做人工成本分析的目的是什么？

做人工成本分析的目的是什么？

理论上讲人工成本包括：薪酬、福利、各项保险、人事费用支出、招聘和培训费用支出，这些是显形成本；还有隐性成本部分，这与你做人工成本分析的目的有关系的。 先提供部分供參考：

人力資源成本，指涉及人力資源的取得、開發、利用、保障和離職所發生的投資或支出，包括：（1）、取得成本，指招募、選拔、定崗過程中發生的支出，比如招聘廣告費、人才仲介代理費、招聘會場費、招聘過程差旅費、招聘到的新員工安置費等。（2）、開發成本，指崗前培訓及定向、在崗培訓、脫產培訓的支出，首先是使得一個新員工達到勝任某個職位的技能並取得預期業績而付出的成本，比如崗前培訓的學費、材料費、諮詢費、勞動時間損失費、生產率損失、學員的薪金；其次是為提高工作生活品質而產生的費用，比如醫療保健費用、繼續教育和深造提高費用、保險費用、工作場所改善費用等。（3）、使用成本，指對人力資源的維持（如工資、福利費）、獎勵、調劑所發生的支出；（4）、保障成本，指建立人力資源的更新換代、工傷等基金的支出；（5）、離職成本，指離職低效成本（離職前工作效率較低）、遣散成本、離職後的補償支出（如退休金）、空職成本、重新招聘的取得開發成本和超額成本（高薪重聘成本）。

建立企业人工成本分析模型

建立企业人工成本分析模型

一、人工成本基本定义 我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。

二、人工成本构成范围 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。

（一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。

（二）社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。

（三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的

医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。

（四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

（五）劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。

（六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。

（七）工会经费和其它人工成本支出：包括工会经费、涡有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。

三、人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。

（一）劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。 劳动分配率=人工成本/增加值 增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。有二种计算方法：生产法，收入法。

（二）人事费用率 反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。 人事费用率=人工成本/销售收入 销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入。

（三）人均人工成本 反映人工成本水平的指标。 平均人工成本=人工成本/职工人数 职工人数：指在本企业工作并由其支付工资的人数。

（四）人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本产出系数=增加值/人工成本

（五）人工成本销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本销售收入系数=销售收入/人工成本

（六）人工成本含量 反映劳动效率状况的指标。 人工成本含量=人工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。

（七）人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重。 人工成本工资含量=工资/人工成本

（八）全员劳动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标。 全员劳动生产率=增加值/职工人数

四、人工成本分析模型 企业的经营活动是相互联系的，指标之间存在着相互依存关系，笔者根据杜邦分析法原理设计出人工成本分析模型，其目的是使阅读者（领导）能清晰、全面地了解人工成本的构成、数量和指标之间的关系，为公司人力资源决策提供方便准确的依据。 按现行企业财务会计制度，涉及人工成本的项目共49项，在制作年度人工成本分析模型之前，应先采集49项相关数据制作一个《人工成本数据采集表》，然后运用计算机通过链接方式生成人工成本分析模型，最终形成年度人工成本分析报告。在采集相关数据时，要根据决策者的需求决定是采集预提数还是实际发生数，准确掌握这一点是十分重要的。 五、人工成本分析结果理想模式 理想的人工成本分析结果应是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入产出系数。 建立和推行人工成本分析模型，有助于我们通过模型对人工成本指标进行层层分解，从构成指标的因素入手，帮助企业寻找管理差距，为提高企业管理水平提供帮助；有助于预测企业未来的人工成本走向，为企业规划提供决策依据；有助于考核企业人力资源部门业绩，为加强人力资源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的运用案例 20xx年大化肥企业人工成本状况抽样统计，并运用人工成本分析模型进行关联分析。

（一） 数据模型 人工成本分析模型

（二）分析报告

1、大化肥行业人工成本概况 20xx年，大化肥企业人工成本呈“二高一低”状态，这说明大化肥企业具有较强的市场竞争力。20xx年行业人工成本先进指标和平均指标见下表： 19xx年大化肥人工成本分析模型（略） 20xx年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本 平均人工成本反映人工成本的水平。20xx年大化肥平均人工成本总额为6511.12万元，比上年减少4.3%。平均人数比上年减少了4%。人均人工成本为24300元，比上年略有增长，最高为55500元，最低为14700元，高低相差40800元，为3.8倍。其中

人均工资为15990元。在人工成本总额下降的情况下，人均人工成本却略有增长，这说明大化肥企业减员增效已初见成效。

3、人工成本投入产出指标 劳动分配率是反映劳动投入与净产出关系的指标，反映企业新创造价值中对职工分配的份额。20xx年大化肥平均劳动分配率为30.24%，比上年增大了7.86个百分点，最高为56.2%，最低为8.8%，高低相差47.4个百分点。劳动分配率上升的趋势应引起我们的重视，这说明大化肥企业经济发展形势不容乐观，特别是我们将面临激烈的国际市场竞争。 人工成本产出系数是劳动分配率的倒数，说明员工剩余劳动的大小。20xx年大化肥平均人工成本产出系数为3.31，比上年降低了1.16，最高为11.31最低为1.78。高低相差6.3倍。 人事费用率是反映劳动投入产出的指标，反映劳动投入占已实现价值形态的总产出的程度。20xx年大化肥平均人事费用率为 10.0%，比上年降低了0.19个百分点，最高为20.6%，最低为3.7%。高低相差16.9个百分点。 人工成本销售收入系数是人事费用率的倒数，20xx年大化肥平均人工成本销售收入系数为10.0，比上年提高了0.18，最高为27.3，最低为4.84，高低相差5.6倍。 总成本人工成本含量是反映劳动效率状况的指标，体现出劳动效率的提高程度。20xx年大化肥平均人工成本含量为10.68%，比上年降低了0.94个百分点，最高为21.0%，最低为3.8%。高低相差17.2个百分点。这说明大化肥企业有一定的竞争潜力。

4、劳动生产率 劳动生产率是反映企业活劳动投入的经济效益指标。20xx年大化肥平均劳动生产率为8.04%万元，比上年降低了2.77万元，高低相差12.0倍。

5、人工成本构成 20xx年，大化肥平均人工成本构成为：工资总额为65.8%，社会保险费为11.0%，职工福利费为8.9%，职工教育经费为1.1%,劳动保护费为3.7%，职工住房费用为2.7%，工会经费为1.2%，其它人工成本为5.7%。社会保险费、职工福利费、职工教育经费、工会经费等是按工资总额的一定比例提取的，具有一定的刚性，职工住房费用因已进行房改将会有较大的改变，因此，控制人工成本的关键在于控制工资总额。

第二篇：人工成本预算

人工成本预算

今年单位计划开始加强人工成本的研究与控制，下边是本人学习后与同事共同拟定的研究思路，在这里发布出来，欢迎各位同仁给予指正，并恳请给予提出宝贵的建议！

人工成本研究思路

人工成本管理是国际企业管理的惯例。在市场经济环境下，企业间的竞争不断加剧。为了保证企业健康和可持续发展，在激烈的竞争中立于不败之地，需要利用人工成本管理的理念和方法，不断丰富人力资源管理的手段，加强人力资源管理的的能力建设，实现企业人力资源管理的转型，提升企业的盈利能力和竞争能力。

一、集团公司研究人工成本的目的、意义

——从生产要素投入比例的演变上看：人类社会发展到今天，经历了农业经济、工业经济、知识经济等三种经济形态。占比重最大的生产要素依次为：土地、资本（实物和货币）、人力，而人工成本占总成本的比重越来越大。从这个意义上说，知识经济条件下的零售企业，特别是在高级管理人才稀缺的中国商业市场的条件下，要想很好的控制成本，最大限度地为顾客创造价值，必须关注人工成本管理。

——从人工成本与企业竞争优势的关系上看：随着经济全球化趋势日趋加剧，商品及经营方式越来越同质化，消费者对价格和服务越来越敏感，成本优势已成为众多商家的战略选择。通过实现企业低人工成本费用含量、高人均人工成本、高人工成本投入产出效率（两高一低的U型结构）的人工成本管理结果,不断提升企业的盈利能力和核心竞争能力。从长远看，一个零售企业的人工成本管理水平将成为该企业竞争实力的标志。

——从HR部门职能转变上看：现代人力资源管理的重点，已经从对一线部门人事管理支持职能，提升到积极主动创造效益上来。人力资源管理的核心本质就是人力资源经营和创造效益，即通过一系列有效措施，充分开发和调动人的主观能动性，促进和提高人力资源的投入产出比率，从而科学地利用财力、物力，为企业创造更大的效益。

——从出色HR管理者的知识结构上看：一个HR管理者80%的工作是通过沟通实现的。因此，一个出色的HR管理者应具备良好的沟通、协调、激励、授权等人力资源管理技巧和艺术。其次，应掌握以“3P”为核心的人力资源专业技术——Position(位置)包括工作分析和职位说明、Performance(绩效)包括绩效管理理论、流程、工具和制度、Payment(薪酬)薪酬福利体系设计、以绩效评估结果为依据的薪酬支付以及人工成本管理。另外还要懂得人力资源法律、法规以及企业战略、财务管理、公司业务流程等。可以说，一个出色的HR管理者应该是一个“杂家”，而人工成本管理技术是一个出色HR管理者必须掌握的。

二、人工成本的含义、结构、分类及功能

（一）、人工成本的含义

——1996年10月在瑞士日内瓦召开的第11届国际劳工统计大会上，各国劳工统计学家通过了《关于人工成本统计的决议》，该决议将人工成本（Labour cost）定义为：：“人工成本是雇主因雇佣劳动者所发生的费用。”

——根据劳动颁发的【1997】261号文件规定，我国人工成本是指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总合。其范围包括：“职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、职工劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出”七项内容。2004年劳动和社会保障部在劳社部发【2004】30号文件中又做了进一步明确。

（二）、人工成本的结构

——从业人员劳动报酬：指直接支付给本单位使用的全部劳动力报酬总额。包括：1.在岗职工工资总额； 2.聘用的离退休人员的劳动报酬；3.聘用的港澳台和外籍人员劳动报酬；4.聘用的其他从业人员的劳动报酬。

——社会保险费用：是指企业实际为从业人员缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。

——职工福利费用：是指企业在工资以为实际支付给本单位使用的劳动力个人以及用于集体的福利费用的总称。

——职工教育经费：是指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用。

——劳动保护费用：是指企业为员工购买劳动保护用品、清凉饮料和保健用品等的费用支出。

——职工住房费用：是指企业为改善员工的居住条件而支付的所有费用。具体包括住房补贴、住房公积金等。

——工会经费和其他人工成本支出：包括存档费、拨缴的工会经费、招聘费用、劳动合同签证费、解聘和辞退费用、残疾人保障金、补充医疗保险及企业年金。

（三）、人工成本的分类

1、分类方法一：固定成本与可变成本

1）.固定人工成本：是指不随销售变化而变化的那部分人工成本。这部分人工成本与不随销售变化而增减的岗位（店长、各部门经理等）人数相对应。

2）.可变人工成本：是指随销售变化而变化的那部分人工成本。这部分人工成本与随销售变化而增减的岗位（收银员、理货员等）人数相对应。

2、分类方法二：取得成本、开发成本、使用成本与理智成本

人力资源会计将人力资源成本分为取得成本、开发成本、 使用成本和离职成本。

1）.取得成本：是企业在招募和录取职工的过程中发生的成本，主要包括招募、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。

2）.使用成本：是指在使用职员的过程中发生的支出，主要包括工资、奖金、津贴、补贴，社会保险费用，福利费用，劳动保护费用，住房费用，工会费，存档费，残疾人保障金等。

3）.开发成本：是指为提高人力资源的产出能力，提高人员的工作效率而发生的支出或付出的代价，主要包括岗前指导费、在职培训费和脱产培训费等。

4）.离职成本：是指在解雇某一职员时支付给个人的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等解雇金，主要包括解聘、辞退费用及工作暂停造成的损失等。

（四）、人工成本的功能

——分配功能：员工的工资报酬是人工成本的主要部分，是员工主要的收入形式，是实现个人收入分配的基本手段。

——激励功能：企业内部职工之间的工资、奖金分配差距和住房等福利差距，可以激发职工的竞争意识、工作积极性和创造性。

——促进劳动力资源优化配置的功能：人工成本的绝对值不是越低越好，一个企业要想吸引一流的人才，必须支付合理的人工成本；人工成本管理的关键在于控制人工成本相对于经营业绩的比率。

——社会保障功能：随着国家劳动法律、法规和各项福利政策的日趋完善，社会保险、住房公积金等起到社会保障功能的那部分人工成本的绝对值将逐步增加。

三、人工成本的研究思路

通过对现状的分析和对未来需求的研究，实现：

（一）、制度化，逐步建立企业人工成本统计和分析制度。

（二）、标准化，逐步建立企业人工成本内部分级标准。

（三）、常规化，逐步建立企业人工成本预警制度。

（四）、将人工成本的研究成果，为集团建立工资正常调整机制和年度工资总额清算、计划提供科学、合理的依据。

四、人工成本研究的工作步骤

（一）、进行各门店薪酬和人工成本调研。（附调研方案及调研表单）

（二）、根据调研结果的分析，研究并提出外埠门店薪酬调整意见。

（三）、根据调研结果的分析，研究并制定人工成本分析报告。

（四）、在人工成本分析报告的基础上，逐步研究并制定

1、集团工资正常调整机制。

2、集团人工成本统计和分析制度。

3、集团人工成本内部分级制度和预警制度。

4、完善集团年度工资总额清算、计划办法。

附件 《人工成本研究的分析指标》

人工成本研究的分析指标

（一）、人工成本总量分析指标

1、人工成本总量

人工成本总量=工资总额+社会保险费用+福利费用+教育经费+劳动保护费用+住房费用+其他人工成本支出

2、人工成本总量增加额及指数

（1）人工成本总量增加额

人工成本总量增加额=报告期人工成本总量-基期人工成本总量

　（2）人工成本指数

人工成本指数=（报告期人工成本总量-基期人工成本总量）/基期人工成本总量×100%

人工成本总量分析指标属绝对指标，反映人工成本总量水平及其在年度间增减变动情况。通过人工成本总量水平的分析，可以在行业间或集团各企业间进行横向比较，判断企业人工成本水平在行业间或集团各企业间的位置，以反映企业在劳动力市场上竞争力的强弱。

（二）、人工成本平均分析指标

平均人工成本=人工成本总额/平均职工人数（基期至报告期）

人均水平指标属绝对指标，反映的是企业职工平均收入的高低；企业招用一名职工的人工费用。平均水平指标可以基本表明和衡量不同行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的工资收入分配关系及其竞争能力，并为调整人工成本使用方向和提高使用效率提供参考。

其中：职工人数指在本企业工作并由其支付工资的人数

　　1．期末人数。是指报告期最后一天企业实有人数，属时点指标。如月、季、年末人数。

　　2．平均人数。是指报告期内平均每天拥有的劳动力人数，属序时平均数指标。计算公式为：

月平均人数=报告期内每天实有人数之和÷报告期月日数

或：

　　月平均人数=（月初人数+月末人数）÷2

　　季平均人数=（季内各月平均人数之和）÷3

　　年平均人数=（年内各月平均人数之和）÷12

　　或：=（年内各季平均人数之和）÷4

（三）、人工成本结构分析指标

某项人工成本构成比重=报告期某项人工成本/报告期人工成本总量×100%

人工成本各组成部分构成比重指标属相对指标，可说明各组成部分在人工成本中的结构比例关系的变化，一般工资和社会保险为人工成本中的主要部分。该指标在年度间的纵向比较，可以反映各组成部分在人工成本中所占比重的增减变化趋势，企业应根据该指标的变动，分析其中具体的结构性变动原因，并采取措施加以调整。该指标在企业间的横向比较，可以反映不同企业在人工成本投入方向上的差异，通过分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。

（四）、人工成本效益分析指标(投入产出指标)

1、人事费用率

人事费用率=报告期人工成本总量/报告期企业销售收入×100%

人事费用率属相对指标，表示企业生产和销售的总价值中有多少用于人工成本支出，同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工成本要素的投入产出关系，它反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，它的倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入，即：

人工成本销售率=报告期企业销售总额/报告期人工成本总量×100%

在同行业企业中，人事费用率越低（或者人工成本销售率越高），表明单位人工成本所创造的价值越大，人工成本的相对水平越低。

2、人工成本利润率

人工成本利润率=报告期企业利润总额/报告期人工成本总量×100%

人工成本利润率属相对指标，反映每投入一个单位的人工成本能够实现多少利润，属于人工成本创利能力指标。人工成本利润率的变动趋势，基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。在同行业企业中，人工成本利润率越高，表明单位人工成本支出所取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。

如果人事费用率上升（或人工成本销售率下降）、人工成本利润率下降就应分析其原因，采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

3、人工成本费用率

人工成本费用率=报告期人工成本总量/报告期企业成本费用总额×100%

　　人工成本费用率属相对指标，是企业、行业、国家间商业竞争的重要指标。在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争，其中价格的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又主要是人工成本的竞争。通过人工成本费用含量的分析，可以在行业间或集团各企业间进行横向比较，判断企业人工成本的相对水平并为企业人工成本决策提供参考。