财经学院毕业设计
题 目 *********代理记账公司会计账簿体系设计
专业班级
学生姓名 * * *
学生学号
毕业届别 2012届
指导教师
20##年4月
财经学院20##届学生毕业设计开题审批表
目 录
序言
摘要
一、企业概述
二、******代理记账公司账簿所存在的问题
（1）原始凭证不齐全，导致一些记账凭证缺少附件
（2）记账凭证存在断号现象
（3）定期核对会计账簿的制度不健全
（4）双方的会计账簿等会计资料交接不够规范
三、******代理记账公司账簿体系设计具体方法
（1）正确对待原始凭证，规范记账凭证附件
（2）查找断号原因，恢复断号的记账凭证
（3）建立完善的定期核对会计账簿制度
（4）建立完善的会计资料移交制度
四、结束语
后记
参考文献
序 言
我从20##年11月21日至今都在*****代理记账公司做会计，主要是负责我手上所负责公司的代理记账，以及报税业务。通过这段时间的实习我发现我们公司所代理的每家公司的会计账簿设置都不是很完整。每家公司设置与登记会计账簿，都是会计核算的基础工作，会计账簿在会计凭证和会计报表中起到承上启下的重要作用，企业做好会计账簿的设置与登记有利于加强企业自身的管理。通过会计账簿的设置和登记，可以将企业会计凭证所记录的每一笔经济业务逐一登记入会计账簿，从而可以将企业的经营信息分类汇总，进而反映企业在一定时期或者某项业务具体的经济活动的详细情况，以便为企业的其他部门提供必要的经济信息。我工作的这家单位所代理的每家公司都不能很全面地反映其自身的经济信息，所以代理记账公司更加有必要为其所代理的公司依法设立会计账簿。
*******代理记账公司会计账簿体系设计
摘要：代理记账是针对不具备设置会计账簿的单位而提出的。而企业会计账簿的设置与登记，再通过定期结账，及时计算出当前各个账户的发生额和余额，并依据计算出的数据编制会计报表，反映一定日期的财务状况或者一定时期的经营成果，进而向有关各方提供所需的会计信息。代理记账是会计专业毕业生实习单位之一。本文就是在实习过程发现企业会计账簿的设置与登记等注意事项的相关问题进行分析，并提出了几点解决办法。进而从根本上完善企业经济信息管理的基础方法，帮助企业形成依法设立会计账簿的意识。
关键词：会计账簿 会计档案 问题 对策
一、企业概况
******代理记账有限公司拥有员工六人，注册资本为10万元，成立于20##年，是经工商局及财政局批准成立的资格代理机构，该公司的业务主要包括：代理各行业业务记账、代理各行业纳税申报、整理各种旧账、清理各种乱账、协助办理年检、财税咨询服务、以及代办公司注册的专业机构，公司依法承办会计、税务业务，优质高效地为社会各界服务。根据《中华人民共和国会计法》规定不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。是指企业没有条件设置独立会计机构，其会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给向我们这类记账公司完成，企业自身只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。成都小蜜蜂代理记账公司是面向商业、餐饮娱乐业、咨询服务业、建筑安装业、交通运输业、高新科技产业、外商独资、中外合资等行业等小规模纳税人企业的代理记账公司。
以下是我在成都小蜜蜂代理记账公司工作的具体流程图：
在这样的工作流程乍眼一看似乎没什么问题，但是实际操作中就会遇到一些细节上的问题，比如在接收票据凭证时，没有与委托单位签订原始资料真实性的责任书，我们无法确认委托单位所提供的原始票据的真实性；比如会计账簿的登记是否合理，还有账簿的代为保管问题，还有在填制会计报表和申报纳税时，没有像客户确认会计报表上的数据和申报税收的数额以及会计资料的移送制度是否合理等等一系列的问题。
二、*******代理记账公司账簿所存在的问题
我在实习的过程中，发现在代理记账单位代理记账业务过程中，由于缺乏代理记账业务管理工作经验，因而出现了如下问题：
1.原始凭证不齐全，导致记一些账凭证缺少附件
我代理的几家公司所从事的行业都是销售行业。主税在国税，交税金额按销售收入的3%缴纳增值税，有收入那必须计提成本，但我们公司所代理的公司几乎都没有成本票据作为记账凭证附件，在实际工作操作方法按照委托单位提供的成本比例计提成本，然后将计算出的成本数据填入我们自己设计的空白表格中，附在记账凭证后。根据《新会计准则》中规定企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息的真实可靠。然而实际的做法一点儿也不规范，严重点儿就是偏离了《新会计准则》的对会计信息质量的要求。我分析委托单位没有提供成本票据的原因有两点：一是我所代理的几家公司属于小规模纳税人，无法提供合法的成本发票；二是委托单位不愿意提供自身确切的成本发票。我相信原始凭证不齐全这个问题在大多数代理记账公司都普遍存在。
2.记账凭证存在断号的现象，且无主办会计审核程序。
在刚刚进入这家代理记账公司工作时，常常在闲暇之余翻查委托单位以前的记账凭证，就偶然发现记账凭证有断号的现象。我分析认为出现断号的原因有以下几点：一、我们公司的主要采用的是电脑做账，在发生有记账凭证需要作废，整理时，没有整理就将凭证打印出来，这是我们在录入会计凭证时由于对财务软件的不熟悉或者人为的疏忽造成的。二、我们公司由于代理的都是中小型企业，每月发生的业务不多，每月的记账凭证也就相应比较少，这样的情况下就不可能将每月的记账凭证装订成册，只能将每月的记账凭证先用夹子夹起了，等累积到一定的厚度才装订。由于记账凭证没有当月装订，且是活页，装订时间跨度有点长，再加上代理记账公司的人员流动性比较强，在工作交接时，就有可能造成记账凭证不小心遗失。
3.定期核对会计账簿的制度不健全
由于我实习的代理记账公司比较小，且其记账并不规范，会计科目的设立不是很准确，还是沿用的老的会计科目，这样就容易导致业务纪录不够准确，间接导致有些委托单位的凭证不真实；对于会计账簿上出现的错误，都是采用的重新抄页。另外对银行对账单与银行存款账面余额不符，没有及时查清原因调整账面余额。我虽然在做账但是并不清楚被代理企业的日常经营状况，只能根据企业提供的一些资料入账。在报税方面，因为税务系统报税时间集中，要求代理记账公司账务处理也要集中，这就使得代理记账的账簿定期核对成了问题。
4.双方的会计账簿等会计资料交接不够规范
我实习的这家代理记账单位在接受委托单位的会计原始凭证及资料时，没有办理交接手续；且会计账簿保存时间较长，没能及时将会计账簿移交给委托单位保管及办理有关交接手续。
三、为解决*******代理记账公司在账簿体系设计方面存在的问题所采取的具体方案
《代理记账管理办法》规定依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。代理记账公司在为中小企业在会计核算、规范执行会计制度、遵章纳税以及保护企业合法权益等方面起到了积极的推动作用。但是由于代理记账行业尚处于初级阶段，缺少规范的服务标准，致使会计代理记账服务质量不能得到保证，这就有必要建立规范的代理记账工作秩序。
1.正确对待原始凭证，规范记账凭证附件
在实际工作中，原始凭证是记账凭证的依据，也是整个会计账簿的重要组成部分，所以也要对于缺少附件的记账凭证一定要引起重视。对于确实无法提供成本发票的小规模纳税人，一是尽量让委托单位找到相关产品真实的进货单、出库单，作为成本记账凭证的附件；二是税务机关在政策上应该督促小型经济组织及个体工商户建制建账工作，尽量规范中小企业原始票据的使用，从而引起中小企业对原始票据的重视程度。
对于那些能提供成本发票，而不愿意提供产品成本发票的委托单位，我们要从根本上消除他们的顾虑，让委托单位相信我们代理记账公司不会泄露其成本数据，比如与他们签订一式两份的《保密协议》，明确代理记账公司相关人员如果丢失客户信息资料所要承担的法律责任，这就要求我们代理记账从业人员，要提高自身的修养和职业道德严密的保护和客户的资料；然后再向委托单位阐明这些产品成本票据的重要性，只有委托单位提供了这些真实的资料，代理记账公司才能为委托单位提供更加真实的财务信息，才能为委托单位以后的经营决策提供更加可靠的依据。另外在接收委托单位原始单据时要同委托单位签订一式两份的《原始资料真实性的责任书》，从而保证我们所受到的原始单据的真实性。
2.查找断号原因，恢复断号的记账凭证。
面对人工录入会计凭证出现错误的，需要提高代理记账从业人员对财务软件的熟练程度，从操作上避免出现记账凭证上出现断号的可能。可以定期在公司内部开展财务软件操作考核，对于考核成绩不合格的给予一定的惩罚，对于考核成绩合格的给予一定的奖励。
在每月结账之前要一一清理每家委托单位的记账凭证是否存在断号，没有断号的情况下存入固定安全的地方，定期每个季度终了及时装订成册；如果存在断号，一定要查明原因，将断号补齐。对于代理记账公司中人员交接过程中，一定要由工作移交人，将所有的工作情况整理清楚，才能将工作交给工作接收人，在移交工作资料时一定要有第三人在场，避免由于工作交接时由于混乱造成记账凭证的丢失。并且每月要严格执行主办会计审核记账凭证，每张记账凭证要有审核人员的签章。
3.建立完善的定期核对会计账簿制度
（1）严格代理记账的记账规则：依据《会计基础工作规范》规定登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记会计账簿的基本要求是：准确完整。一般的原则是：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账；各种明细分类账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期登记。并且在登记账簿时一定要注意：各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。但我发现我所工作的这家代理记账公司在对待被代理公司的会计账簿有空白的行、页并没有记账人员签章。
（2）正确对待账簿的错弊更正：我所实习的这家代理记账公司会计账簿错弊主要表现在：账簿登记。账簿登记出现错误，不能涂改、刮擦、挖补、用药水消除字迹，也不能换页重新抄写，必须按照规范的更正错账方法有：划线更正法、红字冲销法、补充记录等。
（3）对账：月末对委托单位的现金、银行存款、往来款项、存货等进行核对，年末对委托单位的往来款项、存货、固定资产进行清理盘点，做到账账相符，账实相符，账款相符。要建立健全企业会计账簿定期核对制度，主要是抓住定期对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。建议每月月末将总分类账簿有关账户的余额核对；将总分类账簿与所属明细分类账簿核对；不定期的对明细分类账簿之间进行核对。现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，如果存在不相符的地方要及时同被代理的公司出纳沟通，查找原因。银行对账单的余额与银行存款日记账账面余额是否相符；如果不相符，要编制银行对账单和余额调节表，对未达账项及时查明原因，调整处理。
（4）结账：对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后, 都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。
4.建立完善的会计资料移交制度
(1)会计账簿的保管：根据《会计档案管理办法》规定各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。代理记账公司可以代为保管委托公司的会计账簿，只针对于某些委托公司经营地不在本地的，并且与代理记账公司签订授权代为保管协议。
(2）会计账簿的更换：是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年新账。一般来说，在我实习的公司总分类账、大多数明细分类账应每年更换一次。但是有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，需重新抄写一遍，那工作量就相当的大了，因此可以跨年度使用，不必每年更换一次。在第二年使用时可直接在上年终了的双线下面记账。
（3）会计账簿的移交：根据《会计档案管理办法》规定单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。以及对于委托公司与代理记账公司同在一地的。那对委托单位的原始凭证及资料交接就显得尤为重要了，必须填写《会计原始凭证、账簿、资料移交表》，代理记账单位、委托单位的经手人和单位负责人均在移交表上签字，移交表一式两联，代理记账单位和委托单位各执一份。代理记账单位接收原始凭证及资料后，委托单位需要时，必须及时办理原始凭证及资料的移交手续，防止会计资料丢失，分清代理记账单位和委托单位的资料保管责任。这就要求代理记账公司建立完善的服务体系，公司在实践中建立了严密的会计账簿交接制度和每个用户都建立完整的备忘录。
四、结束语
近年来代理记账行业蓬勃发展，代理记账业务作为一种新的会计解决方案和社会性会计服务项目，正被越来越多创业者所接受，充当着众多中小企业的会计角色。但是由于相关的内外部原因导致代理记账的会计账簿体系不健全，而导致代理记账存在一些弊端，但是我们对代理记账所存在的问题进行相关的分析并找出相应的解决方法，我相信今后的代理记账的发展将会越来越完善。
后记
在这几个月的工作过程中我学到了很多很多，学会了从学生向员工的角色转变。在面对新的环境时，我什么都不懂，曾经彷徨过，也想过放弃。周围的同事给了我很大的帮助，对于我不懂的业务一点一点的教会我，并且我告诉自己既然选择了会计这个行业就要坚持下来，所以我要感谢……代理记账公司的同事。自从选定毕业设计的题目以来，我花了大量的时间收集资料，在这期间我也要感谢毕业设计的指导老师也给我的莫大帮助。
参考文献
序号 著作名称 出版社（杂志社） 出版时间（杂志期号） 作者
{1}《中华人民共和国会计法注解与配套》中国法制出版社20##年版中国国务院法制办公室
{2}《会计基础》 经济科学出版社 20##年版 中国会计学会编写组（编）
{3}《会计基础工作规范》经济科学出版社 20##年版 中华人民共和国财政部制定
{4}《会计规范专题》 中国农业大学出版社 20##-10-1 主编：谢万建
{5}《代理记账管理办法》 经济科学出版社 20##年版 中华人民共和国财政部制定
{6}《会计档案管理办法》【发布文号】（98）财会字第32号 20##年 中华人民共和国财政部
{7}《初级会计实务》财政部会计资格评价中心 20##年版 财政部会计资格评价中心（编）
{8}《小企业会计制度解析与运用》 厦门大学出版社 20##-12-1 主编：陈少年
{9}《小企业会计规范操作实务》中国市场出版社 20##-7-1 主编:许群
第二篇：代理记账公司第二期实习报告
实习报告
（第二期实习报告）
一转眼就到了20xx年x月份了，我在????代理记账公司实习差不多有两个月了，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。经过这两个多月的实习工作我才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。
会计工作一般要求连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其次，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，再次，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础，体现了会计的规范性。
我在*******代理记账公司的实际工作中运用到的登账的方法：取得原始凭证的两个地方，一、要根据银行存款对账单上所发生的明细业务，到银行领取业务回单；二、再到客户的公司收取费用成本类以及现金收入的单据，将这两个地方获得的原始凭证审核无误之后，记入记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就我在*******代理记账公司的做账的流程，也是会计操作的一般顺序和基本流程。
一月份的我们公司代理的每家小规模纳税人公司，都要准备报季报，基本上每天我都是下午两点过才能吃饭，而且每天都要加班，但是我一点儿也不觉得辛苦，每天都觉得很充实。这个月报税压力很大，要把每家公司的帐做出来，将数据结转出来才能算出20xx年第四季度每家公司的所得税是多少。
而且我的手上又接了一家新的小规模纳税人企业，名字叫***建筑工程有限公司，由于这家公司的主营范围是工程建设，所以我只需要到***地税局去给这家公司报到。通过替这家公司报到，我知道了新户报到需要准备：有银行开户许可证原件、税务登记证原件、营业执照副本原件、组织机构代码副本原件股东身份证复印件、财务负责人的身份证及会计从业证复印件、验资报告一份、小规模纳税人信息采集表一份、房东身份证房产证及房屋租赁合同复印件一份等。要先到税务大厅帮房东缴纳一年的房产税，将房产税的税票和之前准备的资料带到专管员那里核定税种就算完成了。但是就是这样简单的流程却让我这个“新人”，几乎跑断了腿，就是每一份文件上都必须盖有我新报到的这家公司的公章，可是这家公司的老板把公章带走了，我又无可奈何的回公司盖章，所以大家一定要记住出门给公司办事儿，一定要把资料准备齐全，还要把该盖章的地方都盖上。
到了这二月份我们公司的事儿就相对少了，但是还是要按照流程把每家公司的帐做好，税报好。总之一二月份我又学到了很多东西，我很感谢我现在的公司能给我这个实习的平台，我现在学到的点点滴滴必将在我以后的工作中发挥更大的作用。