毕业设计（论文）开题报告

题 目:浅 析 新 时 期 个 人 所 得 税 的 筹 划 英文题目: A Study on the planning of Personal Income Tax in the new period

系 别: 工 商 管 理 系

专 业: 会 计 学

班 级: 07 级 会 本 (2) 班

学 号:

姓 名:

指导老师:

填表日期: 20xx年-11月-15日

一、选题的依据及意义：

市场经济的不断发展，收入水平的提高，个人所得税的筹划越来越被人们所认识和重视.个人所得税逐渐与我们每个人都息息相关，个人所得税筹划将越来越普遍。2006-20xx年我国提高了工资、薪金的费用扣除标准，起征点从1200调制1600.到目前为止.至20xx年.部分地区现在还调至2000.但全国个人所得税的继续保持增长，之所以在工资薪金所得费用标准提高后，个人所得税的收入还能够保持增长，首先是得益于经济发展带来可以预见，中国将逐步进入“全民纳税”的时代。随着税收征管力度的加大，纳种人偷逃税款的空间越来越小，况月，偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上。

通过对个人所得税的纳税筹划研究，能使我们在符合立法精神的前提下，进行科学的节税规划，与偷税漏税有这本质区别，具有在不违反税法前提下达到节税的目标。因此，必将成为纳税人减轻税收负担，依法节税的必然选择，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法

二、国内外研究现状及发展趋势（文献综述）：

引言：由于目前我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低，严重制约了我国财政收入；，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。所以个人所得税纳税筹划也就引起广泛关注。同时，随着市场经济的日渐成熟和各项法力法规的日益完善，依法纳税逐渐被人们所认识和重视，如何才能获得最大收益是要考虑的问题了.

国内研究现状：我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少， 我国还尚属于一个比较新的课题。

张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(20xx年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法

和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的.

著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

国外发展状况：在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节税筹划有了相当的成熟.

John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化.

目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

三、本课题研究内容：

本课题的内容从分析个人所得税的职能及现状出发，通过对税收相关原理、方法的探讨，对新时期我国个人所得税筹划的基本原理、进行了总结，结合大量筹划案例系统的介绍了各种常用的筹划方站在纳税人的角度考虑问题和寻求解决方案。同时初步探讨了个得税的改革与改革后税收筹划策略的转变。

（一）新时期个人所得税筹划的必要性及意义

在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的

事，问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、漏税、抗税、骗税、欠税手段是违法行为，不但不允许，而且还应加大惩治力度。进行税收筹划，纳税人是在不违法税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法，而且还有积极的意义.

1、税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为。

2、有助于实现纳税人财务利益的最大化。

3、从长远和整体看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至能增加国家的税收收入总量。

（二） 个人所得税筹划存在的问题

1、个人所得税筹划普遍率低。

2、偷税、漏税现象仍然严重。

3、高水平纳税筹划人才缺乏。

（三） 解决问题的方法

1、加强宣传力度，树立正确的纳税筹划观念。

2、健全我国税法制度。

3、培养优秀的个人所得税纳税筹划人才。

四、本课题研究方案：

（一）阅读有关文献，收集、整理课题研究所需相关资料，对个人所得税的筹划有个清楚的了解.

（二）通过搜索资料和调查，了解个人所得税筹划方面所表现出来的问题。 （三）通过可行性分析，对重大问题和常见问题进行分析探讨，分析产生这些问题的原因。

（四）综合运用所学理论知识探讨论文课题.借鉴相关提出解决问题的方法及有效途径。

五、研究目标、主要特色：

（一） 研究目标：使个人所得税纳税筹划意识深入大众心里，让大众认识到纳税筹划的必要性，完善个人所得说纳税筹划理念.以更好的普及个人所得税纳税筹划。

（二）主要特色：从个人所得税纳税筹划实习操作入手，深入大众和税务部门，向大众及税务人员了解个人所得税税收筹划实际操作中存在哪些问题及理念的缺乏。再从个人所得税纳税筹划理论思路中提供解决问题的有效途径。

（三）工作进度

1.毕业设计准备 20xx年09月06日-20xx年10月31日

2.确定题目 20xx年11月01日-20xx年11月12日

3.撰写《开题报告书及文献综述》 20xx年11月16日-20xx年12月10日

4.撰写论文初稿 20xx年12月13日-20xx年12月24日

5.撰写论文二稿 20xx年01月02日-20xx年02月28日

6.撰写论文三稿 20xx年03月01日-20xx年04月11日

7.论文定稿 20xx年04月12日-20xx年05月09日

8.答辩准备及论文答辩 20xx年05月10日-20xx年05月20日

六、参考文献：

[1] 姜文芹、史书新：新会计制度下的纳税筹划[M]；20xx年2月 中国市场出版社

[2] 汪治、陈文梅：税收筹划事务[M]；20xx年7月 清华大学出版社

[3] 何万能：浅析中小企业个人所得税税务筹划[J]：中国商界(上半月)：20xx年07期

[4] 徐义伟：浅谈个人所得税纳税筹划[J]；科技信息（学术版）；20xx年05期

[5] 张春燕：税收筹划中的个人所得税分析[J]；《华商》20xx年06月下半月刊

[6] 王婉：浅议个人所得税税收筹划[J]；今日南国(理论创新版)，20xx年03期

[7] 张美中·著名实战派税收筹划专家·《纳税筹划》[M]. 中国经济出版社，2002

[8] 张彤、张继友：如何做税收筹划[M]；20xx年8月 大连理工大学出版社

[9] 冷琳：纳税筹划理论基础探微[J]；财会月刊，20xx年05期

[10] 高欣：个人所得税筹划的探讨[J]；现代物业(中旬刊)，20xx年01月

[11] 贺谦：个人所得税税务筹划基本原理与思路[J]；财会通讯20xx年32期

[12] 沈丽英：个人所得税税收问题的研究[J]；现代商业20xx年10期

[13] John E.Karayan,Charles W.Swenson,Joseph W.Neff：Staregic corporate tax planning[M];2002

[14] Jody Blazek:Tax Planning and Compliance for Tax-Exempt organizations[M].2009

[15] Securities Industry and financial market sassociation quarterly research report [J]2008.02

第二篇：浅析中小企业个人所得税税务筹划

20xx年2月第1期第23卷(总第110期)湖南税务高等专科学校学报JournalofHunanTaxCollegeVol.23No.1Feb.2010

我国个人所得税纳税主体的选择与完善

□　陈　思

(西南财经大学财政税务学院,四川　成都　611130)

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[摘　要]　2006论。,相结合的混合申报模式,,[关键词]　个人所得税;[[A　[文章编号]　1008-4614-(2010)01-0030-04

　　个人所得税具有筹集收入、公平课税、稳定经济三大功能,从19xx年到20xx年短短的14年,其对国家财政收入的贡献就由46.82亿元/年增加到现在的3185亿元/年,成为我国第四大税种和继营业税之后

报和个人申报相结合的混合申报模式较为适宜,这样每个家庭就可以根据自己的实际状况,选择更适宜的申报方式,从而使税收的公平性得以充分体现。

二　家庭申报方式和个人申报方式的比较(一)家庭申报与个人申报的界定及世界各国个

的第二大地方税收收入来源,其稳定国家经济、调节人民生活的作用越来越被社会所认同。

　　一　我国现行个人所得税纳税主体的选择及面临的问题

　　众所周知,效率原则和公平原则是税收的两大基本原则。可是效率与公平向来是一对矛盾统一体。过分注重效率可能有失公平,而过分强调公平则有可能错失效率。在改革开放初期,为了拉动经济的发展,国家希望通过“先富带后富”的方式,允许一部分人先富起来,最终实现共同富裕。基于这样的历史环境,一部以“效率优先,兼顾公平”为原则,以个人为纳税主体的个人所得税法出台了。出乎人们意料,在施行的过程中,公平往往被置于一边,致使现行个税存在的两大弊端日益突出:一是多元收入的纳税人较单一收入的纳税人更方便漏税;二是同样收入的纳税人负担不同,而费用扣除额却相同,使得个人所得税调节社会分配、缩小贫富差距、体现社会公平的作用难以充分体现。

随着中国经济全球一体化进程的加剧和劳动力资源优化配置问题的凸显,现行以个人申报纳税为基础的税收制度已不能适应社会发展的要求,重新选择其纳税主体已迫在眉睫。笔者认为在现阶段实行家庭申

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人所得税纳税主体的选择

目前世界上大致有以“个人”、“家庭”及“个人、家庭”混合为纳税主体的三种设计。所谓家庭申报就是以家庭为单位,将家庭成员所得结合起来联合申报纳税。而个人申报是以个人为单位,将个人所得申报纳税。

各国对于个人所得税纳税主体设计的总体思路主要在“个人”或者“家庭”之间做出选择,例如,西班牙、英国、韩国等国家选择“家庭”作为纳税主体,澳大利亚、日本、加拿大等国家则主张“个人”作为纳税主体。其中值得我们注意的是,美国的个人所得税的纳税主体既可以是个人同时也可以是家庭,并且美国的个人所得税在以上两种基本纳税单位的设计上,还设有已婚分别申报、户主等其它选择,并且制定了相应的个人所得税税率表,这样在体现公平的同时,也给予了纳税人更多的选择权。

(二)家庭申报的优势

与传统的个人申报方式相比,家庭申报方式有如下优点:

从税收公平来看,税收公平分为横向公平与纵向

①

[收稿日期]2010-01-26

　　　[作者简介]陈思(1989-),女,湖南宜章人,西南财经大学财税专业大三学生。

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公平。横向公平是指收入相同的纳税人其税负相同,纵向公平是指收入不同的纳税人税负不同。与个人申报相比,家庭申报将一个家庭而不仅仅是单独的个人作为纳税主体,这样在征收个人所得税时能够更加充分地考虑到纳税人的实际生活状况及其家庭(配偶、子女、父母等)负担程度,按家庭情况进行分类,从而对家庭经济负担重的少征税,反之就多征税,有利于税后结果的公平性。

同时从法学角度看,家庭申报更能体现财产夫妻共有的性质。我国《婚姻法》规定,婚姻存续期间的财产夫妻双方共同所有。但依我国目前的个人所得税征收方式来看,没有体现夫妻共同享有财产的所有权(三)家庭申报的弊端

人申报,端:,缴。二是要求有较高的征税水平和手段。三是家庭申报要求家庭成员收入透明,存在着不利于保护个人隐私。四是还会造成对未婚或单身者的税收歧视和可能给夫妇或家庭中的高收入者在制度上提供更大的利益选择机会。现实情况中可能还会对家庭中女性走向社会带来负面引导与指向。

(四)个人申报的优劣与家庭申报方式相比,以个人为纳税主体的征收模式主要便于计算,便于源泉扣缴。但不足之处是不利于广泛的公平。

(五)混合申报假设以下家庭均为五口之家,有两位老人,夫妻及一个孩子。个人申报不考虑赡养父母及子女抚养问题;家庭申报考虑赡养及子女抚养问题。个人申报的基本扣除额为2000元/月,家庭申报时则为4000元/月,赡养一位老人或抚养一名子女的费用扣除额均为1000元/月(由于现在中国还没有家庭申报对应的税率表,故暂时按照现行个人申报的税率表进行计算)

A家庭

B家庭8000元0

C家庭4000元4000元

D家庭8000元0

3A,B家庭总收入相同,即支付能力相同且家庭情况相同的前提下,由于B家庭夫妻收入差距大,在个人申报条件下B家庭的税负要高于A家庭,家庭申报条件下税负相同且都低于个人申报条件下的税负,因此对他们两个家庭来说家庭申报会更有利,更显公平。

3C家庭来说家庭申报条件下的税负却要高于个人申报条件下的,个人申报反而对他们较合适。

3B,D,,在个人申B,D,在家庭申报的条件下,这也促进了社会公平。

,无论是个人申报还是家庭申报都存在着相适应的家庭。

综上所述,考虑到我国目前的征管水平、人们的纳税习惯笔者认为家庭申报与个人申报并存的混合申报模式将会是我国个人所得税改革的下一个方向。

三　目前情况下我国实行混合申报方式存在的困难混合申报制度虽然可以弥补上述两种纳税制度的不足,但是在现今中国,处于转型期的社会还存在着很多值得人们关注的问题,它们制约着混合申报在中国的实行,主要体现在以下几个方面:

(一)缺乏相应的政策和纳税人对家庭申报缺乏了解

我国自个人所得税开征以来,一直实行的是个人申报,缺乏与家庭申报相适应的政策与配套措施。要在全国范围内实行家庭申报,就需要对现行的个人所得税法及配套的制度做出相应的调整,而这个调整不仅涉及的范围广,而且工作量也是很巨大的。另外人们对家庭申报缺乏了解,这也需要税务部门对家庭申报的进行大规模的宣传和普及活动。

(二)费用扣除标准的制定困难

我国个人所得税纳税主体的改革很大程度上要引起费用扣除标准的调整。我国现行的费用扣除额只是简单地依据个人申报而确定的,但是家庭申报需要更多地考虑整个家庭的状况,例如一个家庭要负担几个老人,有几个小孩需要抚养,家庭中有没有丧失工作能力的人等等。并且随着社会的变迁和现代化的进程,家庭结构迅速变化,也呈现出多样化的特点。家庭也不再只有核心家庭而已了,随之出现了夫妻家庭、主干(直系)家庭、联合家庭、隔代家庭、单亲家庭等不同的结构。因此,现行的费用扣除标准就很难与家庭申报

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丈夫月收入

家庭妻子月收入成员

情况父母情况

孩子情况丈夫税后收入个人

妻子税后收入申报

家庭合计收入家庭总收入家庭

应纳税额申报

家庭税后收入

4000元4000元

无社保上学3825元3825元7650元8000元175元7815元

无社保上学7125元

07125元8000元175元7815元有社保有社保独立工作独立工作3825元7125元3825元07650元7125元8000元8000元475元475元7425元7425元

从上文的举例中我们可以看到:

相适应了。而制定全新的扣除标准就需要对不同的家庭情况加以分类,并进行调研确定适宜的费用扣除额,这无疑是一项巨大而艰巨的工程。

(三)缺乏一个完备的综合信息平台

随着我国经济、社会的迅速发展,人口流动性逐渐加大。特别是“经济体制改革以来我国的社会流动十分明显,不仅在城市和农村之间,而且在城市内部、农村内部社会流动都相当显著”。据调查,目前我国的流动人口已超过1.8亿。一个家庭中的成员没有居住在同一城市的情况十分普遍,这样就不便于税务部门对家庭的经济状况进行统计,给家庭申报带来了巨大的困难。,缺乏与银行、。在现在已有的条件下税人的基本情况,而且在纳税人家庭的情况发生变动后还往往不知情。

(四)纳税人的意识不强及监管不力

众所周知,我国开征个人所得税的历史与发达国家相比还很短,直到19xx年9月1日才在审议并通过了《中华人民共和国个人所得税法》。由于推行的时间并不长,人们对相关税法了解不深,纳税人的纳税意识普遍不强,再加上我国现行税收征管法对涉税违法犯罪行为的惩罚力度不强,这就导致很多人都不同程度地有过漏税、偷税行为。据中国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查,结果显示,仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税,与此同时,有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税,是完全缴纳者的两倍。个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大、漏逃税面最宽的税种。

而且很多时候税务机关也只注重税款的查补而轻于处罚,致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面,在税收执法过程中,税务机关的自由裁量权过大,因而人治大于法治的现象比较严重,一些违法者得到庇护也时有发生。

四　解决方法的思考

那么面对以上问题,该如何解决,笔者有如下的建议:

(一)建立、完善与新型申报方式相适应的法律制度与规范32

针对家庭这一新型纳税主体,我国现行的税法还有很多不适宜的地方,需要加以修改。其中很重要的就是建立合理的税率标准和费用扣除额。通过科学合理地制定税率和费用扣除额,可以体现量能负担的原则,有效实现纳税人的税负公平。还可以设立家庭年度个人所得税对账单制度,一方面可以使个人及家庭了解自身纳税情况;另一方面给予纳税人适当的话语权,对对账单上存在异议的个人及家庭可以在规定时间内与税务部门沟通。

另外,,,例如加快户籍制度。

(二)建立完备的综合信息系统,加强与各部门的合作交流

税务部门还需要加强与有关部门,如银行、金融机构等的合作,利用现代化的科技手段建立一套科学的信息收集与管理系统,这样才能全面、充分地了解纳税家庭的实际收入状况,并对纳税人的信息进行综合管理,依据制定的税率,确定适合的税负水平。如能建立这样的一套系统,税务部门就能充分掌握纳税人的收入信息,那么他们再想要逃税也就不可能了。另外税务部门还可以效仿一些西方国家,建立纳税人的档案,为纳税主体设定一个纳税识别号。这样就能更好地落实和执行个人所得税的征收。

(三)加强纳税人的纳税意识,增加财政的透明度

我国公民的纳税意识还比较弱,税法知识也比较缺乏,很多人甚至对于自己要缴纳的税收都不太了解。而且,我国现行的是源泉课征,但是随着人们收入的多元化,自行申报就显得愈发重要,这就要求税务机关在平时要进一步加大税法的宣传力度,笔者建议可以从中小学开始就以通俗易懂的方式宣传税法知识,从小就培养一种良好的纳税意识,提高税法知识的普及率,增强人们的纳税意识。

还可以在已有的税法宣传月的基础上,开展季税法宣传周,学校组织大学生自愿成为税法宣传员,组成大学生税法宣传组织。其组织不仅可以在学校及周边进行税法宣传活动,还可以深入乡镇开展“税法进乡进户”活动。

另外,在加强税法宣传的同时,还应该加强对税务部门的监管力度及财政的透明度,只有这样才能让人们真正地感受到,我们的税收确实是“取之于民,用之于民”。比如说,根据中国统计数据库的信息,20xx年8月我国财政收入达到了3847.9亿元,财政预算支出

总计4035.7亿元,数据表明这些支出主要用在了一般公共服务、教育、社会保障和就业及医疗卫生上了。但是关于更进一步的信息与数据例如用在了哪些地区,具体是如何使用的,很多时候人们却不怎么了解,甚至也无法了解。假使纳税人能感受到税收确实给他们带来了更多的福利,那么自然而然就会愿意向政府缴纳税收了。

从上文的分析我们可以看到,不同的纳税主体的选择,会产生不同的社会和经济效应。而家庭申报与个人申报相结合的新型纳税主体模式比现行的单一的个人申报更能适应中国经济的发展与人们生活水平的变化,,也更加符合我国基本国情、注释

①本文的“家庭”定义为:“血缘关系或收养关系组

合起来的社会生活的基本单位”———引自《社会学简明辞典》.

参考文献

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[5]石金黄,陈世保.家庭课税制与个人所得税综合改革[J].合肥工业大学学报(社会科学版),2006,(2).

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[[EB/OL]./.[10]国家税务总局网站[EB/OL].

n480462/index.html.

http://www./

(上接P16)机构要从实际出发,面向基层国税干部,有

增强有效性为重点抓好任职培训和轮训,旨在通过高质量的教学培训,引导税务干部把学习理论同研究实际问题结合起来,提高他们的理论素质和分析、解决问题的能力。

加强对公务员培训工作的研究,不断总结干部培训工作的经验教训。税务培训机构在每年公务员培训工作实施的基础上,要不断总结干部培训工作的经验和教训,着手研究探索税务系统公务员培训的规律、特点、规模及模式,注重培训项目的稳定性、持续性和前瞻性的研究与开发,注重税务系统培训资源利用与效率的研究,主动参与培训市场的开拓,走出了一条各级税务机关领导所期望的集中培训、远程教育、在岗学习研讨相结合“少花钱、多出成效”的培训模式,在各级培训经费紧张的情况下,满足各地对税务干部培训工作的需求。进一步加强了税务教育培训信息管理工作,加强了与总局、省局的联系,沟通信息,增进交流。进一步规范了干部培训管理工作,在培训档案制度、管理制度、考试制度等方面切实的加以改进,为今后的培训工作做好准备。

区别地实施教育培训工作,在税务培训教育中坚持“二八思路”。即:在培训对象上,20%的培训力量针对各级领导干部及业务骨干,这符合领导干部重点培训的要求,80%培训力量针对一线工作人员。在培训方式上,以集中培训、远程教育培训和在岗学习研讨三种模式展开。目前,这三种形式的有序开展都有力地促进了培训规模、质量、效益、结构的协调发展,培训工作取得了明显的成效。

加强对各项培训的筹划、组织工作,不断提高培训的质量和效果。近年来,税务培训机构着重从三个方面开展干部培训的筹划、组织工作。一是以增强实用性为重点抓好专门业务培训,进一步加大了培训业务需求的调研力度,认真剖析税务干部的知识层次、技能水平,按照培训需求定项目、选内容,增强培训工作的针对性、有效性。二是以增强前瞻性为重点抓好更新知识培训,认真剖析国家新近出台和拟出台的政策、国际经济形势和政策的变化、我国经济发展形势和税务征管改革的方向,并结合税务工作实际开展有关新知识、新技能的培训。三是坚持“学以致用”的原则,以

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