建设工程招标投标审计

建设工程审计是对基本建设管理监督的有效手段，其目的是合理确定工程造价、提高投资效益，促进项目建设管理单位提高管理水平。招标投标审计在建设工程审计工作中占有重要的地位，因此，在建设工程审计工作中做好招标投标审计显得尤为重要。

定义

招标投标审计是指对建设项目的勘察设计、施工、设备采购等各方面的招标投标活动的质量及绩效进行的审查和评价。

审计的目的

通过评价审核，揭示项目建设管理单位招标投标管理体系存在的缺陷，从控制风险的角度，研究和梳理关键业务流程和管理流程，分析找出关键控制环节和控制重点，适当优化，提出制定具体、有效的控制措施、控制标准的建设性建议，促进项目建设管理单位基本建设管理水平的提高。

审计的主要法律法规依据

1、《中华人民共和国招标投标法》

2、《中华人民共和国合同法》

3、《工程建设项目货物招标投标办法》

4、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

5、《工程建设项目施工招标投标办法》

6、《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》

7、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》

8、《国家计委、财政部关于招投标收费通知》

9、建设部《房屋建筑和市政设施施工招投标管理办法》

10、国家计委等六部委《评标委员会和评标方法暂行规定》

11、《评标专家和评标专家库管理暂行办法》

12、《招标代理服务收费标准》

13、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

14、《政府采购信息公告管理办法》

15、建设部相关施工企业资质管理规定

审计内容

一、管理体系审查

审核、评价项目建设管理单位招标投标管理体系的有效性、合法性、适当性和时效性，包括工作流程的建立、机构设置、制度的建立健全情况。

二、招标投标管理制度的执行情况审查

（一）招标比率、招标方式审查

检查招标范围是否符合国家或企业内部相关规定，招标项目占整个应招标项目的比例，招标方式是否符合法律法规和企业制度规定。

（二）招标前期工作审查

1、检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件，如，项目建设是否经过核准，项目建设资金或资金来源是否落实，施工招标的是否有施工图设计等。

2、检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题。

3、检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标。

4、自行招标的，检查是否具备自行招标的资格。

5、委托招标的，检查被委托单位是否具备招标代理资格，检查委托招标收费是否合理，是否签订委托合同。

6、检查是否依据相关规定，向政府建设行政管理部门或上级主管部门申报招标、备案事宜；应履行审批手续的，是否取得批准。

7、招标人采用公开招标方式的，是否发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，是否通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。
    8、招标公告是否载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、招标项目的内容、规模、资金来源、实施地点和时间以及获取招标文件的办法、对招标人的资质等级的要求等事项。

9、是否存在以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，或对潜在投标人实行歧视待遇的情况。

10、招标人或招标代理机构是否存在向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。

11、资格预审记录审查，审查资格预审是否公正、是否按照资格预审公告规定进行操作。

（三）招标及招标文件的审查

1、检查招标文件主要内容是否齐全，是否包括了招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。

2、检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求。

3、检查采取工程量清单报价方式招标时，工程量清单是否按《建设工程工程量清单计价规范》编制。

4、国家对招标项目的技术、标准有规定的，招标人是否按照其规定在招标文件中提出相应要求。
    5、招标项目需要确定工期的，招标人是否合理确定工期，并在招标文件中载明。

6、招标文件是否含有要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。

7、招标人对已发出的招标文件的澄清或者修改的时间是否符合相关法律规定。
   8、 招标人给予投标人编制投标文件所需要的时间是否合理且符合相关法律法规规定。

9、检查是否存在单独或者分别组织任何一个投标人进行现场踏勘的情况。

10、检查是否将答疑以书面方式通知所有购买招标文件的潜在投标人。

11、检查是否存在标的泄漏的情况。

（四）开标、评标、定标审查

1、开标记录审查

（1）检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定。

（2）检查投标文件密封是否符合招标文件规定。

（3）检查公正人员是否就开标过程出具公正记录。

（4）提交投标文件的投标人少于三个的，招标人是否依法重新招标。

2、评标委员会组成审查

检查评标委员会组成方式，组成人员结构、人数以及资格是否符合相关法律法规规定。

3、合格投标确认的审查

（1）采用资格后审的，检查资格后审记录，审查资格后审是否按照招标文件规定进行审查。

（2）是否存在投标文件中废标未按废标处理的情况。

（3）是否存在投标文件不响应招标文件的实质性要求和条件而招标人未拒绝的情况。

4、评标标准的执行

（1）评表委员会的评标是否执行了招标文件规定的评标标准。

（2）评表委员会对投标报价的修正原则是否合理。

5、定标

（1）依法必须进行招标的项目，是否确定排名第一的中标候选人为中标人。

（2）是否存在“招标人向中标人提出压低报价、增加工作量、缩短工期或其他违背中标人意愿的要求，以此作为发出中标通知书和签订合同的条件”的情况。

（3）招标人是否在规定的时间内向中标人发出中标通知书。

（4）检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

6、其他

（1）招标人是否在与中标人签订合同后五个工作日内，向未中标的投标人退还投标保证金。

（2）依法必须进行施工招标的项目，招标人是否在自发出中标通知书之日起十五日内，向有关行政监督部门提交招标投标情况的书面报告。

审计工作流程

被审计单位应提供的主要资料

    1、被审计单位组织机构图、招标工作流程图

2、招标管理制度

3、招标备案文件或招标批准文件(如，项目核准文件对招标方式、范围的批复等)

4、招标公告或招标邀请书(如网上招标，要打印刊载招标公告的网页)

    5、招标文件及其答疑文件

    6、标底文件

7、潜在投标人购买招标文件记录

8、投标保函

9、投标人资质证明文件

10、投标文件（所有投标人的）

11、投标澄清文件及潜在投标人收到回执

12、开标记录

13、开标鉴证文件

14、评标记录

15、评标报告

16、中标通知书

17、投标保证金退还证明文件

18、招标委托合同

19、自行招标的，要提供评标委员会组成记录。

招投标审计主要采用的方法

一、统计对比法

对建设项目整体招标比率的评价，采用分类统计对比的方法，计算建设项目施工、设计、建立、设备采购、材料采购等招标事项占合同事项的比率，定量分析招标比率，定性评价依法应招标的项目是否执行了相关法律法规的规定。

二、抽样调查法

为准确反映建设项目招标情况，招标投标相关内容的合法性审查采用类型抽样（STR抽样）的方法进行抽样调查，分类汇总各类问题。

以招标实行总数为母本进行随机抽样，对招标投标管理制度的执行情况进行定量分析判断，对于各项审核内容进行累计汇总，不合格率未超过15%（建议数据）时判定为偶然性失误；否则，判定为可能存在系统性控制风险。

三、系统分析法

针对不合格率超过15%的问题项，进行风险分析，分析产生问题的原因，找出控制点，提出解决问题的办法和风险控制的措施。

第二篇：内部审计如何参与建设工程招标活活

内部审计如何参与建设工程招标活活

建设工程招投标活动是建设单位成本控制的重点，也是中标单位与招标单位合作的起点。内部审计作为招标单位内部控制的一部分，即要对工程招标进行监督和控制，有效防范工程项目风险，遏制工程项目建设中的腐败行为，把好“入口关”，又不能干预招标单位具体的经营管理，该如何参与建设工程招投标活动，内部审计往往处于两难境地。本文从招标活动目标的角度分析内部审计如何参与建设工程招投标活动。

建设工程招投标活动的目标是通过招投标活动寻找合适价格的合格合作单位。招投标活动要想取得成功，招标的公平性及充分竞争性是必不可少的。如果没有公平的招标环境，招标单位缺乏诚实信用的基础，投标单位就不愿参与招标活动，如果投标报名单位不足，就无法实现竞争的充分性，可能得不到合理的价格，或者选择不到合格的投标单位。内部审计参与招投标活动的目的是为了合理保证招投标活动目标的实现。为保持内部审计的独立性，内部审计应建立招投标活动审计的报备制度，持续关注并充分获取招标计划、招标公告发布、招标文件编制、招标文件编制、招标报名、资格预审及考察、开标评标等招投标活动各阶段的相关信息。

一、招标计划阶段

一般来说，建设单位在项目计划阶段就会确定招标计划，在年度或月度会制订具体的招标计划。内部审计应要求各招标单位及时报备项目，年度及月度招标计划。在月度招标计划中应明确月度内的各个招标项目、招标公告发布时间、报名起止时间、考察时间、开标时间等重要时间节点。内部审计部门接到招标单位提前安排审计人员了解相关工程及价格信息，了解采购的产品、型号、规格、技术参数，主要供应商及合作单位，对应的价格，做好审计备忘录。在收到月度招标计划后，应及时了解招标项目是否有价格变动，并做好充分准备工作。

二、招标公告发布阶段

招标公告发布阶段的主要目标是充分释放招标信息，为此招标公告应当在公开的渠道发布，招标公告发布至迟应于次一工作日将招标公告内容及发布渠道报送 1

内部审计部门备案。

内部审计部门收到报备的信息后，应按报备的信息渠道验证招标公告是否发布。有些招标人员为了暗箱操作过程，会在招标发布时间和报名时间上做文章，如在周五下午发布招标信息，下周周一报名就截止，所以还应审核招标公告上的招标报名截止日，一般最迟应在招标公告的招标报名截止日5个工作日前发布。为了引进外部监督机制，内部审计可以要求在招标公告和招标文件的明显位置做出相应声明，如：“我公司欢迎贵单位参加招标，我们保证整个招标过程公开、公平、公正。如在此过程中遭到我方人员的不公平待遇，请您向我公司审计中心（或部）举报。”并在声明中写明电话、电子邮箱等信息，这样有意向投标单位如在投标各环节遭到不公平待遇，随时可能向内部审计部门举报，这无形之中也是对招标人员的约束。另外，招标活动是与中标单位合作的开始，让合作单位一开始就知道内部审计的存在，这将伴随整个合作过程。

三、招标报名阶段

有些招标单位在招标报名阶段就会以各种理由将有意参加招标报名者拒之门外，招标报名阶段的目标是保证符合条件的报名单位均能通过报名，为投标者敞开大门。

报名工作结束后，招标单位至迟应于次日工作日将招标报名表和招标报名记录报送内部审计部门备案。内部审计部门收到报备的信息后，应重点审核以下环节：报名接待人员是否不少于2人；符合招标公告规定报名条件的报名单位是否均已受理；报名接待人员是否如实记录报名情况。有些报名接待人员以有围标嫌疑或者其他不合规定事项为由，将报名单位拒之门外，为此，内部审计部门应要求招标单位规定，在招标报名阶段，报名接待人员如遇有围标嫌疑或者其他事项，应如实记录报名情况，经考察人员考察后，在招标预备会上由评委决定是否取消投标资格，报名接待人员无权直接不受理投标单位的报名。

四、招标文件编制阶段

招标文件是对招投标活动的制度化安排，是合同签订前招投标双方合作的法律文件，内部审计对招标文件审核的重点是否符合公司的相关制度。各招标单位 2

一般会根据业务类型分别制定招标文件及相应合同的标准化文本。招标文件编制完成后，应于次一工作日将招标文件报内部审计部门备案，内部审计人员应依据公司相关制度和标准化文本审核以下条款：一是评标标准是否明确，评分标准是否清晰明了、易于操作，指标设置是否多量化指标，少定性指标；二是是否有招标失败、废标的标准化；三是在投标报价低于标底一定幅度时是否增加“附加担保”条款；四是标底的作用是否明确规定；五是报价基础是否统一。如果上述条款不符合公司相关制度，内部审计人员应要求相关人员进行修改，并要求将招标文件修改稿报送内部审计部门备案。

对此，可能有人会对审核招标文件是否影响内部审计的独立提出质疑。编制和审核招标文件是招标单位的责任，但依据相关制度编制的招标文件也是进行内部审计的依据，如果对外发布的招标文件存在问题将会给招标单位带来不可挽回的损失，所以内部审计必须对招标文件是否符合相关制度进行必要的关注。

五、资格预审及考察阶段

资格预审及考察阶段是决定投标单位准入的重要环节，有些招标项目参与报名的单位很多，但在资格预审及考察阶段将有些报名单位淘汰出局，达到暗箱操作的目的，所以要想实现招标公开、公平、公正，内部审计对资格预审及考察阶段关注非常重要。

资格预审及考察完成后至迟应于次日将考察报告报送内部审计部门备案，内部审计应审核；一是招标单位是否事前明确对投标单位的考察标准；二是考察是否形成考察报告，考察报告是否有对被考察单位考察内容的评价信息。考察报告是否经考察人员签字确认。

内部审计人员的考察责任，考察人员应对考察报告负责，应将考察情况如实写入考察报告，无权直接淘汰被考察单位，是否取消考察单位的投标资格应在招标预备会上由评委决定。考察结果有异议的，应在考察报告中记载，因考察人员对投标单位的评价有当致使公司遭受损失的，参与考察的人员应负考察责任，但经证明在考察时曾表明异议并记载于考察报告的，该考察人员要以免除相应责任。

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六、开标评标阶段

开标评标阶段是招投标活动的中心环节，内部审计应直接参与开标评标过程。

1、开标前通知。按月度计划或招标文件规定时间开标的招标项目，在通知投标单位的同时应通知内部审计部门。如调整开标时间，通知内部审计部门的时间最迟不得晚于通知投标单位的时间。内部审计部门接到通知后结合具体情况，可以有选择性地参加开标过程，无论内部审计部门是否参加均不影响开标正常进行，有的单位要求所有的招标活动内部审计部门均应参加，具体应结合单位具体情况和单位要求而定。

2、直接参与开标过程。在开标过程中，一般要求招标单位介绍内部审计勇者参与人员，以示公正。内部审计人员也可以利用开标现场散发名片及内部审计宣传资料，以扩大内部审计在合作的影响。内部审计人员应高度关注：各投标人是否按要求及时足额缴纳投标保证金；各投标人是否按时到场或按约定报送投标文件；各投标人的投标资料是否密封完好；参加开标的有效投标单位是否符合开标的最低要求。如果投标人未足额缴纳投标保证金、未按时到场或未按约定报送投标文件、未按要求密封投标文件，应要求招标单位取消投标人的投标资格。取消投标人的投标资格后应关注有效投标单位是否符合投标人的最低要求，如不符合应要求招标单位停止开标，令其重新组织招标，以此保证开标具有充分的竞争性。在投标单位报价时，内部审计人员应记录投标单位报价信息，并与投标文件相核对，核对无误后应形成备忘录。

3、直接监督评标过程。在评标过程中，有时会存在一些有“话语权”的领导评委或部分权权威评委，往往有引导性或倾向性言论影响其他评委独立评标，所以，招标制度一般要求“各个评委应有独立评标的权利，并对自己负责的评标结果负责，不允许有超越评标权以外的任何权利。在评标过程中，任何评委或人员不得有引导性或倾向性言论影响评委独立评标，一经发现，取消评委资格。”内部审计应直接监督并防止该行为的发生。在评标过程中，有时会出现有些评委看了其他评委评分后才评分的现象，这样不能保证评标的公平书性，所以应要求招标单位规定。“同一评分项目应有两个以上评委独立同时评分，所有评委评分完 4

成后方可收集汇总评分，评标以评委评分为准。”有些单位负责人在招标委员会中设有招标委员会主任职务，在各评委评分后需招标委员会主任审批才能确定招标结果。根据相关规定，招标委员会是招标的集体决策机构，是科学决策机制的体现，招标委员会只设召集人或主持人，不设主任，召集人或主持人与每位评委有相同的评分权利，不允许召集人有超越评标权以外的其他特权。在开标和评标过程中会出现这样那样的不确定情况，内部审计人员应根据招标文件和相关法规制度谨慎判断，在有充分依据的情况下必要时行使审计人员的一票否决权。

4、开标评标后的关注。在开标评标后，有些投标单位在招标阶段采用低价中标，在合作过程中通过变更签证来增加工程造价，原投标文件中与变更签证部分相对应的单价较低，投标单位重新制作投标文件在总价不变的情况下提高变更签证项目对应单价行为，通过操作更换留在招标单位的招标文件，以此来提高结算价格。为了防止这种现象，内部审计人员应在参加开标结束时将中标候选人的投标文件副本带回内部审计部门备案，以便结算审计时核对。

5、外勤结束后的关注。招标外勤结束后，内部审计人员应及时撰写开标备忘录，记录开标时间、地点、参加人员、报价、开标评标情况、对日后合作过程的关注等信息，及时报送内部审计部门领导，并存档。

鉴于参加开标评标的内部审计人员对招标信息的了解，参加开标的内部审计人员还应及时关注合同签订情况，收到招标单位报备的合同后应及时审核。

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