会计综合模拟实训指导书
第一部份 绪论
一、会计综合模拟实训（在本专业、本课程教学中）的作用与任务
会计综合模拟是会计、投资专业的一门实践性较强的专业课，其主要任务是使学生掌握会计核算业务的基本操作。以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练，培养学生的职业技能，增强学生的就业能力，为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基础。
二、会计综合模拟实训（的总体）目标与基本要求
（一）实训目的
会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上,比较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法。加强学生对会计基本理论、基本方法的应用和基本技能的训练。达到理论教学与会计实务的统一，全面培养学生的识证能力、制证能力、登帐能力和编制会计报表的实际操作能力。通过会计综合模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念，为学生毕业后参加财会工作，打下扎实的基础，同时培养学生会计操作的工作习惯和严谨、细致的工作作风。
（二）对教师的要求
会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。教师对整个实训过程要作具体指导，以便学生顺利完成实训任务。
（三）对学生的要求
对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。
1、道德要求
（1）会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规。
（2）会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理。
（3）学生在进行会计综合模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实训。
2、技术性要求
（1） 会计凭证、会计帐簿、会计报表项目的填制要准确、完整。
（2） 会计凭证、会计帐簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。
（3） 会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制（编制）要及时。
（4）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝（黑）墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔（除复写凭证外）。
（5）会计凭证、会计帐簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。
（6）会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。
三、会计综合模拟实训组织、场地、设备器材简介
假设某企业的生产经营情况，按实际工作的要求，采用企业实际应用的记账凭证、会计账簿和会计报表等账表，完成从建账、填制、审核记帐凭证、编制科目汇总表、登记账簿到编制会计报表等一系列会计核算操作。
参加实训的学生，应先行复习《会计基础》、《中级财务会计》和《成本会计》等课程。学习《企业会计准则》、《工业企业会计制度》，作好实训的理论准备。
参加实训的学生，准备齐全实训所需的证、帐、表、笔、算盘、计算器、印签、回形针、胶水等用品用具应作好实训需要的用品。
按教学计划会计综合模拟作为一门课程，在一学期内完成，周课时3节，参加实训的学生，要遵守纪律，认真操作，并利用一定的业余时间，进行操作，按时完成实训任务。
四、会计综合模拟实训内容和时间进程安排：
会计综合模拟实训内容系假定的宏伟工厂20XX年12月份全部经济业务，该企业设有一个基本生产车间，生产Ⅰ号、Ⅱ号产品；设有两个辅助生产车间，即动力车间和机修车间。生产类型为大量大批单步骤生产。
1、成本计算方法：采用品种法，完工产品与月末在产品费用分配采用约当产量法。
2、会计核算形式：采用科目汇总表核算形式。
3、辅助生间车间不设“制造费用”账户，辅助生产费用分配采用直接分配法。
4、收入、成本费用（或支出）转入“本年利润”的方式采用账结法。
5、所得税会计核算处理方法：采用“应付税款”法。
6、记账凭证采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种，记账凭证的编号，分为现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类，每类均从“1”号开始。
7、根据经济业务，填制或取得原始凭证后，方可序时编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。
8、具体操作方法，根据《会计基础工作规范》要求进行。
本实训课总课时为51学时。作为一门课程安排在一学期完成，周课时为3节，具体安排：
第二部份 实训指导操作
实训一 初始（准备）工作
一、相关知识简述
帐户是根据 会计科目开设在帐簿中的户头。在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录 经济业务，提供各种有用的会计信息。
每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。
在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额 式”等。
帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、 成本类帐户和损益类帐户五大类。
帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。
在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。
在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。明细帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。 若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。
在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设 帐户。
试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。试算全部帐户的借贷余额是否平衡。由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。
二、实训目的
开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开设新账簿、进行试算平衡的操作。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料
1、账户余额表
2、原材料明细账余额资料
原 材 料 明 细 账
3、物资采购明细账借方额资料
物 资 采 购 明 细 账
4、存商品明细账余额资料
库 存 商 品 明 细 账 资 料
注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。
5、 生产成本明细账资料
6、其他
①本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。
②该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。
③材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。
④所有的运杂费均不考虑税金。
四、实训要求
帐户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户。
在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。帐户有两个基本属性：一是决定帐户性质的属性，即帐户反映的经济内容；二是决定帐户使用方法的属性，即帐户的用途和结构。在帐户运用时，应首先考虑该帐户的经济内容，也就是说该帐户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?其次，要注意该帐户的用途和结构，也就是该帐户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方?
在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。帐户的左方为借方，右方为贷方。登记的方法是：资产、成本和费用类帐户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加数，借方记减少数或转销数。
帐簿启用时，应填制“帐簿启用登记表”。
五、实训步骤
（一）介绍内容，确定考核要求；做好账簿、凭证准备；
（二）根据账户期初余额开设新账页，并对期初余额进行试算平衡；
1、根据总分类账期初余额开设总分类账
2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账
3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。
（三）介绍记账凭证的编制方法。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训二 上旬经济业务的账务处理（一）
一、相关知识简述
原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇帐的原始依据。
一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行帐务处理。因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。
原始凭证按其来源不同 ，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是，每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：
(一)原始凭证的名称。
(二)原始凭证的填制日期和编号。
(三)填制和接受凭证的单位名称。
(四)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。
(五)填制凭证的单位及有关人员签章。
在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。
原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿依据的会计凭证。
在会计实务中，填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言，以便于记帐、算帐、查帐和原始凭证的保管。填制记帐凭证是会计循环的起始环节。
记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关系，又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。
付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。
转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。它根据有关转帐业务的原始凭证填制。
各种记帐凭证都应该具备下列基本要素：
（一）记帐凭证的名称；
（二）记帐凭证的日期和编号；
（三）经济业务内容摘要；
（四）应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额；
（五）所附原始凭证的张数；
（六）制证、审核、记帐等有关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。
记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。对记帐凭证必须经过认真复核后，才能据以记帐。
二、实训目的
明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月上旬发生的经济业务：（相关原始凭证略）
1、1日，冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价（计划成本）。要求：填制收料单（红字收料单号码1211）。
2、1日，以汇总（信汇）结算方式向围城公司预付货款50000元，要求：填制银行信汇凭证。围城公司开户银行：洪湖市丰口办事处，账号：102432
3、2日，向江城公司购入的甲材料5000千克，乙材料5000千克，如数验收入库承付总价款22730元（详见凭单）。要求：填制收料单。
4、2日，业务科预借备用金1000元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。
5、2日，11月23日委托银行收取的销售Ⅰ号产品的价款44640元已收入账。
6、3日，上月向围城公司购入的丙材料，已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克，实收数1400千克，实际成本23100元。要求：填制收料单。
7、4日，向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款25740元，价款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。要求：填制商业承兑汇票。江城公司开户银行：黄河办事处，账号：337876，合同号码：941401号。
8、5日，上月向省石油公司购入的汽油，已收到并验收入库。汽油来料数2吨，实收数2吨，计划成本3000元。要求：填制收料单。
9、5日，向A公司出售Ⅰ号产品800件，Ⅱ号产品200件，总价款53820元。收到转账支票，并经银行收讫盖章。
10、5日，与南方公司达成投资协议，企业向南方公司投资生产设备一台，人民币10万元。按协议发出生产设备，采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书，南方公司开户银行：江城办事处，账号：197758。
11、6日，以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。
12、7日，向B公司出售Ⅰ号产品1400件，Ⅱ号产品2700件，总价款281151元；收到B公司交来金额285000元，背书转让的银行汇票一张，多余数3849元，当即开出转账支票退还。要求：签发退还余额的转账支票。B公司开户银行：高新区办事处。
13、7日，仓库一栋，不能继续使用，申请报废，经审批同意报废。
14、8日，长安区新华街道开来收据，要求支付描图费88元，当即以现金支付。
15、8日，勤丰电器厂开来收据，收取企业包装物的押金500元，开出转账支票付讫，勤丰电器厂开户银行：新城办事处。账号：020178
16、8日，新建服务队开来发票，要求支付机修车间房屋小修费用200元，以现金付给。
17、8日，收到兴利机械厂开来转账支票一张，金额860元，系仓库报废残值收入。要求：出具收款收据。
18、8日，上月向江城公司购入的其他材料，收到并验收入库，总价4400元，运杂费100元，合计4500元，该批其他材料计划成本4500元。要求：填制收料单。
19、9日，向金城公司购入甲材料和丙材料一批，发票账单收到，材料也已验收入库，承付全部价款。要求：填制收料单。
20、9日，市电视台开来收据，要求支付广告费20000元，开具转账支票付给，市电视台开户银行：新街办事处，账号：008319
21、9日，本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元，现发行完毕，收到省证券公司划入的债券款110万元。要求：开具收款收据。
22、10日，收到 省证券公司开来的收款收据，要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元，签发转账支票付给。省证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117。
23、10日，以现金支付职工冯强培训费500元。
24、10日，向光华工厂出售丙材料200千克，材料发出，开具转账支票支付代垫运杂费200元，开出发票并向银行办妥托收手续（委托收款方式）。要求：填开凭证，签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行：江新办事处，账号：086857；光华工厂开户银行：河丰办事处，账号：032178。
25、10日，新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用，签发转账支票支付安装工程费6000元，并结转固定资产，新华安装工程队开户银行：洪山区办事处，账号：012568
26、10日，以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元，要求：填具信汇结算凭证，上海外贸公司开户银行：虹口区办事处，账号：013608
27、10日，签发转账支票，向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行：洪山区办事处，账号：008789
四、实训要求
熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制记账凭证。
记帐凭证填制方法及要求，按其填制程序分述如下：
（1）确定采用何种记帐凭证。
应确定采用哪种格式的记帐凭证，若选择采用专用凭证，在接到原始凭证填制记帐凭证时，还要具体确定填制收、付、转哪一种专用凭证，若为收款业务应填制收款凭证，若为付款业务应填制付款凭证，若为转帐业务应填制转帐凭证。
（2）必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。
记帐凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制，也可以把若干张同类经 济业务的原始凭证进行汇总，根据汇总表填制。对于调整、结帐、会计记录倒户以及更正错 帐，一般没有原始凭证，但填制记帐凭证时要作较为具体的说明或附有自制的计算单。
（3）填写记帐凭证的日期。
填写日期一般是会计人员填制记帐凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填制经济业务发生的日期或月末日期。因此，它可以与所依据的原始凭证日期一致，也可能不一致。一般来说，记帐凭证的填写日期具体要求是：报销差旅费填写报销当日日期；现金收付填写收付日期；银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日期，但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远，或当日收到上月银行收款凭证，则应按财会部门实际办理转帐业务的日期填写；银行付款业务，应填写财会部门开出付款单据或承付的日期；属于计提费用、分配利润等转帐业务应填写当月最末日期。
（4）填写记帐凭证的编号。
记帐凭证编号必须连续，不得跳号、重号。当月记帐凭证的编号，可以在填制当日填写，也可以在月末或装订记帐凭证时填写。在具体编号时，分别现金收入、现金付出、银行存款收 入、银行存款付出和转帐业务五类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第×字、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。
（5）填好摘要。
摘要一栏，是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式，应因事而异，详略不同。填写的基本要求是真实准确，简明扼要。其中：收付款业务要写明收付款对象及款项内容，使用支票的，应填写支票号码；购买物资业务要写明供货方及主要品种、数量；债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间；溢缺事项应写明发生部门、原因及责任人；对于冲销或补充等更正差错事项，应写明“注销×月×日×号凭证”或“订正×月×日×号凭证”字样；若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭证而其只能附在一张之后，则应分别写明“本记帐凭证附件包括×号记帐凭证业务”或“原始凭证附在×号记帐凭证后 面”等字样。
（6）准确填写帐户名称并正确反映借贷方向。
帐户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“..”符号代表。要写明必要的二级科目及明细科目，以便登记明细帐。帐户的借贷方向要正确，或以帐户体现出来，或以金额体现出来。填写帐户名称时先写借项，后写贷项。不能把不同内容、不同类型的业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上；也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。原则上一笔经济业务编制一张记帐凭证。
（7）金额栏数字的填写。
记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格宽的二分之一，并平行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行。金额数字要写到分位，角分位没数字也要填上“00”，角分位的数字或零，要与元位的数字平行，不得上下错开。要在金额合计行填写合计金额，并在前面写上“￥”符号。不是合计金额，则不填写货币符号 。填写金额(包括文字)不得跳行，对多余空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额 栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意两端都不能划到金额数字的行次上。
（8）所附原始凭证张数的计算和填写。
记帐凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原始凭证或原始凭证汇总表所附的单据，只作为附件的附件处理。如差旅费、市内交通费、医药费等单据，因数量多，可粘在一张表上，作为一张原始凭证附件，但该表上同样要注明原始单据的张数。另一种方法是以所附原始凭证的自然张数为准，有一张算一张。
（9）记帐凭证的签章。
记帐凭证填制完成后，要由有关人员签名或盖章，以示负责。签名时要写姓名全称，不得任意简化，以免混淆。一般程序时，填制人员填毕后先签章，再由稽核人员审核后签章，之后由会计主管人员复核后签章，最后记帐人员在据以记帐后签章。另外，收付款凭证，还必须由出纳人员签章，表明其是否对该项款项进行了收付。
五、实训步骤
1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
2、审核记账凭证。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训三 上旬经济业务的账务处理（二）
一、相关知识简述
会计帐簿是以会计凭证为依据，序时地、分类地记载企业、单位全部经济业务的簿籍。它由若干张具有专门格式，并以一定形式相互联结在一起的帐页所组成。
在会计实务中，设置和登记会计帐簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理，帐簿记录 储备着大量经济信息，是编制会计报表的依据。登记帐簿是会计循环的中心环节。
帐簿按其用途可以分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。
序时帐簿，亦称日记帐，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。
分类帐簿，简称分类帐，是用来分类登记经济业务的帐簿。根据其详细程度不同又可分为总分类帐簿和 明细分类帐簿。总分类帐簿，简称总帐，是根据一级会计科目设户，反映经济业务总括情况的帐簿。明细分类帐簿，简称明细帐，是根据二级科目或明细科目设户，反映经济业务详细情况的帐簿。
查帐簿，亦称辅助帐，是对某些在总帐或明细帐未能记或 记载不全的事项进行补充登 记的帐簿。
帐簿按其外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿。
订本式帐簿是在启用前就把许多已编印页码的帐页固定装订在一起的帐簿。其优点是能避免帐页散失和防止抽换，比较安全。缺点是不便调整各帐户页数，也不利于分工记帐。
活页式帐簿是由若干零散的帐页组成的帐簿。其优点是可根据实际需要随时增减帐页，便于分工记帐。缺点是帐页容易散失或被抽换，不太安全。
卡片式帐簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的帐簿。其优缺点与活页式帐簿相同。
登记帐簿应遵守规定的书写要求，做到清晰、规范、及时、准确。总帐与明细帐应采用平行登记方法。要定期对帐、结帐、更正错帐，保证记帐质量。
更正错帐的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。
二、实训目的
熟悉企业上旬经济业务的账务处理，继续编制记账凭证、凭证审核，登记明细账。明确帐簿的种类和基本结构，熟悉登记帐簿的一般要求， 掌握会计帐簿登记的基本操作技能。
三、实训资料（同实训二实训资料）
四、实训要求
1、记帐凭证复核。
对记帐凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核，除按对原始凭证的审核要求外，还包括以下方面的审核：
（1）记帐凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证的内容相符合。
（2）应借、应贷的会计科目和金额是否正确无误。
（3）凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员是否都已签名或盖章。
（4）在审核过程中，如果发现记帐凭证有错误，应查明原因，及时更正。
2、登记明细账
现金日记帐和银行存款日记帐，应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔顺序登记。每日终了，计算出余额。
明细帐的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业务内容、业务量大小和经营管理上的 要求而定。一般来说，应根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔进行登记，也可以 逐日或定期汇总登记。
明细帐装订形式一般应采用活页式或卡片式，其帐页格式可根据需要分别采用“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”和“平行式”等。
登记会计帐簿的具体规则和要求如下：
（1）要根据审核无误的会计凭证记帐。登记时，要对准一级科目及明细科目，将会计凭证的日期、种类和编号、摘要、借贷金额和其他有关资料一一记入帐内，要求做到清晰准确一丝不苟，谨防串户、反向或看错写错数字。登毕后，要同时在记帐凭证上注明帐簿页数，或 注明已经登记的符号“√”，以免重记、漏记。并且要在记帐凭证上签名或盖章，以示负责。
（2）记帐时，必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。帐簿记录发生错误， 不准涂改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹，必须按规定方法更正。红色墨水只能在下列 情况下使用：
①按照红字冲帐的记帐规则，冲销错误记录；
②在只设借方栏的多栏式帐页中，登记贷方发生额；
③在帐户的余额栏前，如未印明余额的方向(借或贷)，在余额栏内登记负数余额； ④结帐划线或按规定用红字登记的其他记录。
（3）记帐时，文字和数字都不能顶格书写，摘要的文字要紧靠左边和底线书写，阿拉伯数字要在相应栏次并紧靠底线书写，数字的高度约占格宽的二分之一或三分之二，除“6”可以 略高，“7”和“9”可以略微下延以外，其余数字不得越格，且向右倾斜45度至60度中间。
（4）记帐时，不得跳行、隔页，应按规定的页次逐行、逐页顺序连续登记。如不慎出现跳行、隔页时，应将空行用斜线注销或用“此行空白”字样注销；将空页用“×”符号注销或用“此页空白”字样注销；并在空行中间或空页的“×”符号交叉点处盖章负责。对订本式帐簿不得任意撕毁，对活页式帐簿也不得任意抽换帐页。
（5）帐页记满时，应办理转页手续。每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页的借贷方发生额和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页” 和“承前页”字样。对不需加计发生额的帐户，可只把每页末的余额转入次页第一行余额栏 内，并在摘要栏内注明“承前页”即可。具体办法是：第一，需要结计本月发生额的帐户， 结计“过次页”的本页合计数应为本月初至本页末止的发生额合计数；第二，不需要结计本 月发生额但需要结计全年累计数的帐户，结计“过次页”的本页合计数应为自年初至本页末 止的累计数；第三，对某些既不需结计当月发生额又不需要结计全年累计发生额的帐户，可 以将每页末余额直接结转次页，但为了验证月末余额的计算是否正确，可以用铅笔结出每页 的发生额，这个合计数不占正式空格，写在底线下边。
（6）有借、贷、余额栏的帐户，应按规定时间结出余额，并按余额的实际情况在“借或贷” 栏内写明“借”或“贷”字样；如果该帐户已结平，无余额，则应在“借或贷”栏内写上“ 平”字，并在余额栏“元”字栏内写“0”或“Q”符号。
（7）登记银行存款日记帐时，除了年、月、日、摘要、凭证号码之外，还须在特定栏内注明原始凭证的种类和号码，以满足与银行对帐的要求。如“现支××号”、“信汇××号”和 “转支××号”等。
（8）为了防止在帐簿记录中更正错误引起连锁反映，即一个数字改动了，与之有关的其他数字都要随之改动，除月末和转页这两种情况外，其他时候登记帐簿，可以暂不用墨水结计 余额，若需随时了解余额，可用铅笔临时登记余额栏数字，待核实无误后，再用钢笔补填。
五、实训步骤
1、审核上旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；
2、审核记账凭证；
3、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训四 上旬经济业务的账务处理（三）
一、相关知识简述
记帐凭证的汇总是指根据一定时期的记帐凭证编制科目汇总表或汇总记帐凭证。它一般定期
进行。其目的是为了减少记帐工作量。
科目汇总表，也称记帐凭证汇总表。它是根据一定时期的记帐凭证，按照相同科目归类加计金额，并试算平衡，据以登记总帐的一种记帐凭证。科目汇总表的格式可根据需要自行设计，表格上不反映帐户的对应关系。
科目汇总表可以逐日或定期汇总编制。汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种。全部汇总是将一定时期内的记帐凭证，全部汇总到一张科目汇总表上。分类汇总是将一定时期的收 款凭证、付款凭证和转帐凭证分类汇总，分别编制收款、付款和转帐三种汇总表，或分别编 制现收、现付、银收、银付和转帐五种汇总表。
二、实训目的
熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制科目汇总表、登记总账，试算平衡。
三、实训资料（同实训二实训资料）
四、实训要求
总帐由会计人员登记，其登记的依据取决于所采用的会计核算形式。采用科目汇总表会计核算形式的，根据科目汇总表登记。
科目汇总表的编制方法如下：
（1）科目汇总表的日期除按日汇总外，应写期间数，如×年×月×日至×日。编号一般按年填写顺序号。会计科目名称排列应与总帐顺序保持一致，以方便记帐。
（2）把汇总期间记帐凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加，并填入汇总表中各该会计科目的同一方向栏内。
（3）将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后，应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填入表中最末行合计栏内。
（4）注明本科目汇总表所汇总的记帐凭证的起讫号数。
（5）制证、复核、会计主管、记帐等人员履行职责后应分别签章。
总帐装订形式一般应选用订本式，其帐页格式应采用“三栏式”。
登记会计帐簿的具体规则和要求见实训三。
五、实训步骤
1、根据记账凭证编制上旬科目汇总表，并据此登记总账；
2、进行总账和明细账的试算平衡。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训五 中旬经济业务的账务处理（一）
一、相关知识简述
同实训二
二、实训目的
明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月中旬发生的经济业务：（相关原始凭证略）
28、11日，生产技术组周明去外地参加生产技术会，预借差旅费700元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。
29、11日，发出甲材料2000千克，其他材料一批，委托新星工厂进行加工，签发转账支票支付运费160元，承运单位：大通汽车运输公司，开户银行：江新办事处，账号：006768
30、12日，向围城公司购入甲材料2500千克，丙材料3500千克，总价款65227.50元，代垫运杂费2850元。12月1日已预付50000元，上月欠围城公司2000元（“预付账款”账户贷方余额），结算差额19877.50元如数承付。要求：填制收料单。
31、12日，向西南公司发售Ⅰ号产品920件，Ⅱ号产品2100件，签发转账支票支付储运公司代垫运杂费2247.90元（储运公司开户银行：江新办事处，账号：005857）货款及代垫运杂费采用托收承付方式结算。要求：填写托收承付结算凭证，西南公司开户银行：山城办事处，账号：446978
32、12日，B公司承兑的一张商业汇票到期如数收到票据款19300元。
33、12日，向省证券公司购入同日发行的二年期公司债券50000元，支付手续费250元，签发转账支票付给，证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117
34、13日，总务科实行定额备用金制度，报销管理费用支出480元，补足备用金定额。
35、13日，医务室向市医疗公司购买药品及器械，货款及增值税3486.60元，签发转账支票付给，市医药公司开户银行：城西办事处，账号：010558
36、14日，以现金购买印花税票150元。
37、14日，江军、李超群出差回厂，报销差旅费1578元，前预借差旅费1250元，差额以现金补给。
38、14日，根据“工资结算汇总表”，按“实发工资”数签发现金支票提取现金，备发工资。
39、14日，签发现金支票，从银行取现金6600元，备发退休金。
40、14日，以现金发放本月职工工资47380.56元，退休金6600元。
41、14日，发放工资、结转本月代垫款，水电费411元，家属医药费244元；结转代扣款：工会费112元，失业保险金734元。
42、15日，以现金支付工会代扣工会费112元、签发现金支票支付代扣失业保险金734元。
43、15日，向市机电公司出售甲材料1500千克、计价款6054.75元，收到市机电公司交来的转账支票一张。
44、16日，以银行汇票支付委托加工费及增值税3416.40元。要求：填写银行汇票委托书。新星工厂开户银行：浙原办事处，账号：0113598
45、16日，签发转账支票支付大通汽车运输公司委托加工材料运杂费200元。大通汽车运输公司开户银行：江新办事处，账号：006768
46、16日，委托新星工厂加工的原材料已收到并验收入库。
47、16日，收到市人民医院医药费结算单，共计1462元，其中，职工家属医院药费400元的50%自理的部分列为代垫款。医药费总数签发转账支票付给。市人民医院开户行：城西办事处，账号：0113468
48、17日，将A公司签发的银行承兑汇票，向银行申请贴现，票面年利率贴现年利率10%，已收到贴现款。
49、17日，签发转账支票向长丰建安公司支付车间扩建工程承包款150000元。长丰建安公司开户银行：城南办事处，账号：0212588
50、17日，向C公司销售Ⅰ产品500件，价款23692.5元。签发转账支票支付代垫运杂费720元（城南运输公司开户银行：沪新办事处，账号：002589）。价款及代垫运杂费，采用托收承付结算方式结算。要求：填制托收承付凭证。C公司开户银行：新河办事处，账号：325971
51、18日，出租办公用房5间，结转租出固定资产。
52、18日，出租办公用房5间的当月租金2500元，收到科龙公司交来的转账支票一张，要求：开具收款收据。
53、18日，向B公司出售Ⅰ号产品1500件，Ⅱ号产品584件，价款总计117540.54元。收到B公司签发并经银行承兑的商业汇票一张。
54、19日，向四明公司租入车间生产用设备一台，原值90000元，租赁三年，年租金9600元，签发转账支票支付一年租金。四明公司开户银行：城西办事处，账号：050081（摊销暂不考虑）。
55、19日，签发转账支票支付申请自创专利权注册登记及律师公证费3000元。专利局开户银行：城南办事处，账号：021367
56、20日，出售闲置机器设备一台，收到长江工厂签发的转账支票一张，价款38000元。要求：出具收款收据。
57、20日，接受四明工厂现金捐赠1000000元。
58、20日，签发现金支票提取现金1000元备用。
59、20日，以现金支付来客招待费500元。
60、20日，向新华机械厂转让技术使用权，收到转让技术使用权收入5000元，收到信汇凭证一张，要求：填制收款收据。
四、实训要求
同实训二
五、实训步骤
1、审核中旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
2、审核记账凭证。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训六 中旬经济业务的账务处理（二）
一、相关知识简述
同实训三
二、实训目的
熟悉企业中旬经济业务的账务处理，继续编制记账凭证、凭证审核，登记明细账。明确帐簿的种类和基本结构，熟悉登记帐簿的一般要求， 掌握会计帐簿登记的基本操作技能。
三、实训资料
同实训五实训资料
四、实训要求
同实训三
五、实训步骤
1、审核中旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；
2、审核记账凭证；
3、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训七 中旬经济业务的账务处理（三）
一、相关知识简述
同实训四
二、实训目的
熟悉企业中旬经济业务的账务处理，编制科目汇总表、登记总账，试算平衡。
三、实训资料
同实训五实训资料
四、实训要求
同实训四
五、实训步骤
1、根据记账凭证编制中旬科目汇总表，并据此登记总账；
2、进行总账和明细账的试算平衡。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训八 下旬经济业务的账务处理（一）
一、相关知识简述
同实训二
二、实训目的
明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月下旬发生的经济业务：（相关原始凭证略）
61、21日，以现金支付职工孙平生活困难补助200元。
62、21日，12日发售给西南公司的产品，Ⅰ号产品多发100件，Ⅱ号产品少发100件，产品不补发，差价、增值税额及应负担的运费（列营业费用）对方拒付，予以结转，其余价款对方已承付并划入银行存款户。
63、21日，周明、江群出差回来，报销差旅费、并结清预借款。
64、22日，收到市商业公司交来的转账支票一张，系付仓库租金3000元，开具收款收据。
65、22日，收到市电力局电费结算单和银行付款通知，结付上月电费。
66、22日，签发银行汇票委托书，向广东佛山南科公司汇出购料款10000元整，要求：填制银行汇票委托书，南科公司开户银行：新丰办事处，账号：06947。
67、23日，收到市自来水公司水费结算单，结付上月水费和本月排水设施使用费。
68、23日，总务科核报管理费用支出456元，补足备用金定额。
69、24日，购入甲、乙材料各4000千克，材料如数验收入库，价款及税金总额18234元如实承付。要求：编制材料入库单。
70、24日，计提本月固定资产折旧。
71、24日，计提本月出租固定资产的折旧。
72、24日，收到未领取的短期股票投资现金股利8000元，存入银行。
73、25日，嘉中公司欠本单位的货款600元，上年已确认为坏账核销，现该单位已将款项汇入（信汇）银行存款户。
74、25日，按工资总额计提本月工会经费和职工教育经费。
75、25日，C公司上月欠本单位货款18400元已收回并存入银行。
76、26日，向市五金公司购入手电钻、砂轮机（低值易耗品）总价款442.26元，签发转账支票支付，手电钻和砂轮机的单位计划成本分别为160元和214元，物品验收入库。要求：签发转账支票；填制收料单。
77、26日，收到环保监理站收款收据一张，要求支付排污费6000元，签发转账支票付给。环保监理站开户银行：新街办事处，账号：084675
78、27日，清查盘点材料，发现甲材料盘盈100公斤，乙材料盘亏500公斤，上报待处理（按上月实际材料成本差异率2.44%计算转账）。
79、27日，清查盘点固定资产，盘盈车床一台，上报待处理。
80、28日，业务科报销业务招待费794元，补足其备用金定额。
81、28日，向江城公司购入甲材料3000公斤，乙材料3000公斤，货款、增值税额及代垫运杂费共13261.5元。采用为期6个月的银行承兑汇票结算，以现金支付银行承兑手续费53.04元，该项材料尚未验收入库。要求：签发银行承兑汇票。
82、29日，签发转账支票向信财租赁公司支付融资租入固定资产租赁费5000元，信财租赁公司开户银行：黄河办事处，账号：010593
83、29日，购入生产用设备一台，生产车间扩建工程（借款工程）用，验收入库待安装，价款及代垫运费当即承付（委托收款结算方式）。
84、30日，安审批意见转销财产盘盈、盘亏净损益。
85、30日，28日已收到单证的向江城公司购入甲材料、乙材料各3000公斤，收到并如数验收入库，要求编制收料单。
86、31日，接银行通知，本季短期借款利息13500元已划付，10月、11月已预提9500元，结转本月应计利息支出。
87、31日，计提本年长期借款利息。
88、31日，接银行通知，本季银行存款利息1800元已划入存款户。
89、31日，经核准将无法支付给大兴公司的其他应付款800元转为资本公积。
90、31日，向A公司出售Ⅰ号产品和Ⅱ号产品各1000件，产品发票已开出，产品A公司尚未提取（提货制方式销售），货款也尚未汇到。
四、实训要求
同实训二
五、实训步骤
1、审核下旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
2、审核记账凭证。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训九 下旬经济业务的账务处理（二）
一、相关知识简述
同实训三
二、实训目的
熟悉企业下旬经济业务的账务处理，继续编制记账凭证、凭证审核，登记明细账。明确帐簿的种类和基本结构，熟悉登记帐簿的一般要求， 掌握会计帐簿登记的基本操作技能。
三、实训资料
同实训八实训资料
四、实训要求
同实训三
五、实训步骤
1、审核下旬经济业务原始凭证、根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；
2、审核记账凭证；
3、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十 下旬经济业务的账务处理（三）
一、相关知识简述
同实训四
二、实训目的
熟悉企业下旬经济业务的账务处理，编制科目汇总表、登记总账，试算平衡。
三、实训资料
同实训八实训资料
四、实训要求
同实训四
五、实训步骤
1、根据记账凭证编制下旬科目汇总表，并据此登记总账；
2、进行总账和明细账的试算平衡。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十一 期末调整业务的账务处理（一）
一、相关知识简述
同实训二、实训三
二、实训目的
掌握期末相关调整业务的账务处理，成本计算、期末结转、利润结转、利润分配等业务的账务处理、凭证审核、登记明细账。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月期末发生的经济业务：（相关原始凭证略）
91、31日，结计年末应补提（或冲销）的坏账准备。
92、31日，分配结转本月应摊的待摊费用。
93、31日，分配结转本月应摊的无形资产。
94、31日，根据计量仪表，计算并分配结转本月应付电费。
95、31日，根据计量仪表，计算并分配结转本月应付水费。
96、31日，按本月发放工资分配结转本月工资。
97、31日，按各类人员的工资总额计提本月应付福利费。
98、31日，生产中回收废料作价验收入库（按上月材料成本差异率2.44%计算转账）。
四、实训要求
同实训二、实训三
五、实训步骤
1、进行期末计算，结转处理；
2、编制期末业务记账凭证；
3、审核记账凭证；
4、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十二 期末调整业务的账务处理（二）
一、相关知识简述
同实训二、实训三
二、实训目的
掌握期末相关调整业务的账务处理，成本计算、期末结转、利润结转、利润分配等业务的账务处理、凭证审核、登记明细账。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月期末发生的经济业务：（相关原始凭证略）
99、31日，计算并结转本月验收入库的材料的成本差异。
100、31日，分配并结转本月领用材料和包装物发生的费用。
101、31日，结转本月领用及摊销低值易耗品价值。
102、31日，分配结转本月辅助生产费用。
四、实训要求
同实训二、实训三
五、实训步骤
1、进行期末计算，结转处理；
2、编制期末业务记账凭证；
3、审核记账凭证；
4、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十三 期末调整业务的账务处理（三）
一、相关知识简述
同实训二、实训三
二、实训目的
掌握期末相关调整业务的账务处理，成本计算、期末结转、利润结转、利润分配等业务的账务处理、凭证审核、登记明细账。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月期末发生的经济业务：（相关原始凭证略）
103、31日，分配结转本月制造费用。
104、31日，计算并结转本月完工入库产品成本。
105、31日，结转本月已售产品销售成本。
106、31日，向围城公司购入的甲材料2500千克，丙材料3500千克，已收到并验收入库，发票账单暂未收到，按计划成本暂估入账。
四、实训要求
同实训二、实训三
五、实训步骤
1、进行期末计算，结转处理；
2、编制期末业务记账凭证；
3、审核记账凭证；
4、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十四 期末调整业务的账务处理（四）
一、相关知识简述
同实训二、实训三
二、实训目的
掌握期末相关调整业务的账务处理，成本计算、期末结转、利润结转、利润分配等业务的账务处理、凭证审核、登记明细账。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月期末发生的经济业务：（相关原始凭证略）
107、31日，计算并结转本月应纳增值税、营业税（技术转让收入、租金收入均按5%计税）、城乡维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3.5%）同时结转现金捐赠应交的所得税。
108、31日，根据账簿资料结算本月及本年实现利润总额（1—11月实现利润见期初资料）：本年度企业无调整增加（或减少）和免税利润额：按税法规定企业购买国库券的利息（2100元）免征所得税。本年支出各项非公益性、救济性的捐赠和赞助18100元（列支在营业外支出），计算征税所得额，全年应纳所得税，年末实际应征（退）所得税，并编制企业所得税纳税申报表。（所得税税率33%，已纳税额为1—11月已结转的所得税）。
109、31日，将本月收入、成本费用、税金及附加、所得税等转入“本年利润”账户。
110、31日，计算结转年终的税后利润分配。
111、31日，年终结转本年利润额。
112、31日，年终结转本年已分配利润额。
四、实训要求
同实训二、实训三
五、实训步骤
1、进行期末计算，结转处理；
2、编制期末业务记账凭证；
3、审核记账凭证；
4、根据审核后的会计凭证登记明细账。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十五 期末调整业务的账务处理（五）
一、相关知识简述
同实训四
二、实训目的
掌握期末相关调整业务的账务处理，成本计算、期末结转、利润结转、利润分配等业务的账务处理，编制科目汇总表、登记总账，试算平衡。
三、实训资料
实训十一、十二、十三、十四实训资料
四、实训要求
同实训四
五、实训步骤
1、根据记账凭证编制月末结转业务科目汇总表，并据此登记总账；
2、进行总账和明细账的试算平衡。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十六 编制会计报表
一、相关知识简述
对帐包括帐证、帐帐和帐实核对。
结帐分为月结和年结。
会计报表是会计核算工作的总结。它是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定日期或一定期间的财务状况、经营成果和理财过程的报告文件。
在会计实务中，编制会计报表是对会计凭证和会计帐簿等日常核算资料所做的最后一步技术处理，会计报表所提供的会计信息，与凭证、帐簿相比更为集中、概括、系统，使用上更为方便。及时、准确地编制会计报表，是会计工作的重要内容之一，也是会计循环的最后环节。
主要会计报表，简称主表，它是反映经营活动基本指标的报表。主要包括资产负债表、利润表（或损益表）和现金流量表。
本模拟实训教材仅就资产负债表、利润表等对外报送的主要财务报表进行实训指导和模拟训练。
资产负债表是工商企业会计报表体系中的主要报表。它是以货币形式和规定格式总括反映企业在一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。每月末定期编报一次。
利润表（或损益表）是工商企业会计报表体系中的又一主要报表。它是以货币形式和规定格式总括反映企业在一定期间经营成果的会计报表。每月末定期编报一次。
会计报表编制的基本要求是真实可靠、内容完整、编报及时、指标一致。
二、实训目的
掌握期末结账，试算平衡，编制会计报表
三、实训资料
实训二、实训五、实训八、实训十一、实训十二、实训十三、实训十四实训资料
四、实训要求
（一）对帐的基本要求是：
①帐证核对相符。即各种帐簿记录要与有关的记帐凭证和原始凭证核对相符。
②帐帐核对相符。即各种帐簿之间有勾稽关系的记录要核对相符。如总分类帐户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数要核对相符；现金和银行存款日记帐期末余额要分别与现金和银行存款总帐的期末余额核对相符；总分类帐户期末余额要与其所属明细分类帐户期末余额核对相符；会计部门财产物资明细帐要与实物保管和使用部门有关财产物资明细帐的期末余额核对相符。
③帐实核对相符。即各财产物资明细帐的帐面余额与实存数额之间要核对相符。如现金日记帐每日余额应与实际库存现金数核对相符；银行存款日记帐的帐面余额与银行对帐单应每月核对相符；原材料等存货明细帐期末余额及固定资产帐面余额应与其实有数量核对相符；债权、债务明细帐余额应与有关单位核对相符。
（二）结帐的方法和要求：
①及时结帐。现金和银行存款日记帐、债权债务、材料、产品等明细帐应随登记入帐时间结出余额；总帐和其他明细帐可到月终时结出余额。现金和银行存款日记帐、产品(商品)帐、费用(不含多栏式)帐等应在每月记完最后一笔帐时，结出本月发生额的合计数；损益、利润等明细帐除应每月结计发生额合计数外，还应按月结出年初起至本月止的累计发生额；总分类帐应在年度终了结计出全部发生额合计数。不得为赶编报表而提前结帐，也不得先编报表， 后结帐。
②正确作出结帐标记。在会计实务中，结帐一般采用划线结帐的方法。结帐时，有些帐户不需要结算本期发生额，月末只需在最后一笔帐目记录的数字下端划一单红线即可。年终在最后一笔帐目记录的数字下端划双红线，并在摘要栏注明“结转下年”字样。
（三）编制会计报表应符合以下四个基本要求：
第一，数字要真实。会计报表的数字必须客观、真实，能够准确地反映企业单位的财务状况与经营成果。不应以估计数代替实际数，更不能弄虚作假，伪选报表数字。为了保证报表数字真实可靠，编制会计报表必须以核对无误的帐簿记录为依据。为此，在编制会计报表之前，必须做到两点：
其一，按期结帐。不得为赶编会计报表而提前结帐，也不得先编会计报表后结帐。在结帐之前，必须将本期发生的全部经济业务和转帐业务都登记入帐，然后，在此基础上，结清各个帐户的本期发生额和期末余额。
其二，认真对帐和财产清查。要认真核对帐目，保证帐证相符和帐帐相符。同时要清查盘点企业、单位的财产物资，并对应收、应付款项和银行存款、银行借款进行查询核对，以保证帐实相符。 在会计报表编制完成之后，还应检查帐簿记录与报表数字、报表与报表之间有关数字是否衔接一致，以确保会计报表数字的真实性。
第二，内容要完整。会计报表必须按照统一规定的报表种类、格式和内容进行编制。对规定编制的各种会计报表，都必须编报齐全，不得漏编漏报。对于应当填列的报表指标，无论是表内项目，还是补充资料，都必须填列齐全。报表的表首应当清晰明了，要清楚地标明企业、单位的确切名称、报表的标题以及日期或报表所辖时期。如系合并编制的会计报表，应在标题上予以说明。
第三，编报要及时。为了便于报表使用者及时、有效地利用会计报表资料，会计报表必须按照规定的期限和程序及时编制与报送。为此，企业、单位应当科学地组织好日常会计核算工作，认真做好记帐、算帐、对帐和按期结帐等工作。
第四，指标要一致。企业之间的报表指标，应当尽可能口径一致，以便于投资者比较不同的投资机会。同一个企业的各个会计期间，也应尽可能保持报表指标的连贯性和可比性，只有在客观情况发生变化，确有必要改变原有的原则、程序和方法时，才可以作出适当的变更。但是应当充分说明这种变化，以及变化的必要性与影响。
五、实训步骤
1、期末结账；
2、进行总账和明细账的试算平衡；
3、介绍会计报表编制方法；
（1）编制资产负债表；
（2）编制损益表。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
实训十七 装订凭证、账簿、报表
一、相关知识简述
会计档案是会计主体在会计活动中自然形成的，并按照一定的规律保存备查的会计信息载体，主要包括会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业资料。
会计档案是一种重要的经济档案。它是经济活动的历史记录，是检查各种经济责任的重要依据，是总结经营管理经验的重要史料。会计档案的整理和保管是会计工作的内容之一，是会计实务中的一项经常性工作。
整理是会计档案管理的重要环节。是保存、利用会计档案的前提。会计档案整理就是将会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计核算专业资料分门别类、规范装订、按序编号。
二、实训目的
明确会计档案的主要内容，熟悉《会计档案管理办法》的有关规定，掌握会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计专业资料的分类、编号、立卷或装订成册的基本操作技能。
三、实训资料
全部实训资料
四、实训要求
1、会计档案的整理
会计凭证整理要求做到分类有序、装订整齐牢固、归档规范。会计凭证整理应着重把握好分类、装订和归档三个主要环节。
（1）会计凭证的分类。首先，要把所有 应归档的会计凭证收集齐全，并根据记帐凭证的种类进行分类。一般分为现金收付款凭证、银行存款收付款凭证、转帐凭证共三类五种。根据不同的种类，按时间或按顺序号逐张排放好。其次，整理记帐凭证的附件，剔除不属于会计档案范围和没有必要归档的一些资料，补充遗漏的必不可少的核算资料。凡超过记帐凭证宽度和长度的原始凭证，都要整齐地折叠进去。要特别注意装订线眼处的折叠方法，防止装订以后再也翻不开了。再次，清除订书针、大头针、曲别针等金属物。最后，将每类记帐凭证按适当厚度分成若干本。每册的厚度应尽量保持一致，但同时要兼顾科目汇总表的汇总范围，原则上每册记帐凭证都应有个科目汇总表，要附在该册封面之后，凭证之前。还要注意不能把一张几页的记帐凭证拆开分在两册之中。
（2）会计凭证的装订。会计凭证的装订分手工装订和机器装订。机器装订如装订图书，此处不作介绍。这里只说明用线绳装订的手工操作程序和方法。首先，加具封面。封面应用较为结实耐磨耐拉扯的牛皮纸为宜。封面与凭证要磕迭整齐，用铁夹夹紧。然后，用铅笔在凭证封面的左上角划一条分角线，将直角分成两个45度的角，并在分角线的适当位置上选两个点打孔，作为装订线眼。这两个孔眼不能太靠近左上角的顶端，太近了装订后难以做到牢固和平整；也不能太靠下了，太下了又容易把原始凭证的内容订进去，给查阅带来困难。可在距上角的顶端2至4厘米的范围内确定两孔的位置。两孔之间也不能太近。其次，用尼龙绳分别穿眼，与凭证左上角成对应直角(即形成小正方形)穿绕若干次，扎紧扎牢。最后，用条宽6厘米左右的牛皮纸条作包角纸，先从凭证背面折叠纸条粘贴，再绕向正面折叠粘贴，再绕后背面，裁去一个三角形粘牢，全部包角纸应在凭证左上方形成一个三角形。以上程序完成后，整个凭证即成册，牢固、美观、大方，且便于查阅。
（3）会计凭证的归档。首先要认真填好会计凭证封面。封面各记事栏是事后查帐和查证有关事项的最基础的索引。主要内容有“单位及凭证名称”，要写全称，如“宏华工厂收款凭证” 或“胜达工厂记帐凭证”等；“启用日期”，不要不填或只填月、日，要把年、月、日写全 ；“本月共××册、本册是××册”要写清楚；“凭证张数××自×号至×号”填本册共多 少张及其起讫号码；“保管期限”是按规定要求本册凭证应保管多少年；“会计主管”和“ 装订人”要由会计主管人员和装订人员分别签章，并在装订角封口处，加盖骑缝章。其次，要填好卷背上的项目。卷背上一般应写上是“某年某月凭证”和案卷号。案卷号主要是为了 便于保存、查找，一般由档案部门统一编号，卷背上的编号应与封面案卷号一致。再次，将 装订好的凭证入盒，由专人负责保管。
五、实训步骤
1、装订凭证；
（1）凭证整理；
（2）装订；
（3）填写封面。
2、装订账簿、报表。
六、实训操作时间与地点
操作时间：3课时
操作地点：会计模拟实训室
第三部份 评价标准及考核办法
会计综合模拟实训是会计、投资专业学生的必修课，作为一门实践课程，总评成绩由二部分组成，一是学生在实训操作中的态度及操作结果，占60%；二是期末采用开卷考试，题目类型有填制会计凭证、编制科目汇总表、登记账簿及编制会计报表等，占40%。其中实训操作的考核标准为：
1、会计凭证、会计帐簿、会计报表的操作符合实训二、三、四及实训十六要求
2、科目使用正确。
3、数据计算准确。
4、凭证、会计帐簿的摘要清楚。
5、实训报告语句通顺。