关于风力发电产业的税收调研报告

南通市国家税务局

风力发电不会产生温室气体，清洁无污染，有利于环境保护。我市风电资源较为丰富，风力发电已经成为我市发展速度较快的新能源产业。为进一步发挥税收政策的支持引导作用，促进风电产业持续健康发展，我局组织对全市风电产业进行了专题调研。

一、我市风力发电产业的发展现状

目前，我市共有9户风力发电企业，分布在启东、如东和海安三个地区。其中如东6户，分别为江苏龙源风力发电有限公司，江苏海上龙源风力发电有限公司，龙源（如东）风力发电有限公司，江苏联能风力发电有限公司、江苏国信东凌风力发电有限公司和华能如东风力发电有限责任公司；启东2户，分别为龙源启东风力发电有限公司和华能启东风力发电有限公司；海安1户，为海安协合风力发电有限公司。从经济性质上看，5户内资企业，4户外商投资企业。

我市风力发电企业基本情况数据表：

（一）我市风电产业的基本特征

1．装机容量和上网电量逐年提高，占全省一半以上份额。20##年和20##年装机容量分别达到54.25万千瓦、 61.3万千瓦；到20##年7月装机容量达79.4万千瓦，在全省占比50.32%。上网电量20##年和20##年分别为94,377.02万千瓦时、139580.3万千瓦时， 20##年1-7月为88302.59万千瓦时，在全省占比53.93%。

2．设备投资和经营成本较高，资金运转周期较长。风力发电成本一般要高于火力发电成本的45%-82%。风力发电设备采购以及安装工程约占整个风力发电项目总成本的80%以上，而风力发电机组设备成本又占整个设备成本的90%，我市风力发电企业用的基本是1500kw－2000kw的机组，平均每台机组约1000万元，质保期过后每年的维护成本逐年增加。

3．清洁发展补贴收入逐年提高，但企业间差异较大。清洁发展机制简称CDM主要是发达国家通过提供资金和技术的方式与发展中国家开展项目级的合作，通过项目所实现的减排量用于完成发达国家在《京都议定书》中的减排承诺。20##年至20##年7月全市风电发电企业合计取得CDM补贴收入12028.03万元，其中20##年2786万元，20##年5819.03万元，20##年1-7月3423万元。从企业情况看，补贴收入差异较大，江苏龙源风力发电有限公司三年合计取得补贴收入6981万元，占比58.04%，龙源启东风力发电有限公司三年合计取得补贴收入3026万元，占比25.16%，而上网电量与其相当的华能启东风力发电有限公司取得975.03万元，此外江苏联能风力发电有限公司于20##年取得80万的CDM补贴收入。

4．上网电价远高于火力发电，且标准不一致。由于我市风电项目核准的时间不同，目前上网电价执行两种标准，20##年8月之前的项目上网电价每千瓦时0.487元，20##年8月以后的项目上网电价每千瓦时0.61元。而我市火力发电的上网电价约为0.35元左右。

（二）我市风力发电产业涉税基本情况

全市9户风力发电企业增值税和企业所得税均在国税征管，除海安协合风力发电有限公司和华能如东风力发电有限责任公司尚处于投资建设期，暂未申请认定一般纳税人外，其他7户均为增值税一般纳税人。

1．财务指标情况。全市风力发电企业20##年营业总收入40175.97万元，固定资产折旧及财务费用35718.92万元，利润总额为5460.99万元；20##年营业收入60204.15万元，固定资产折旧及财务费用41772.36万元，利润总额为19649.04万元；20##年1-7月营业收入37983.77万元，固定资产折旧及财务费用30432.28万元，利润总额为8002.78万元。从企业情况看，龙源启东风力发电有限公司、江苏龙源风力发电有限公司和龙源（如东）风力发电有限公司三年均实现盈利，华能启东风力发电有限公司20##年实现盈利，其余企业均未实现盈利。主要原因一是风力发电企业必须达到一定的上网电量才能实现盈利；二是清洁发展补贴收入对盈利影响较大。

我市风力发电企业财务情况主要数据表

2．缴纳税款情况。20##年和20##年有4户企业实现增值税，入库税款分别为入库5334.84万元和5778.3万元，20##年1-7月有3户企业实现增值税入库税款为2460.3万元，户数减少的原因是华能启东风力发电有限公司增加装机容量购买了发电设备，增加了固定资产进项税金，产生了留抵税金。20##年和20##年只有3户缴纳企业所得税，20##年合计缴纳1947.12万元，20##年合计缴纳2401.53万元。

我市风力发电企业的税款缴纳情况明细表

3．享受税收优惠情况。一是购买生产设备的优惠情况。增值税转型前，企业采购国产设备可享受增值税退税优惠政策，我市仅龙源启东风力发电有限公司享受该政策20##年合计退税1.09亿元。增值税转型后，企业购买生产设备的进项税金可以抵扣。全市风力发电企业因购买国产设备而申报抵扣进项税20##年2600.46万元、20##年23272.27万元，20##年1-7月1441.79万元。三年均没有因进口设备而申报抵扣增值税进项税。说明我市风力发电企业的生产设备均为国产设备；除龙源启东风力发电有限公司外其他企业的设备投资主要集中在20##年。二是增值税即征即退情况。20##年-20##年7月全市共有4户风力发电企业因享受增值税即征即退50%优惠政策合计退税7481.36万元，其余4户因没有实现增值税税款未享受该优惠政策。三是所得税优惠情况。全市风力发电企业有5户企业享受所得税“三免三减半”优惠政策，2户企业享受外商投资企业过渡期税率的“两免三减半”政策（20##年为最后一年所得税按24%减半征收），还有一户为龙源启东风力发电有限公司没有享受所得税优惠政策。

（三）我市风力发电产业发展前景。

1．装机容量规模可进一步扩大。根据专家预测，我市陆地可开发和利用的风能资源的装机容量约为150万千瓦。从企业可行性报告的规划情况看，全市陆地风电装机容量的目标规划为120.5万千瓦，海上风电装机容量为15万千瓦。我市8户陆上风力发电企业装机容量为76.2万千瓦，占可装机容量的50.8%。说明我市风电的装机容量规模可以进一步扩大。

2．风电设备制造企业将面临发展机遇。按照规划我市至少还可以增加约60万千瓦的装机容量。这不仅给我市风电产业链企业带来了约40亿元的市场竞争，也给风力发电设备制造企业带来了约37亿元的修理维护费市场，有利于促进我市风力发电设备制造企业提高技术研发水平，加快解决技术创新难题。

3．地方财政收入贡献将进一步凸显。我市按照规划的机组容量全部装机且每年按照正常的负荷运行发电上网，根据已经稳定运行的龙源启东风力发电有限公司近三年的发电运行情况以及海安协合风力发电有限公司的可行性研究报告的测算，剔除2-3年的建设期，每年新增上网电量约120000万千瓦时，电量销售收入约7.32亿元，按照正常运行期20年计算，可实现增值税约19亿元，企业所得税约8亿元，可增加地方财政一般预算收入约8亿元。同时，随着我市风电装机容量的不断扩大，风电产业链效应将进一步显现，风电配套产业实力将加速积聚，对地方财政收入的贡献会进一步凸显。

二、我市风力发电产业发展存在的制约因素

我市风力发电企业依靠风力资源丰富、沿海海岸线长，电网容量大、调峰机组多等诸多优势快速发展的同时，也存在一些亟待解决和制约产业发展的瓶颈和问题。

1．相配套的道路基础设施建设滞后。风力发电塔高，叶轮直径长，重量重，需要大型起重机才能起吊，大型起重机移动频繁，运输不便。风机布置点多、面广、分散，风机之间的平均距离达500米，风电场所在区域养殖业发达，鱼塘较多，地质差，耐力低。与风电相配套的道路基础设施建设相对滞后，造成安装、设备存放、运输等困难。

2．系统配套能力还有待进一步提高。行业类型集中在制造业，缺乏专业技术服务业。我市风电配套企业虽然有30家左右，但基本都属于制造业，技术含量和附加值更高的设备专业技术服务业只有1户，还没有形成完整的技术和产业链条，风电成套技术研究和技术维护保养的力量比较薄弱。

3．设备制造企业处于产业化初期阶段。由于缺乏高端专业技术人才且涉足的时间较短，除个别几家外资企业外，总体规模相对还比较小，仍处于产业化初期，设备制造企业的整体竞争力相比国际水平还有待进一步加强。从我市风电发电企业设备采购情况看，属于我市风电设备制造企业的只有3户，分别为江苏航天万源风电设备制造有限公司（发电设备）、南通东泰新能源设备有限公司（叶片）和南通虹波风电设备有限公司（塔筒）。叶片销售数量为10台，金额160万元；塔筒销售数量23套，金额为4500元。

4．支持风电发展的政策环境有待进一步改善。一是缺乏优惠信贷政策支持。风电虽属国家鼓励发展的新兴产业，但目前仍执行一般竞争性领域固定资产投资贷款利率，贷期相对较短，风电项目建成后财务费用长期较高。二是税收优惠政策支持效果不明显。风力发电企业前期投入较大，前三年基本属于亏损或者微利状态，所得税“三免三减半”政策效果不明显。风电设备制造企业暂时还没有税收优惠，等等。

三、促进风力发电产业发展的建议及思考

1．加快道路基础设施建设。缩短道路基础设施建设的工期，先于其他项目开工，风电场建设施工道路与风电场规划的永久性道路统筹考虑，兼顾道路路基的承压能力、道路的宽度、道路弯道的最小转弯半径等，为风电设备运输、安装提供交通便利。

2．制定优惠金融信贷政策。地方性商业银行可将风力发电列入最优先支持的项目，给予中长期贷款和优惠利率。建设风电的贷款期限可延长至15年或者20年，国家给予贴息。用于可再生能源发展的固定资产投资给予优惠信贷利率政策，延长贷款期限，使还贷期均衡于风电机运行寿命期，降低风电成本。

3．培养高端专业技术人才。风力产业可持续发展必须要有高端的专业技术支撑，政府部门要充分发挥职能作用，主动服务风力发电企业，着力培养专业技术领军人才。比如：发展初期可以出台人才引进的鼓励政策，解决高端和领军人才的后顾之忧。同时，要紧跟风电发展目标，制定出高端人才培养计划、实施路线，为高端人才的培养创造条件。

4．加强公共服务平台建设。按照风电设备制造企业产品分类，努力在发电设备、塔筒和叶片制造方面培育成具有自主知识产权和较强市场竞争力的一到两个规模化企业，在全市成立风电产业发展联盟，努力开拓中欧、中美合作市场。同时，积极营造良好的创新环境，逐渐形成对自主创新的知识产权和政策保护体系，以及研发、示范和产业化基地，建设风力发电设备检测基地，为自主创新创造条件。

5．培育专业零部件制造和服务企业。目前，我国基本上还没有能够为全行业提供支持和服务的专业风电零部件制造和服务企业，为使我市风电产业发展产生积极的促进作用，可以加大政策和资金的支持，在全市扶持一到两家有实力的专业零部件制造和服务企业，特别是在风电变桨装置、变流装置等零部件领域，可以为风电行业提供支持和技术服务。

6．统一扎口管理风电产业资源。成立专门的风能资源开发主管部门，将我市风能资源（尤其是海上资源）统一扎口管理，统一配置给本土风电装备制造企业，由风电装备制造企业组织各业主按规定进度开发风资源、建风电场，在同质、同价、同服务的前提下优先使用本土风电装备制造企业的设备，最大限度鼓励本地风机装备制造业的发展，努力打造成南通的又一支柱品牌产业。

四、充分发挥税收服务发展的职能作用

1．进一步优化纳税服务。一是实行税务客户服务经理制度，主动上门服务，开辟绿色通道，实行审批前置。按户建立风电企业的全程跟踪服务的备忘录，记录风电企业投资阶段、运营阶段、财务核算等实际情况，分析企业发展中可能涉及的税收问题，提供专业化和个性化的服务。二是进一步加快增值税即征即退审核审批进度，及时兑现优惠政策，减缓企业的资金压力。

2．积极争取专项优惠政策。一是增值税进项留抵实现按月退税政策。针对风力发电企业购进的国产设备的进项税金实行按月退税政策，相应退税资金由中央财政全额负担。二是对于风力生产企业由新《所得税法规定》规定“从取得第一笔生产经营收入起”改为“自获利年度起”前三年免征企业所得税，后三年减半征收企业所得税。三是对于风力生产企业参照国家关于鼓励高新技术企业的规定，享受减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠。四是对于风力生产企业取得的发达国家给予发展中国家的特殊清洁能源补贴（CDM）免征企业所得税。五是对于风力设备制造企业凡是生产的符合国标标准的风力设备实行增值税按照一定比例先征后返的税收政策。六是对生产制造高新技术的风电设备企业所得税比照国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第二篇：个体税收调研报告

通道县个体税收分析调研报告

随着社会经济的不断发展，个体经济也不断发展壮大，已经成为社会主义市场经济的重要组成部分，个体税收在税收收入中比重也越来越高。根据最新统计显示,我县个体工商户从成立之初的1000户增加到目前的近4000户,年征税款在2000万元以上。但是同时我们也看到，个体经济依法履行义务与依法行使权利相比，还有很大差距。个体税收在全县税收收入中所占比例较低，征管难度大，税源流失相当严重，已成为我县经济发展难点以及税收征管和税收征纳矛盾的焦点。

一、个体税收概况。

二、目前个体税收在整个财政收入中所占比例偏低的主要原因。

（一）经济环境因素。

1、2011年以来，由于高速公路建设的主体工程开始扫尾，流动人口大幅度减少，同时受到国际金融危机与国内通货膨胀的影响，对实体经济冲击不断加深加重，我县个体营经济也受到很大程度影响。

2、2011年国家出台了新的税收政策，减收因素不断增多，政策性减收影响逐步显现。

（二）个体经营户因素

1、个体经济所占人口比例不高。我县共有人口大约8万人，从事个体经济人口所占比例仅为4.3%。这个比例显然不能满足通道县城市发展规模及市场经济发展需求。

2、没有形成较有规模的行业市场。全县目前各行各业没有形成专门的市场，各行业发展仍较为缓慢甚至趋于停滞。这其中既有缺乏配套政策的原因，又有城市发展的原因。

3、个体业主素质不高，妨碍了个体经济的整体发展与提升。我县个体工商户业主良莠不齐，其中大多为下岗职工、农民以及城镇待失业人员，综合素质不高。受经营者知识水平、知识结构、管理手段及信息来源等因素的限制，使其长期维持在小规模、老模式、低水平的现状。导致个体经济难以适应不断发展变化的市场需求，也难于适应规模不断扩大、投资领域不断拓宽和市场竞争日益激烈的要求。

（三）外部管理因素。

1、纳税人的纳税意识淡薄，依法纳税的社会氛围尚待加强。主要表现在一是纳税人对税法的遵从度未有明显的改善，不服从管理，违反税法的行为时有发生，一些纳税人对税务机关依法开展的税收管理有很强烈的低触情绪，不愿配合税务机关的工作；二是漏征漏管户屡清不止尚还存在，一些个体纳税人利用工商、国税、地税配合中的失误，只在工商、地税登记或者干脆三个执法单位都不登记，逃避其应承担的纳税义务；三是全社会依法纳税的氛围有待增强。在实际工作中，税务机关在正常执行公务时经常会遇到来自社会方方面面的“干扰”，有的人反而认为偷漏税是“本事”，置国家利益于不顾。

2、税务机关税收征管水平有待进一步提高。近几年，我县局在个体税收征管上采取了许多新措施，也取得了不少成效。但是离省局市局提出的要求仍有相当的距离。一是对个体共管户的定税有难度，相比自管户而言税额普遍较低，特别是开始提高起征点标准后，税源流失更加严重，工作难度更加大；二是我局部分干部职工的业务与综合素质有待提升，需要进一步进行培训与学习，提升业务能力与沟通技巧，以适应新形势下的税收管理需要；

3、税务机关的打击力度偏弱，未能起到震慑的作用。

由于个体户数量较多，规模不一，行业分布较零散，加之征管力量的不足，所以对个体户偷逃税收的行为采取的都是补税型的检查，没有充分发挥税务稽查的打击作用，这样就使一部分个体户有恃无恐，对税务机关的征管采取磨、拖、软抗的手法进行抵制，造成了极坏的影响。另一方面，《征管法》中规定的税收保全、税收强制执行等措施在实际运用中由于涉税相关部门的配合缺乏“硬性”约束机制，所以，配合不力，打击不够。同时受税收成本的影响，税务机关也不愿使用这些措施，从而造成对个体户税务违法行为打击不力。

4、个体税收征管难度大，征收成本高，征管效益差。个体税收难点在于个体工商业户数量庞大，税源零星分散，交易频繁，流动性强，开业停业变化快，他们不建立账证或账务不健全，缺乏依法征税的有效证据。因此，税收征管难度极大，相对于企业税收和税收收入而言，耗费的人力、财力、物力多，单位税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。

  三、对个体户组织收入工作的主要措施

  针对上述存在问题，个人认为加强组织收入工作的主要措施必须抓好以下几个方面的工作。

  （一）变集中宣传为经常性工作，营造良好协税护税的社会环境。

要解决纳税人纳税意识差的问题，首要的是要加强税法宣传工作，强有力的纳税意识是靠税务机关培育出来的，使纳税人懂法了，守法，我们的征管工作就能事半功倍。而加强税法宣传一是要切忌集中在税法宣传月，应该制定近、中、远期的税法宣传规划，按照分步实施、循序渐进的工作方针，将税法宣传寓于日常的征管工作中，在工作中开展宣传，在宣传中促进工作；二是要将宣传力量由税务部门“单兵作战”向全社会共同参与转变，要赢得政府部门的高度重视，得到相关部门和社会各界的大力支持，形成全社会的宣传合力；三是要注重宣传的实效，要由重声势向重效果转变，要把诚信纳税意识是否提高、偷逃税行为是否越来越少、税务部门的征管工作是否真正改善、优质服务是否真正提升等作为评估税法宣传是否取得实效的评估标准；四是税法宣传的内容上要更加广泛，更加贴近纳税人、贴近广大人民群众，要把纳税人最关心的事如纳税人所经营的行业需要缴纳哪些税种、分别是多高税率、所缴的钱用在了什么地方、税法给了纳税人哪些权利等作为宣传的内容；五是税法宣传的范围要拓展，税法宣传不能只停留在经济发展快、人流多的地方，应从方方面面，角角落落入手；六是在宣传的方式上形式多样化，更加的喜闻乐见，富有创新力与吸引力，要改变传统只针对纳税人宣传的模式，要从小学生抓起，改造一代人，影响一家人，互动全社会。

  （二）创新征管模式，再造征管流程，提升征管质量 

  1．“户籍定位管理清册”强管控。要求责任区管理员根据所辖区域建立健全纳税人户籍定位管理清册，不仅要掌握已登记的纳税户的情况。更要按月巡查，及时掌握未登记户的情况，要督促纳税人办理税务登记，纳入税务机关的正常的监管范围。同时要掌握纳税人变更、注销等情况，将其纳入动态管理的范围，真正对纳税人实施从登记、生产、销售、经营、变更、注销等诸环节的全程动态管控，牢牢把握个体工商业户纳税户底数的主动权，真正实现“一册在手，管理无忧”。

  2．“三步走战略”精管理。结合我县个体户经营现状，“三步走战略”具体操作如下：第一步对个体工商业户按共管户与自管户两大类分开管理。第二步对自管户划分为餐饮、住宿、KTV、网吧、茶楼、休闲、其他服务共七大类，共管户划分为建材、服装、医药、家纺、超市、汽修、其他零售七大类。第三步对所分细类中具有一定规模、财务核算比较规范、纳税诚信度高且无不良记录的,可以对其实行查账征收的方式进行征收管理，对个体工商户中规模较小、未建账建制、纳税诚信度低的，可以对其实行定期定额管理，对个体工商户中规模小，部分月份经营额在起征点左右的，经过核定其实际情况后实行简并征收。通过实施“三步走战略”，可以按不同对象有针对性地采取相应的征管措施，做到有的放矢，真正掌握税收征管的主动权，同时也有利于各行业的税源分析与行业前景动态预测。

  3．“会议型”模式严定税。“会议型”定税模式就是按“三步走”模式分类管理后，将一个行业的所有个体户集中到会议室进行公开定税，根据事前采集的个体户经营信息与行业利润水平，对各层次经营规模的个体户区别对待，这样既体现了税收管理的程序合法性，实现了定税工作公开、公平、公正。保证定税额的科学性和准确性，杜绝了“关系税”与“人情税”。

4、“阳光税务”建公正。依托信息化与现代科技，展开多渠道的宣传与税务公开，将各行业个体户定税额面向社会公开，接受人民群众的监督。充分发挥民主评议作用，实行“阳光评议”，税管服务满意不满意，由纳税人进行评议。要进一步在税务机关内部加强职业道德教育，切实落实行政执法、行政管理过错责任追究办法，杜绝弄虚作假、人情定额、关系定额的不良现象。通过民主评议将定额结果公布，接受纳税人的监督，充分体现定额的公正性、公开性、公平性。

  （三）坚持依法治税，严厉打击各种税收违法乱纪行为。

要正确面对个体税收征管难度大，税收流失严重、整体税收环境严重不公平的客观实际，要从实现税收可持续发展的高度，深刻认识对个体工商户违章、违法行为打击的极端重要性和紧迫性。必须坚持实体法与程序法的统一，严格规范征纳双方的行为，逐步提高对个体税收的监控水平，严格依法治税。要与时俱进加快税收立法步伐，一方面赋予税务机关查处偷抗税案件更有效的权力；另一方面提高违章、违法处罚标准，以加大纳税人违章、违法的成本。要加大查处、执行力度，严厉打击偷抗税行为，发扬铁石心肠、铁的纪律、铁面无私的“三铁”精神，从机制上克服“以补代罚、以罚代刑”的做法，提税收执法的威慑力，规范税收秩序，营造公平、和谐的税收环境。

（四）建立高效有序的部门配合机制，形成全社会综合征管的合力。高效有序的部门配合，对搞好个体税收征管无疑如虎添翼，因此，如何建立这样一种机制，应该是我们必须认真研究的问题。应围绕以下几个方面开展工作。一是由政府牵头，协调涉税相关部门如工商、地税、质监、电力、银行等的配合，在涉税部门之间无法协调的情况下，由其确定如何处理；二是由政府牵头制定一套规范、科学的部门协作工作流程，用制度来规范部门之间的配合；三是配合的内容可以从目前单纯的信息交换扩大到定期或不定期组织联合执法，充分体现全社会综合征管的合力；四是制定相关的考核机制，以保证部门配合能真正落到实处，从而推动个体税收征管向高层次冲击。

四、组织收入工作所要达到的目标

今年是通道地税新任领导班子的开局之年，也是我局税收任务破亿的关键之年。由于诸多因素的影响，我局在组织收入工作遇到前所未有的困难。面对严峻困难，我们必须坚持以科学发展观为指导，客观地认清形势，冷静地寻求突破，不断强化依法治税，积极应对各种挑战，努力完成清理零散税收入工作任务。

（一）坚决完成任务为第一要务，全面处理好组织收入与经济社会发展的关系。税收服务经济社会发展，一方面体现在它的聚财职能，另一方面体现在它的调控经济和调节分配职能。发展需要有充足的资金保障，而为国聚财是国税的天职。因此，我们既要坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的原则，大力抓好组织税收工作，确保税收稳定增长，为国家提供财力保障，又要抓住发展的要义，深入研究税收政策对经济的影响，不断审视现行税收政策的科学性、合理性，在职权范围内认真清理现有的税收业务和行政工作规章制度，用足、用活各类税收优惠政策，发挥政策导向作用，引导市场主体合理配置生产资源、优化产业结构和投资方向，促进经济增长方式加快转变、社会就业充分、生态环境改善和自主创新能力提高，推动经济社会发展转入科学发展的轨道。

（二）坚持统筹兼顾的方法，全面提升组织收入工作水平。密切关注宏观经济态势，深入开展收入进度和结构分析，及时掌握经济、政策和征管等影响收入变化的原因，准确预测收入变动趋势，有针对性地制订组织收入的可行方案，并主动向党委政府领导汇报组织收入面临的困难，积极争取各方面的理解和支持，及时解决组织收入中遇到的矛盾和问题。严密监控重点税源行业的变化态势，跟踪分析其对税收收入产生的影响，有针对性地采取措施，抓好主要税源管理，牢牢把握组织收入工作主动权。按照“以旬保月、以月保季、以季保年”的工作思路，努力实现全年收入平稳较快增长，力争实现个体税收较去年翻一番的目标。