况。
32.全面设计：指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。
33.会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，QQ800007587并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
34.共同类会计科目：核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成 的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如清算资金往来。
35. 银行借款报告单是对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反映的报表
36.要点：1.开票人和收款人相分离，纯爱员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，出具收款收据。2.库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。3.定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。
37.固定资产：为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。2.QQ800007587保证固定资产确认已计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。3.保证固定资产的安全和完整。要自考答案加QQ800007587，维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。4.保证折旧方法和处理措施的合理性。
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38.职责分离制度的设计：1.筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批
之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。2.办理债券或者股票分析的人员
与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。3.会计核算人员与负责
收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分
离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会
计核算人员适当分离。5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
39.主要问题：1.仓库保管员并不是根据领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树的计划
和控制，可能导致缺贷损失。2.不能因为建立了存贷明细账忽略对存贷实行盘点，否则账实
不符，也可能出现弄错或舞弊行为。 修正性设计：1.仓库保管员只有经过被授权的责任人
批准过的领料单等有关凭证才能发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。2.由资
料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同组成盘点小组，定期对企业存贷实施盘点清查，
并将盘点结果与会计记录进行比较以确定是否相符。
40.1）品种法，即以产品品种为成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成
品成本的产品。 由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作 为
成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。 2）品种法
核算流程：1.根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材 料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。
2.各种要素费用中，基本生产车间发生的、、用于产品生产、由对应 成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费 用明细账”?辅助生产车间发
生的费用记入“辅助生产成本明细账”。企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细
账”。
3.将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。
4.将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表， 分配记入“基本生产成本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。
5.将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之 间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。
41.1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。2.王某从销售款中直接取走现金，擅
自坐支现金。3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。
2）合同发货制销售业务处理程序设计要点: 1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别
通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货
通知单开具销售#5@p，登记产品明细账。3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送
交销售部门，销售部门将其与销售#5@p一并送交会计部门。4.会计部门审核无误后，开具代
垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。
3）合同发货制销售业务流程控制点: 1.销售开票、发货、收款和记账分管。2.严格按合同发
运商品，结算贷款。3.定期进行账账、账实核对。
20xx年10月国际贸易理论与实务试题与答案
一．单项选择题
1. 世界出口总额总是（B）
A.小于世界进口总额 B.等于世界进口总额
C.大于世界进口总额 D.不是通常所指的国际贸易额
2.在国境内设置自由贸易区和出口加工区的国家，其国境（C）
A.等于关境 B.大于关境
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C.小于关境 D.是货物贸易统计的唯一标准
3.一定时期内一国出口贸易中各类货物的构成是（A）
A.对外货物贸易结构 B.国际货物贸易结构
C.出口商品结构 D.进口商品结构
4.下列商品中，主要通过拍卖方式交易的商品是（D）
A.谷物 B.原油
C.有色金属 D.茶叶
5.下列观点不符合绝对优势论的是（C）
A.国际分工的基础是各国存在的劳动生产率的绝对差别
B.如果一国在某种产品生产上具有比别国低的劳动生产率，那么该国在该种产品生产上就具有绝对劣势
C.劳动生产率差异的原因是历史条件和自然条件
D.各国应进口具有绝对优势的产品
6.世界贸易组织始终坚持的货物贸易的主要保护手段是（C）
A.进口许可证 B.进口配额
C.关税 D.技术性贸易措施
7.在贸易条约与协定中，通常适用的法律待遇条款是（A）
A.最惠国待遇条款 B.普惠制条款
C.选择性保障条款 D.授权条款
8.成员方之间完全废除关税与数量限制，建立统一对外关税，允许生产要素跨国界自由流动，商品、资本、服务、人员均可自由流动的区域经济一体化形式是（D）
A.优惠贸易安排 B.自由贸易区
C.关税同盟 D.共同市场
9.在商品倾销的做法中，以占领、垄断国外市场，获取高额利润为目的，其实施会严重地损害进口国家利益，并通常会招致“反倾销税”等措施地址的商品倾销方式是（B）
A.偶然性倾销 B.掠夺性倾销
C.长期性倾销 D.季节性倾销
10.根据《2010通则》，FOB术语下买卖双方风险划分的界限是（B）
A.装运港船舷 B.装运港船上
C.装运港码头 D.目的港船舱
11．根据《2010通则》，下列贸易术语中需要由买方办理出口通关手续并承担相应费用的是
（A）
A.EXW B.FAS
C.DAP D.DDP
12.按照国际贸易惯例，运输标志一般由（B）
A.买方决定 B.卖方决定
C.承运人决定 D.货运代理人决定
13.对于国际上没有公认的规格和等级的一些商品，如冷冻鱼、冻虾等，通常采用的品质表示方法是（A）
A.上好可销品质 B.良好平均品质
C.看货交易 D.凭产地名称买卖
14.轮船公司在提单上未作任何不良批注的提单是（A）
A．清洁提单 B.不清洁提单
C.不记名提单 D.已装船提单
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15.小件急需品和贵重货物，其有利的运输方式是（C）
A.海洋运输 B.铁路运输
C.航空运输 D.公路运输
16.根据我国《海洋货物运输保险条款》的规定，基本险的责任起讫采用（A）
A.仓至仓条款 B.门到门条款
C.港至港条款 D.地至地条款
17.付款人对远期汇票表示承担到期付款责任的行为是（C）
A.提示 B.出票
C.承兑 D.背书
18.具有双重付款保证的信用证是（D）
A.可转让信用证 B.可撤销信用证
C.对开信用证 D.保兑信用证
19.“离岸重量，到岸品质”多用于（C）
A.工业制成品交易的检验 B.机器设备交易的检验
C.大宗商品交易的检验 D.服装交易的检验
20，据《联合国货物销售合同公约》下列属于货物买卖合同标的的是（C）
A.供家庭使用而进行的购买 B.经拍卖方式进行的购买
C.以商业为目的，有形的动产销售 D.电力的买卖
21.在出口合同的履行中，制单结汇工作由（B）
A.国外买方进行 B.卖方进行
C.议付行进行 D.开证行进行
22.根据《联合国货物销售合同公约》的规定，收货人发现货物损坏，向卖方索赔的诉讼时效为（D）
A.3天 B.半年
C.1年 D.2年
23.由招标人物色几家客商直接进行合同谈判的招标方式是（B）
A.竞争性招标 B.谈判招标
C.两段招标 D.公开招标
24.政府通过网络发布采购清单，企业以电子化方式响应的电子商务是（D）
A.B2C B.B2B
C.B2G D.C2A
二．多项选择题
25.关于专门贸易体系，下列说法正确的有（AB）
A.专门贸易体系以货物通过国境作为统计进出口的标准
B.所有通过海关结关进入境内的货物计入进口贸易
C.所有离开本国国境的货物计入出口贸易
D.一国的货物出口包括进入经济特区，但没有离开国境的货物
E.我国的贸易统计采用专门贸易体系
26.某进出口贸易以CIF London 条件成交，合同中规定“买方需于9月底前将信用证开到，卖方需于10月份自中国港口装运，并保证载货船只不迟于12月10日抵达目的港。否则，买方有权取消合同，如货款已经收妥，则须退还买方。”下列关于该合同的说法中，正确的有（ACE）
A.该合同是真正意义上的CIF合同
B.该合同不是真正意义上的CIF合同
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C.该合同有效，应该按合同办理
D.该合同无效，应该按《2010通则》办理
E.该合同是买卖双方对惯例适用的修订，一旦签订就对双方具有约束力
27.某轮在航海途中船舱起火，该舱原载有文具、茶叶等物品，灭火后发现部分文具被烧毁，部分茶叶被水浸湿报废，则（AD）
A.烧毁的文具属于单独海损
B.烧毁的文具属于共同海损
C.浸湿的茶叶属于单独海损
D.浸湿的茶叶属于共同海损
E.烧毁的文具和浸湿的茶叶都属于共同海损
28.下列关于信用证的说法，正确的有（ABD）
A.它是一种银行信用 B.它是一种独立文件
C.它是一种商业信用 D.它是一种单据交易
E.它是一种实物买卖
29.下列关于仲裁特点的说法，正确的有（AB）
A.一载终局 B.当事人意思自治
C.公开性 D.快捷
E.费用昂贵
三.计算题
30.按《联合国国际贸易标准分类》（SITC），20xx年，我国0~4类商品的出口额分别为505亿美元，23亿美元，150亿美元，323亿美元和5.7亿美元；5~8类商品的出口额分别为1147亿美元，3196亿美元，9026亿美元和4586亿美元；第9类商品的出口额为23亿美元。请计算我国出口商品结构中制成品的比重。（计算结果保留到百分数整数位）
解：制成品= 1147 + 3196 + 9026 + 4586 = 17955
总量 =505+23+150+323+5.7+1147+3196+9026+4586+23
=18984.7
比重为 = 17955 = 95%
18984.7
31.20xx年，我国货物贸易出口额和进口额分别为15.8千亿美元和13.3千亿美元，计算20xx年我国货物贸易的差额。（计算结果单位以亿美元表示）
解： 15.8 — 13.3 = 2 .5
贸易顺差2.5千亿美元
32.我国A出口商向英国B进口商报某出口商品单价FOB上海每公吨600美元，B商要求改报CIF利物浦价格。如果单位运费每公吨12美元，单位保险费每公吨6美元，试计算在不影响净利润的前提下，我国A出口商应该如何报价？（请写出计算公式和过程）
解：CIF=FOB+运费+保险费
=600+12+6
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=618（每公吨）
33.一批出口货物CFR价格为2000美元，现客户来电要求按CIF价加10%投保一切险，如保险费率为1%，请计算保险费。（计算结果保留两位小数）
解：保险费=2000×（1+10%)*1%/1-(1+10%)*1%=22.24
四．简答题
34.简要回答当代区域经济一体化发展的特点。P142
回答：1、发展中国家经济一体化趋势加强，但是一体化进程缓慢
2、发达国家与发展中国家间的区域性经济一体化组织开始出现
3、区域性经济一体化突破了国土相邻的限制，出现跨洲、跨洋的区域性经济联合体，多数采取自由贸易区的形式
4、世界上多数国家都成为了不同形式的区域性经济一体化组织的成员，区域经济一体化组织成员交叉，身份重叠
5、区域性经济一体化组织迅猛发展与多边贸易体制职能强化并存。
35.简要回答汇付方式的特点。P257
回答：1、汇付是国际贸易中最早的结算方式，是其他各种结算方式的基础
2、汇付是一种商业信用的支付方式及银行只提供服务而不提供信用
3、汇付的应用面较广，适用于诸如寄售的货款归还、预付货款和定金、汇付佣金、代垫运费等贸易结算，还可以用于非贸易的结算，反是 外汇资金的转移都可以采用汇付的方式
36.简要回答合同的有效成立需具备的条件。P297
回答：1、合同当事人必须具有缔约能力
2、合同需有对价或约因
3、合同的标的必须合法
4、合同必须符合法律规定的形式
5、合同当事人的意思表示必须真实
37.简要回答进料加工与来料加工的异同。P333
回答：进料加工与来料加工有相似之处即都是两头在外的加工贸易方式但是两者又有明显的不同
不同处为：1、从经济效益来看在来料加工业务经济效益相对较低，而在进料加工业务透明度较高便于加工方谋求更大的经济利益
2、从风险来看在来料加工业务不承担商业风险只收取工交费，而进料加工业务加工方是赚取从原料到成品的附加价值因此在规模较小的企业中难以开展此项业务
3、从双方关系来看来料加工业只获得一部分劳动报酬，而进料加工方可以赚取原材料到成品的差价，因此创汇率较高
4、从所有权来看，原料的供应者即是成品的接受者，而后者原料供应者与成品购买者之间没有必然的联系。
五、论述题
38.试述二战后至20世纪70年代中期发达国家对外贸易的自由化趋势。P76
贸易自由化的表现
一、大幅度削减关税
1、在关税与贸易总协定缔约方范围内大幅降低关税欧洲共同体的关税同盟
2、对内取消关税，对外谈判达成关税减让。
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3、普遍优惠制的实施
二、降低或撤消非关税壁垒
贸易自由化的主要特点
1、美国成为战后贸易自由化的积极推行者
2、各国经济的恢复与发展为贸易自由化建立了物质基础。
3、战后贸易自由化是在国家垄断资本主义日益加强的条件下发展起来的，带有浓重的政府干预色彩。
4、各种区域性贸易集团、关税与贸易总协定的建立都是以贸易自由化为宗旨的
六、案例分析题
39.我国对外出口1000公吨大豆，国外开来信用证规定不允许分批装运，装运港为天津新港。我出口方在规定期限内分别在大连、新港各装500公吨于同一航次的同一船上，提单也注明了不同的装运地和不同的装船日期。
我方是否违约？银行是否有权拒付？
答：没有违约
表明经由同一运输工具并经由同次航程运输的数套运输单据在提交时，只要显示同样的目的地，不视为部分发运，不构成违约，银行无权拒付。
40.某进出口公司从某雨伞生产商处获得报价单后向其美国客户报价成交。美国客户按合同约定开出信用证并强调一定要按合同约定的7月底之前装运。7月初，雨伞厂仓库发生火灾，成品、半成品和原料均被烧毁，无法交货。该进出口公司已发生不可抗力事件为由要求解除合同。美国客户不接受并提出索赔。
请分析美国客户的索赔是否合理并具体说明理由。
答：应认定该伞厂的火灾是否属于不可抗力事故（无法预见，无法预防，无法避免，无法控制）如实为不可抗力，应有中国国际贸易促进委员会出示相关注明文件，根据《联合国国际货物销售合同公约》可免除责任。
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